Контрольная работа по "Налогам"

Содержание

 

1. Методология налогообложения……………………………………………………3

2. Операции, не облагаемые  НДС…………………………………………………….7

3. Упрощенная система  налогообложения…………………………………………..13

4. Понятие реализации  товаров, работ и услуг и  определения цены для целей  налогообложения……………………………………………………………………...21

5. Задача………………………………………………………………………………..25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Методология  налогообложения

 

Органы исполнительной власти субъектов  РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения законодательства субъектов  РФ о налогах и сборах и нормативных  правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах  и сборах.

Органы внутренних дел по запросу  налоговых органов участвуют  вместе с ними в выездных налоговых  проверках.

Налог считается установленным, если определены не только налогоплательщики, но и элементы налогообложения.

К элементам налогообложения относятся:

—    объект налогообложения;

—    налоговая база;

—    налоговый период;

—    налоговая ставка;

—    порядок исчисления налога;

—    порядок и сроки уплаты налогов сборов.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о  налогах и сборах могут предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования.

Объектами налогообложения являются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, в связи с которыми по законодательству у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налоги. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В Налоговом кодексе РФ для целей  налогообложения дается определение  товара, работы, услуги и имущества. Так, товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное  для реализации. При регулировании  отношений, связанных с взиманием  таможенных платежей, к товарам относится  и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом РФ.

Работой является деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации.

Услугой признается деятельность, результаты которой, не имея материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Под реализацией товаров, работ и услуг признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и на безвозмездной основе.

Передача товаров, работ, услуг  в рамках одной организации не считается реализацией для целей  налогообложения, так как в данном случае нет перехода прав собственности  к другому лицу.

Реализацией не являются операции, связанные  с обращением российской или иностранной  валюты, передача основных средств, нематериальных активов, иного имущества правопреемнику при реорганизации; передача основных средств, нематериальных активов, иного  имущества, если она носит инвестиционный характер; передача имущества в пределах первоначального взноса участнику  хозяйственного общества или товарищества при выходе из них и т. д.

При рассмотрении объекта налогообложения  необходимо учитывать принципы определения  цены товаров (работ, услуг).

Для целей налогообложения принимается  цена товаров (работ, услуг), указанная  сторонами сделки. Предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (пока не доказано обратное).

Рыночная цена — это цена, сложившаяся под воздействием спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных товаров) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Идентичные товары имеют одинаковые, характерные для них признаки. При определении идентичности учитываются:

— физические характеристики;

—    качество и репутация на рынке;

—    страна происхождения товара;

—    производитель.

Незначительные различия во внешнем виде товаров во внимание не принимаются.

Однородные товары имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов. Это позволяет им выполнять одни и те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми. При однородности товаров учитываются:

—    качество товаров;

—    наличие товарного знака;

—    репутация на рынке;

—    страна происхождения.

При признании условий  сделки сопоставимыми во внимание принимаются:

—    количество (объем) поставляемых товаров (объем товарной партии);

—    сроки исполнения обязательств;

—    условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида;

—    иные разумные условия,  которые могут оказывать влияние на цены.

Условия сделок на рынке  идентичных товаров (а при их отсутствии — однородных товаров) считаются  сопоставимыми, если различие между  этими условиями либо существенно  не влияют на цену таких товаров, либо может быть учтено с помощью поправок.

Сделки между взаимозависимыми лицами могут учитываться лишь тогда, когда взаимозависимость не сказалась  на результатах таких сделок,

В соответствии с Налоговым  кодексом РФ информация о рыночных ценах берется из официальных  источников и биржевых котировок.

Если отсутствует информация об идентичных или однородных товарах, то для определения рыночной цены используется метод последующей  реализации. Его суть в том, что  за основу берется цена, по которой покупатель товара реализовал (перепродал) его следующему покупателю. Из этой цены вычитаются затраты, понесенные покупателем при реализации (перепродаже), а также прибыль для данного вида деятельности.

При отсутствии данных, необходимых  для использования метода последующей  реализации, используется затратный  метод. В этом случае рыночная цена товара признается равной затратам на его производство (приобретение), увеличенным  на обычную для такой деятельности прибыль.

Налоговые органы вправе проверить  правильность применения цен по сделкам  в следующих условиях:

—    между взаимозависимыми лицами;

—    по товарообменным (бартерным) операциям;

—    при совершении внешнеторговых сделок;

—    при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного времени.

Налоговый орган может  вынести мотивированное решение  о доначислении налога и пеней, если будет выявлен один из приведенных  случаев и в результате проверки будет установлено, что цены товаров, примененные сторонами, отклоняются  в сторону повышения или понижения  более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров. При  этом налоги рассчитываются так, как  если бы результаты сделки оценивались  с учетом рыночных цен.

При определении рыночной цены налоговые органы учитывают  обычные при заключении сделок между  невзаимозависимыми лицами надбавки к  цене или скидки. В частности учитываются  скидки, вызванные:

—    сезонными или иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);

—    потерей качества товаров или иных потребительских свойств;

—    истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;

—    маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки.

 

 

 

2. Операции, не  облагаемые НДС

 

Перечень операций, не подлежащих обложению НДС (освобождаемых от налогообложения), содержится в ст. 149 НК РФ.

1. Не подлежит налогообложению  (освобождается от налогообложения)  предоставление арендодателем в  аренду на территории Российской  Федерации помещений иностранным  гражданам или организациям, аккредитованным  в Российской Федерации.

2. Не подлежит налогообложению  (освобождается от налогообложения)  реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

- медицинские товары отечественного  и зарубежного производства по  перечню, утверждаемому Правительством  Российской Федерации:

- медицинских услуг, оказываемых  медицинскими организациями и  (или) учреждениями, врачами, занимающимися  частной медицинской практикой,  за исключением косметических,  ветеринарных и санитарно-эпидемиологических  услуг.

- услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты

- услуг по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

- продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям;

- услуг по сохранению, комплектованию и использованию  архивов, оказываемых архивными  учреждениями и организациями;

- услуг по перевозке  пассажиров (за исключением такси,  в том числе маршрутного)

- ритуальных услуг, работ  (услуг) по изготовлению надгробных  памятников и оформлению могил,  а также реализация похоронных  принадлежностей

- почтовых марок (за  исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных  конвертов, лотерейных билетов  лотерей, проводимых по решению  уполномоченного органа.

- услуг по предоставлению  в пользование жилых помещений  в жилищном фонде всех форм  собственности

- монет из драгоценных  металлов, являющихся законным средством  наличного платежа Российской  Федерации или иностранного государства

- долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в  паевых фондах кооперативов и  паевых инвестиционных фондах, ценных  бумаг и финансовых инструментов  срочных сделок, за исключением  базисного актива финансовых  инструментов срочных сделок, подлежащего  налогообложению налогом на добавленную  стоимость.

- услуг, оказываемых без  взимания дополнительной платы,  по ремонту и техническому  обслуживанию товаров и бытовых  приборов, в том числе медицинских  товаров, в период гарантийного  срока их эксплуатации, включая  стоимость запасных частей для  них и деталей к ним.

- услуг в сфере образования,  оказываемых некоммерческими образовательными  организациями по реализации  общеобразовательных и (или) профессиональных  образовательных программ (основных  и (или) дополнительных), программ  профессиональной подготовки, указанных  в лицензии, или воспитательного  процесса, а также дополнительных  образовательных услуг, соответствующих  уровню и направленности образовательных  программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных  услуг, а также услуг по сдаче  в аренду помещений.

- товаров, помещенных  под таможенную процедуру магазина  беспошлинной торговли.

- услуг, оказываемых организациями,  осуществляющими деятельность в  сфере культуры и искусства.

- работ (услуг) по производству  кинопродукции, выполняемых (оказываемых)  организациями кинематографии, прав  на использование (включая прокат  и показ) кинопродукции, получившей  удостоверение национального фильма.

- услуг, оказываемых непосредственно  в аэропортах Российской Федерации  и воздушном пространстве Российской  Федерации по обслуживанию воздушных  судов, включая аэронавигационное  обслуживание.