Контрольная работа по "Налогам"

Практическое  задание

Задание. На основании  хозяйственных операций за 1-й квартал 2010 года и доп. данных необходимо:

- заполнить налоговые  регистры, необходимые для расчета  показателей налоговой декларации  по налогу на прибыль;

- заполнить декларацию  по налогу на прибыль (титульный лист, раздел 01, лист 02, приложения 1,2,3,4 к листу 02);

- рассчитать налог  на прибыль за 1-й квартал 2010 года.

 

ООО «Силуэт» занимается выпуском швейных изделий, доходы и  расходы признаются по методу начисления. Организация уплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.

В учетной политике в  целях налогообложения установлено, что классификация расходов на прямые и косвенные в целях налогового учета соответствует классификации, установленной ст. 318 Налогового кодекса РФ:

К прямым расходам ООО  «Силуэт» относятся:

-  материальные затраты,  определяемые в соответствии  с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ;

- расходы на оплату  труда персонала, участвующего  в процессе производства товаров,  выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское образование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

- суммы начисленной  амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных  расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 Налогового кодекса РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

При этом сумма косвенных  расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится  к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего налогового периода внереализационные расходы.

Прямые расходы относятся  к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 Налогового кодекса РФ.

Хозяйственные операции ООО «Силуэт» за 1-й квартал 2010

№ п/п	Операция	Сумма
1	12.01. По договору № 1 отгружена продукция ООО «Лотос», в т.ч. НДС, договором установлен момент перехода права собственности на дату отгрузки со склада	590000
2	16.01. Отпущена в производство  ткань	120000
3	20.01. Реализован принтер «Канон»,  договорная стоимость, в т.ч.  НДС  Срок, оставшийся до конца срока  полезного использования принтера 15 месяцев	17700
4	31.01 Начислена ЗП производственного  персонала, расчетно-платежная ведомость  №1	16000
5	Начислены взносы во внебюджетные фонды  от ЗП производственного персонала
6	31.01 Начислена ЗП прочего персонала,  расчетно-платежная ведомость №2	30000
7	Начислены взносы во внебюджетные фонды  от ЗП прочего персонала
8	01.02. Поступил аванс от ООО  «Вега» с учет отгрузки по  договору № 3. Договором предусмотрен  момент перехода права собственности  на дату отгрузки со склада  покупателя	30000
9	03.02 Отгружена продукция ООО  «Янтарь» по договору № 4. Сумма,  в т.ч. НДС	519200
10	15.02 Приобретено ООО «Стандарт» 200 м ткани, в т.ч. НДС	48000
11	16.02 Получено безвозмездно вязальное  оборудование от ООО «Пальмира», рыночная стоимость, срок полезного использования установлен 50 мес.	28000
12	17.02 оплачен счет ООО «Стандарт»  за материалы	48000
13	28.02 Начислена ЗП производственного  персонала, расчетно - платежная  ведомость № 3	14500
14	Начислены взносы во внебюджетные фонды  от ЗП производственных рабочих
15	28.02 Начислена ЗП прочего персонала,  расчетно-платежная ведомость №  4	18000
16	28.02 Начислены взносы во внебюджетные фонды от ЗП прочего персонала
17	12.03 Отпущена в производство ткань	80000
18	20.03 Расходы на командировку  Иванову А.Ю.	5900
19	31.03 Начислена ЗП производственным  рабочим, расчетно-платежная ведомость  № 5	60000
20	31.03 Начислены взносы во внебюджетные  фонды от ЗП производственных  рабочих
21	31.03 Начислена ЗП прочего персонала,  расчетно-платежная ведомость № 4	13000
22	31.03 Начислены взносы во внебюджетные  фонды от ЗП прочего персонала
23	31.03 По решению руководителя  выдана материальная помощь рабочему  Иванову в размере	2000
24	31.03 Штрафы и пени за нарушение  налогового законодательства	2500
25	Начислена амортизация ОС
26	Начислен резерв по сомнительным долгам

 

 

 

Дополнительные данные.

В собственности организации  находятся следующие ОС

Основные средства, находящиеся  в собственности организации

Наименование	Первоначальная стоимость, руб.	Срок полезного использования, месяц
Станок 1	56000	80
Станок 2	21000	56
Станок 3	24000	28
Автомобиль «Тайота  Кариб»	28000	120
Автомобиль «Жигули»	26000	120
Здание цеха	300000	240
Офисная техника	15000	60
Принтер «Канон»	28000	60
Жилой дом	1000000	600

 

 

Для основных средств  установлен линейный метод начисления амортизации.

Организация создает резерв по сомнительным долгам. Проведя инвентаризацию дебиторской задолженности, организация выявила следующие сомнительные долги:

1. Задолженность ООО  «Меркурий» 23000 руб., кол-во дней просрочки 12.

2. Задолженность ОАО  «Вест» 56000 руб., кол-во дней просрочки  47.

3. Задолженность ЗАО  «Юность» 90000 руб., кол-во дней просрочки  100.

Имеется остаток неиспользованного  резерва по сомнительным долгам с  прошлого периода 18000 руб.

Остатков НЗП и готовой  продукции, но нереализованной продукции  на начало и конец месяца нет.

ООО «Пальмира» владеет  долей в УК «Силуэт» в размере 65%.

 

Решение:

1. 12.01. По договору № 1 отгружена продукция ООО «Лотос», в т.ч. НДС, договором установлен момент перехода права собственности на дату отгрузки со склада

 

Выручку определяем по методу начисления, отражаем ее в день отгрузки товаров, без учета суммы НДС.

НДС составит: 90000 руб.

590 000 руб. – 90000 руб. = 500 000 руб.

Заполняется регистр на основании первичных документов, которыми оформляют отгрузку продукции.

 

Регистр учета  операций выбытия имущества

Налогоплательщик		ООО «Силуэт»
Налоговый период		С 1 января по 31 марта 200__г.
Дата	Условия выбытия имущества	Вид дохода	Основание выбытия	Сумма, руб.
12.01.	Продажа	Выручка от реализации	Договор купли-продажи № 1	500000

 

2. Отпущено в производство ткань.

Фактическую себестоимость  списанных материалов отражают в  регистре информации о движении приобретенных  сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости.

 

 

 

 

Регистр информации о движении приобретенных сырья  и материалов, учитываемых по методу средней себестоимости

Налогоплательщик

ООО «Силуэт»

Налоговый период

С 1 января по 31 марта 200__г.

№ п/п

Наимено-вание сырья / материалов

Дата операции

Основание операции

Остаток на начало периода (в нату-ральных измерителях)

Остаток на начало периода (в стои-мостных измерителях)

Приход (в нату-ральных  измерителях)

Приход (в стои-мостных  измерителях)

Списание (в натура-льных  измерите-лях)

Цена единицы списания, руб.

Списание (в стои-мостных  измерите-лях)

Остаток на конец периода (в нату-ральных измерителях)

Остаток на конец периода (в стои-мостных измерителях)

1

Ткань

16.01.10г

Списание

-

-

-

-

120000

 

3. 20.01 Реализован принтер КАНОН по рыночной стоимости 17000 руб., в т.ч.  НДС, оставшийся срок полезного использования –  15 мес.

 

Доход от продажи основных средств считается выручкой от реализации. Сумма выручки от реализации принтера без НДС составит 15000 руб. (17700*100/118).

 

Регистр учета  операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

Налогоплательщик		ООО «Силуэт»
Налоговый период		С 1 января по 31 марта 200__г.
Дата	Условия выбытия имущества	Вид дохода	Основание выбытия	Наименование выбывающего объекта	Сумма, руб.
20.01.	Продажа	Выручка от реализации амортизируемого  имущества	Договор купли-продажи от 20.01.0_г	Принтер КАНОН	15000

 

4. 31.01.. Начислена заработная плата производственного персонала в сумме 16000 руб., расчетно-платежная ведомость № 1.

 

 

 

 

 

Регистр учета  расходов по оплате труда

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п	Вид персонала	Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование расхода	Сумма расхода, руб.
1	Производственный	31.01.2010г.	Заработная плата	16000

 

6. 31.01. Начислена заработная плата прочего персонала в размере 30000 руб., расчетно-платежная ведомость № 2.

Составим регистр учета  расходов по оплате труда.

 

Регистр учета расходов по оплате труда

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п	Вид персонала	Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование расхода	Сумма расхода, руб.
1	Прочий персонал	31.01.2010г.	Заработная плата	30000

 

8. 01.02. Поступил аванс от ООО «Вега» с учет отгрузки по договору № 3. Договором предусмотрен момент перехода права собственности на дату отгрузки со склада покупателя