Контрольная работа по "Налогам"

При определении налоговой  базы доходы определяются нарастающим  итогом с начала налогового периода.

При втором варианте налоговой  базы,  согласно статье  346.16 НК РФ НК РФ «Порядок определения расходов»,  налогоплательщик уменьшает полученные доходы на перечисленные ниже расходы:

1. Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных  средств, а также на достройку,  дооборудование, реконструкцию, модернизацию  и техническое перевооружение  основных средств. 

2. Расходы на приобретение  нематериальных активов, а также  создание нематериальных активов  самим налогоплательщиком:

2.1) расходы на приобретение  исключительных прав на изобретения,  полезные модели, промышленные образцы,  программы для электронных вычислительных  машин, базы данных, топологии  интегральных микросхем, секреты  производства (ноу-хау), а также прав  на использование указанных результатов  интеллектуальной деятельности  на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование  и (или) оплату правовых услуг  по получению правовой охраны  результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

2.3) расходы на научные  исследования и (или) опытно-конструкторские  разработки, признаваемые таковыми  в соответствии с пунктом 1 статьи 262 НК РФ.

3. Расходы на ремонт  основных средств (в том числе  арендованных).

4. Арендные (в том числе  лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

5. Материальные расходы.

6. Расходы на оплату  труда, выплату пособий по временной  нетрудоспособности в соответствии  с законодательством Российской  Федерации.

7. Расходы на обязательное  страхование работников и имущества,  включая страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование,  взносы на обязательное социальное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний, производимые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации (считаем необходимым  отметить, что в состав этих  расходов включаются страховые  взносы в ПФ РФ, которые индивидуальный  предприниматель уплачивает за  себя).

8. Суммы налога на добавленную  стоимость по оплаченным товарам  (работам и услугам), приобретенным  налогоплательщиком.

9. Проценты, уплачиваемые  за предоставление в пользование  денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные  с оплатой услуг, оказываемых  кредитными организациями.

10. Расходы на обеспечение  пожарной безопасности налогоплательщика  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, расходы  на услуги по охране имущества,  обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг  пожарной охраны и иных услуг  охранной деятельности.

11. Суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской  Федерации и не подлежащие  возврату налогоплательщику в  соответствии с таможенным законодательством  РФ.

12. Расходы на содержание  служебного транспорта, а также  расходы на компенсацию за  использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей  и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской  Федерации.

13. Расходы на командировки, в частности, на:

-         проезд работника к месту командировки  и обратно к месту постоянной  работы;

-         наем жилого помещения. По этой  статье расходов подлежат возмещению  также расходы работника на  оплату дополнительных услуг,  оказываемых в гостиницах (за  исключением расходов на обслуживание  в барах и ресторанах, расходов  на обслуживание в номере, расходов  за пользование рекреационно-оздоровительными  объектами);

-         суточные или полевое довольствие  в пределах норм, утверждаемых  Правительством Российской Федерации;

-         оформление и выдачу виз, паспортов,  ваучеров, приглашений и иных  аналогичных документов;

-         консульские, аэродромные сборы,  сборы за право въезда, прохода,  транзита автомобильного и иного  транспорта, за пользование морскими  каналами, другими подобными сооружениями  и иные аналогичные платежи  и сборы.

14. Плату государственному  и (или) частному нотариусу  за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются  в пределах тарифов, утвержденных  в установленном порядке.

15. Расходы на бухгалтерские,  аудиторские и юридические услуги.

16. Расходы на публикацию  бухгалтерской отчетности, а также  на публикацию и иное раскрытие  другой информации, если законодательством  Российской Федерации на налогоплательщика  возложена обязанность осуществлять  их публикацию (раскрытие).

17. Расходы на канцелярские  товары.

18. Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие  подобные услуги, расходы на оплату  услуг связи.

19. Расходы, связанные  с приобретением права на использование  программ для ЭВМ и баз данных  по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К  указанным расходам относятся  также расходы на обновление  программ для ЭВМ и баз данных.

20. Расходы на рекламу  производимых (приобретенных) и (или)  реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.

21. Расходы на подготовку  и освоение новых производств,  цехов и агрегатов.

22. Суммы налогов  и  сборов, уплаченные в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с  главой 26.2 НК РФ.

23. Расходы по оплате  стоимости товаров, приобретенных  для дальнейшей реализации (уменьшенные  на сумму налога на добавленную  стоимость), а также расходы, связанные  с приобретением и реализацией  указанных товаров, в том числе  расходы по хранению, обслуживанию  и транспортировке товаров.

24. Расходы на выплату  комиссионных, агентских вознаграждений, вознаграждений по договорам  поручения.

25. Расходы на оказание  услуг по гарантийному ремонту  и обслуживанию.

26. Расходы на подтверждение  соответствия продукции или иных  объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки,  реализации и утилизации, выполнения  работ или оказания услуг требованиям  технических регламентов, положениям  стандартов или условиям договоров.

27. Расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством  РФ) обязательной оценки в целях  контроля за правильностью уплаты  налогов в случае возникновения  спора об исчислении налоговой  базы.

28. Плата за предоставление  информации о зарегистрированных  правах.

29. Расходы на оплату  услуг специализированных организаций  по изготовлению документов кадастрового  и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том  числе правоустанавливающих документов  на земельные участки и документов  о межевании земельных участков).

30. Расходы на оплату  услуг специализированных организаций  по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению  иных документов, наличие которых  обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного  вида деятельности.

31. Судебные расходы и  арбитражные сборы.

32. Периодические (текущие)  платежи за пользование правами  на результаты интеллектуальной  деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими  из патентов на изобретения,  промышленные образцы и другие  виды интеллектуальной собственности.

33. Расходы на подготовку  и переподготовку кадров, состоящих  в штате налогоплательщика, на  договорной основе в порядке,  предусмотренном пунктом 3 статьи 264 Налогового Кодекса РФ.

34. Расходы в виде отрицательной  курсовой разницы, возникающей  от переоценки имущества в  виде валютных ценностей и  требований (обязательств), стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, в том числе по валютным  счетам в банках, проводимой в  связи с изменением официального  курса иностранной валюты к  рублю Российской Федерации, установленного  Центральным банком Российской  Федерации.

35. Расходы на обслуживание  контрольно-кассовой техники.

36. Расходы по вывозу  твердых бытовых отходов.

При определении налоговой  базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

 

 

 

4. Понятие реализации  товаров, работ и услуг и  определения цены для целей  налогообложения

 

Согласно 40 статьи 7 главы 4 раздела 1 части налогового кодекса РФ.

1. Если иное не предусмотрено  настоящей статьей, для целей  налогообложения принимается цена  товаров, работ или услуг, указанная  сторонами сделки. Пока не доказано  обратное, предполагается, что эта  цена соответствует уровню рыночных  цен. 

2. Налоговые органы при  осуществлении контроля за полнотой  исчисления налогов вправе проверять  правильность применения цен  по сделкам лишь в следующих  случаях:

1) между взаимозависимыми  лицами;

2) по товарообменным (бартерным)  операциям;                  

3) при совершении внешнеторговых  сделок; 

4) при отклонении более  чем на 20 процентов в сторону  повышения или в сторону понижения  от уровня цен, применяемых  налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам)  в пределах непродолжительного  периода времени.

3. В случаях, предусмотренных  пунктом 2 настоящей статьи, когда  цены товаров, работ или услуг,  примененные сторонами сделки, отклоняются  в сторону повышения или в  сторону понижения более чем  на 20 процентов от рыночной цены  идентичных (однородных) товаров (работ  или услуг), налоговый орган вправе  вынести мотивированное решение  о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как  если бы результаты этой сделки  были оценены исходя из применения  рыночных цен на соответствующие  товары, работы или услуги.

Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных  пунктами 4 - 11 настоящей статьи. При  этом учитываются обычные при  заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные: 

- сезонными и иными  колебаниями потребительского спроса  на товары (работы, услуги); 

- потерей товарами качества  или иных потребительских свойств;  

- истечением (приближением  даты истечения) сроков годности  или реализации товаров; 

- маркетинговой политикой,  в том числе при продвижении  на рынки новых товаров, не  имеющих аналогов, а также при  продвижении товаров (работ, услуг)  на новые рынки; 

- реализацией опытных  моделей и образцов товаров  в целях ознакомления с ними  потребителей.

4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся  при взаимодействии спроса и  предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых  экономических (коммерческих) условиях.  

5. Рынком товаров (работ,  услуг) признается сфера обращения  этих товаров (работ, услуг), определяемая  исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных  дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению  к покупателю (продавцу) территории  Российской Федерации или за  пределами Российской Федерации.  

6. Идентичными признаются  товары, имеющие одинаковые характерные  для них основные признаки.

При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения  и производитель. При определении  идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут  не учитываться.

7. Однородными признаются  товары, которые, не являясь идентичными,  имеют сходные характеристики  и состоят из схожих компонентов,  что позволяет им выполнять  одни и те же функции и  (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

8. При определении рыночных  цен товаров, работ или услуг  принимаются во внимание сделки  между лицами, не являющимися  взаимозависимыми. Сделки между  взаимозависимыми лицами могут  приниматься во внимание только  в тех случаях, когда взаимозависимость  этих лиц не повлияла на  результаты таких сделок.