Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО “Сибирский  государственный 

технологический университет”

Лесосибирский   филиал

 

 

 

Кафедра ЭиУП

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

(ЭиУП 000000.008 КнР)

 

 

 

 

 

                                                                                        Руководитель:

                                                                                                       ________

                                                                                (подпись)  

________________________

                                                                                          (оценка, дата)

 

Выполнил:

Студент гр.Э2-1

                                                                                  ________

                                                                                      (подпись)  

____________________

                                                                                                                (дата)

 

                                                                

 

 

 

 

 

Лесосибирск 2014

Содержание

 

 

Введение…………………………………………………………..………….	3
1 Налог на прибыль организаций .. ………………………………………...	4
2 Налоговая политика государства ………………………………………...	13
3 Практическая часть ………………………………………………………	22
Заключение…………………………..……………………………………….	23
Библиографический список…………………………………………………	24
Приложение А	25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

 

 

       Налог на прибыль является одним из основных налогов налоговой системы России. Налог на прибыль – прямой налог. Это означает, что данным налогом облагаются доходы предприятия. Теоретически окончательным плательщиком налога на прибыль выступают предприятия, которые получают эту прибыль. Другими словами, реальный плательщик налога на прибыль – получатель дохода, т.е. данный налог не перекладывается на конечного потребителя продукции, как при косвенном налогообложении.

Налог на прибыль организаций является одной из важнейших составляющих бюджета в Российской Федерации и её субъектах. Он действует с 1995 года и с тех пор претерпел множество поправок, 2014 год не

стал исключением. Именно об этом пойдет речь в первой части контрольной работы.

В работе также рассмотрен вопрос  о налоговой политике государства.

Цель контрольной работы – рассмотреть теоретические вопросы «Налог на прибыль организаций», «Налоговая политика государства» и закрепить знания по дисциплине «Налоги и налогообложение» посредством решения задач, сформировать умения, связанные с порядком исчисления и уплаты налогов.

Из цели вытекают следующие задачи:

- дать понятие «налог на прибыль  организаций»;

- изучить такие вопросы как  «льготы по налогу на прибыль», «порядок перечисления и сроки  уплаты налогов», «влияние налога  на цену» и др.;

- дать понятие «налоговая политика  государства»;

- рассмотреть цели, модели, методы  налоговой политики государства;

- применить практические навыки  при решении задач, связанных  с порядком исчисления и уплаты  налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Налог на прибыль организаций

 

 

Плательщики налога на прибыль

 

 Налогоплательщиками  являются:

- российские организации, кроме перешедших на специальные налоговые режимы - УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также занимающиеся игорным бизнесом.

- иностранные организации, действующие через постоянные представи-тельства в РФ, и (или) получающие доходы от источников в РФ [3].

Важно приметить, что организации, которые переведены на ЕНВД или занимаются игорным бизнесом, не платят налог на прибыль только в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и налогом на игорный бизнес. По иным видам деятельности они исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общем порядке.

Организации, которые применяют УСН или ЕСХН, обязаны уплачивать налог на прибыль с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Кроме того, к плательщикам налога на прибыль не относятся [3]:

- иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи - в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением указанных мероприятий;

- организации, являющиеся официальными вещательными компаниями - в отношении доходов от следующих операций, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией:

- производство продукции средств массовой информации в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

- производство и распространение продукции средств массовой информации (в том числе осуществление официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи) в период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

- FIFA и ее дочерние организации;

- конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации и поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, являющиеся иностранными организациями, в отношении доходов, полученных при осуществляемой ими деятельности.

 

Объект налогообложения

 

Согласно Налоговому кодексу РФ, прибылью признается [3]:

 для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

- для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли группы, приходящаяся на данного участника;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

- для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ (определены ст. 309 Налогового Кодекса РФ).

 

Определение доходов и расходов

 

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, понесенных организацией.

Величина дохода определяется на основании любых документов, так или иначе подтверждающих его получение. К ним относятся первичные учетные документы, документы налогового учета и т.д. [3]

Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, подразделяются [3]:

- на доходы от реализации (выручка  от реализации товаров, работ, услуг  и имущественных прав);

- и на внереализационные доходы (все иные поступления, например, полученные организацией дивиденды, пени, неустойки, доходы от аренды  имущества, и т.д.).

Расход - это показатель, на который организация может уменьшить свой доход.

Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Перечень доходов, не учитываемых при определении налогооблагаемой базы, указан в ст. 251, а расходов, не учитываемых при налогообложении, - в ст. 270 гл. 25 НК РФ. Оба перечня являются исчерпывающими и расширительному толкованию не подлежат.

С 1 января 2014 г.:

- расходы на оплату рациона питания экипажей морских, речных и воздушных судов будут учитываться при формировании налоговой базы по прибыли в полном объеме без нормирования;

- расходы на проведение рекламных мероприятий при кино- и видеообслуживании не нормируются.

 

Налоговый и отчетные периоды

 

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года [3].

 

Налоговая база

 

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Это денежная величина, определяемая как превышение полученных доходов над учтенными для целей налогообложения расходами. Если доходы меньше расходов, налоговая база равна нулю. [3]

Суммарно определяется налоговая база по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается общей ставкой в размере 20%.

Отдельно определяются налоговые базы по каждому виду хозяйственных операций, прибыль от которых облагается по иным ставкам. По ним налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов.

Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).

Предусмотрены особенности определения налоговой базы по [3]:

- банкам (НК, ст. 290-292);

- страховщикам (НК, ст. 293, 294);

- негосударственным пенсионным фондам (НК, ст. 295, 296);

- профессиональным участникам рынка ценных бумаг (НК, ст. 298, 299);

- операциям с ценными бумагами (НК, ст. 280, 281, 282, письмо ФНС РФ от 03.11.2005 N ММ-6-02/934);

- операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (НК, ст. 301-305);

- клиринговым организациям (НК, ст. 299.1, 299.2)

- а также в зависимости от организационно-правовых форм деятельности и видов полученных доходов.

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Организации игорного бизнеса, а также организации, перешедшие на ЕНВД, ведут обособленный учет доходов и расходов.

Для налогообложения учитываются только те расходы, которые экономически оправданы, подтверждены документально и произведены при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.

Порядок признания доходов предусматривает 2 метода: метод начисления и кассовый метод (ст. 271, 273 НК РФ).

С 1 января 2014 г. в новой редакции изложена ст. 275 НК РФ, которой установлен метод определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях. Уточнен порядок расчета общей суммы дивидендов, выплаченных налоговому агенту, в отношении которого ранее складывалась противоречивая судебная практика. Теперь этот показатель рассчитывается однозначно: исходя из общей суммы дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах.

 

Налоговые ставки

 

Общая налоговая ставка составляет 20%, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ [3].

Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в региональные бюджеты. Однако в этом случае размер ставки не может быть ниже 13,5%.

В отношении отдельных видов доходов установлены специальные налоговые ставки (Приложение А)

     

Пример расчета налога на прибыль

 

Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 400 тыс. руб. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб. В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2014 составят: 767,70 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль: 612,3 тыс. руб. ((1,770 млн. руб. – 270 тыс. руб.) – 767,70 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль: 122,460 тыс. руб. (612,3 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 12,246 тыс. руб., в местные бюджеты – 110,214 тыс. руб.

 

 

 

 

Проводки по налогу на прибыль

 

1. Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также                Дт 68 Кт 99
2. Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
3. Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
4. Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77