Классификация налогов РФ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Тюменской области 

ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА 

ЗАОЧНЫЙ ФАКУЛЬТЕТ 

Кафедра учета и налогообложения 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по дисциплине: Специальные налоговые режимы 
 

Вариант № 3 

Содержание 

Налогоплательщики ЕСХН………………………………………………………3

Виды  и порядок выбора объектов при  специальных налоговых режимах…7

Задача  …………………………………………………………………………….14

Список  литературы……………………………………………………………..16

 

 

Налогоплательщики ЕСХН 

     Переходить  на уплату ЕСХН имеют право только сельскохозяйственные товаропроизводители.

     В пункте 1 статьи 346.2 НК РФ указывается, что при соблюдении определенных условий сельскохозяйственными  товаропроизводителями признаются:

1. организации  и индивидуальные предприниматели,  производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей;

2. градо-  и поселкообразующие российские  рыбохозяйственные организации,  численность работающих в которых  с учетом совместно проживающих  с ними членов семей составляет  не менее половины численности  населения соответствующего населенного пункта, которые эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3. организации  и индивидуальные предприниматели, осуществляющие последующую (промышленную) переработку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

     Названные организации и индивидуальные предприниматели  признаются сельскохозяйственными  товаропроизводителями в целях  главы 26.1 НК РФ соответственно при условии, если:

1. в  общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;

2. объем  реализованной ими рыбной продукции  и (или) выловленных объектов  водных биологических ресурсов  составляет в стоимостном выражении  более 70 процентов общего объема  реализуемой ими продукции;

3. в  общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства определяется исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и первичную переработку сельскохозяйственной продукции в общей сумме расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья.

     Из  положений статьи 346.2 НК РФ следует, что на уплату ЕСХН вправе переходить, в частности, организации и КФХ, признаваемые сельскохозяйственными  товаропроизводителями, при соблюдении ими условий, установленных пунктами 2 и 3 статьи 346.2 НК РФ.

     После дополнения Законом №68-ФЗ пункта 1 статьи 346.2 НК РФ, градо- и поселкообразующие  российские рыбохозяйственные организации, отвечающие критериям, предусмотренным абзацем 3 пункта 7 статьи 333.3 НК РФ также отнесены к сельскохозяйственным товаропроизводителям, которые могут перейти на уплату ЕСХН. Названные организации вправе были перейти с 1 января 2006 года на уплату сельскохозяйственного налога после подачи заявления в налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 26.1 НК РФ.

     В соответствии с пунктом 5 статьи 346.2 НК РФ сельскохозяйственные товаропроизводители  имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного  налога, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов. Данный пункт вступил в силу с 1 января 2007 года.

     Чтобы определить долю выручки от продажи  сельскохозяйственной продукции в  общем доходе можно воспользоваться  формулой:

     ДВПС = ВПС / ОВ х 100%, где,

     ДВПС  – доля выручки от продажи сельхозпродукции %;

     ВПС - выручка от продажи сельхозпродукции, рублей;

     ОВ - общая выручка, рублей.

     Кроме того, НК РФ устанавливает ряд иных ограничений при переходе на уплату ЕСХН. Если до 1 января 2007 года в соответствии с пунктом 6 статьи 346.2 НК РФ не вправе были перейти на данный режим:

- организации  и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

- организации,  имеющие филиалы и (или) представительства.

     То  с 1 января 2007 года состав субъектов, не имеющих права перехода на ЕСХН расширен:

- организации  и индивидуальные предприниматели,  осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

- бюджетные  учреждения.

     Организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе перейти на уплату ЕСХН.

     Наличие у организации обособленных подразделений, которые не отвечают признакам филиала или представительства, не является препятствием для перехода на уплату ЕСХН.

     Итак, право перехода на уплату ЕСХН предоставляется  только тем налогоплательщикам, которые  отвечают всем вышеуказанным условиям и ограничениям. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Виды  и порядок выбора объектов при 

специальных налоговых режимах

1. Выбор объекта налогообложения при применении  упрощенной системы налогообложения (УСН)

     Согласно  п. 1 ст. 446.14 НК РФ объектом налогообложения  при применении УСН признаются:

     - доходы;

     - доходы, уменьшенные на величину  расходов.

     У индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников  и  осуществляющих  виды деятельности, указанные в ст. 346.25¹ НК РФ, есть дополнительный вариант – возможность перехода на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Определять доходы при применении УСН на основе патента не нужно, поскольку объектом налогообложения в данном случае выступает потенциально возможный к получению годовой доход, устанавливаемый законами субъектов РФ.

     При выборе объекта налогообложения следует учитывать, что согласно п. 3 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, при применении УСН могут избрать в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов.

     При применении УСН по договорам простого товарищества необходимо учитывать  следующее. Поскольку предпринимательская  деятельность в рамках договора простого товарищества осуществляется его участниками без образования юридического лица, а субъектами УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляемая в рамках простого товарищества предпринимательская деятельность не подлежит переводу на применение УСН и облагается налогами в общеустановленном порядке, в том числе НДС. Остальные налогоплательщики должны самостоятельно определиться в выборе объекта налогообложения до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. В соответствии со ст. 346¹⁴ НК РФ объект налогообложения может меняться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. 

     

2. Выбор объекта  налогообложения при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

     В соответствии со ст. 346²⁹ НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

     Налоговой базой для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего денный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц: