Классификация налогов РФ

 

     Базовая доходность корректируется  (умножается) на коэффициенты К₁ и К₂.

     В случае если в течение налогового периода у налогоплательщика  произошло изменение величины физического  показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает  указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. 

    3). ЕСХН. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

    В основе исчисления ЕСХН лежит кассовый метод, т.е.:

• датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и  в кассу, день получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
• расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

    Порядок определения и признания доходов  и расходов в целом соответствует  порядку предусмотренному главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций".

    Так, при определении объекта налогообложения  организации учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и  имущественных прав (ст.249 НК РФ), внереализационные доходы (ст.250 НК РФ) и не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

    Налогоплательщики уменьшают полученные доходы на следующие  расходы:

- расходы на приобретение основных средств (в особом порядке);

- расходы  на ремонт основных средств  (в том числе арендованных);

- арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

- материальные  расходы;

- расходы  на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- суммы  НДС по приобретаемым товарам  (работам, услугам);

- суммы  процентов, уплачиваемые по кредитам  и  займам;

-расходы  на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества;

- расходы  на содержание служебного транспорта;

- расходы  на командировки,

- расходы  на канцелярские товары;

- расходы  на почтовые, телефонные и другие  подобные услуги;

- расходы  на питание работников, занятых  на сельскохозяйственных работах;

- суммы  налогов и сборов, уплачиваемые  в соответствии с законодательством РФ;

- расходы  на оплату стоимости товаров,  приобретенных для дальнейшей  реализации;

- другие (полный перечень расходов смотри  в гл. 26.1. НК РФ).

    Все  расходы  принимаются при условии  их соответствия критериям, указанным  в ст. 252 НК РФ, т. е. расходы должны быть направлены на получение доходов, они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены документами в соответствии с законодательством РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 

Исходные данные для расчетов:

 ООО  «№1», вид деятельности: пошив и реализация спецодежды. В собственности 1 автомобиль (70 л.с.), Штат сотрудников- 4 человек со средней заработной платой 7000 руб., Доход от продажи 319 спецовок по цене 500 руб./шт. составляет 159600 руб. в месяц, в т.ч. НДС 18%. Закуплено и отпущено в производство сырье на 63640 руб. в т.ч. НДС 18%, Начислена амортизация швейных станков линейным методом 2050 руб., амортизация здания линейным методом - 4167 руб., Коммунальные услуги за 3 месяца составили 9000 руб. в том числе НДС 18%, налогооблагаемая прибыль составит 229056 руб. Для расчета налога на имущество: остаточная стоимость здания (после 12 месяцев начисления амортизации) на первый месяц 483333руб, на второй месяц квартала - 481944 руб., на последний месяц в квартале - 480555 руб., на следующий месяц за отчетным кварталом 479166 руб. Отсюда средняя стоимость имущества будет равна 481250 руб.

       ООО «№2», вид деятельности: защита  садов, огородов от вредителей  и болезней, Доход за 1 кв. составил 159600 руб. Расходная часть: оплата труда (4 чел по 7000 руб. за 3мес) - 84000руб, проценты по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями - 1000руб., оборудование, взятое в аренду -10500 руб., Аренда помещения для офиса -18000 руб. В собственности 1 автомобиль (70 л.с.).

       ООО «№3», вид деятельности: оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей, Физический показатель- площадь зала обслуживания - 76 м2, Базовая доходность- 1 000 руб. В собственности 1 автомобиль (70 л.с.), Штат сотрудников- 4 человек со средней заработной платой 7000 руб.

     Результаты  расчетов для сравнения сведены в табл.1 

Таблица 1. Сумма налога к уплате в бюджет за один квартал:

 

      Как видно из таблицы, наименьшая сумма  налога к уплате в бюджет при использовании  Упрощенной системы налогообложения.

     Эта система создана специально для  поддержки и развития субъектов  малого бизнеса.

       Кроме выше указанных преимуществ  данного режима, сюда добавляется освобождение от учета и уплаты, наиболее сложных для расчета налогов.

     Необходимо  отметить, что для организации, особенно для вновь создаваемой, наиболее «щадящим» режимом будет являться Упрощенная система налогообложения  с объектом налогообложения «доход». 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

1.   Налоговый кодекс РФ // Материалы СПС «Консультант Плюс»: www url: http://www.consultant.ru

2.     Федеральный закон "О введении в действие Части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" № 118-ФЗ от 05.08.2000г.

3. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" № 104-ФЗ от 2010 г.
2. Закон РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" № 222-ФЗ от 29.12.1995г.
3. Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" № 148-ФЗ от 31.07.1998г.
4. Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" № 2116-1 от 27.12.1991г.
5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.1996г.
6. Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" № 167-ФЗ от 15.12.2001г.
7. Федеральный закон РФ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ.
8. Постановление Правительства Российской Федерации "Об утверждении правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем размер фиксированного платежа" № 148 от 11.03.2003г.
9. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам "Об утверждении методических рекомендаций по применению Главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации" № БГ-3-22/706 от 10.12.2002г. (в редакции МНС России № БГ-3-22/191 от 28.10.2003г.)
10. Письмо Министерства РФ по налогам и сборам "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации" № СА-6-22/657 от 11.07.2003г.
11. Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации  // Налоги, 2002, №12, с. 37-39
12. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2003, №2, с. 29-35
13. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. –Тематические статьи и обзоры ЗАО "Консультант Плюс", www.consultant.ru.
14. Злобина Л. А., Стажкова М. М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта // Налоги, 2003, №1, с. 24-27
15. Романовский М. В., Врублевская О. В. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2003, №4, с. 49 – 53
16. Шуткин А.С. Единый налог для малых предприятий: иллюзия или реальность //Финансы, 2001 г., №6, с. 34-36

Качур О.В. Налоги и налогообложение. –  Москва: Кнорус, 2008.-320с.

17.     Молчанов С.С. Налоги за 14 дней. – Москва: Эксмо, 2009.-512с