Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Января 2013 в 16:47, контрольная работа
Задание. На основании хозяйственных операций за 1-й квартал 2010 года и доп. данных необходимо:
- заполнить налоговые регистры, необходимые для расчета показателей налоговой декларации по налогу на прибыль;
- заполнить декларацию по налогу на прибыль (титульный лист, раздел 01, лист 02, приложения 1,2,3,4 к листу 02);
- рассчитать налог на прибыль за 1-й квартал 2010 года.
23. 31.03. По решению руководителя выдана материальная помощь рабочему Иванову в размере 2000 руб.
В соответствии с п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ суммы материальной помощи, выданные работникам предприятия, не учитываются при расчете налога на прибыль.
24. 31.03. Штрафы и пени за нарушение налогового законодательства в сумме 2500 руб.
Штрафы и пени за нарушение
налогового законодательства в налоговом
учете относятся к
В соответствии с п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ, моментом отражения штрафов и пеней в налоговом учете будет являться дата признания штрафа (пеней) должником либо день вступления в силу решения суда о его присуждении.
Регистр учета внереализационных расходов отчетного периода
Налогоплательщик |
ООО «Силуэт» | ||
Налоговый период |
С 1 января по 31 марта 200__г. | ||
Дата |
Наименование операции |
Вид дохода |
Сумма, руб. |
31.03. |
Штрафы и пени за нарушение налогового законодательства |
Штрафы и пени за нарушение налогового законодательства |
2500 |
25. Начислена амортизация основных средств
Наименование |
Первоначальная стоимость, руб. |
Срок полезного использования, месяц |
Сумма амортизации |
Станок 1 |
56000 |
80 |
2100 |
Станок 2 |
21000 |
56 |
1125 |
Станок 3 |
24000 |
28 |
2571 |
Автомобиль «Тайота Кариб» |
28000 |
120 |
670 |
Автомобиль «Жигули» |
26000 |
120 |
650 |
Здание цеха |
300000 |
240 |
3750 |
Офисная техника |
15000 |
60 |
750 |
Принтер «Канон» |
28000 |
60 |
1400 |
Жилой дом |
1000000 |
600 |
5000 |
Регистр учета расходов по амортизации основных средств
Налогоплательщик |
ООО «Маяк» | ||
Налоговый период |
С 1 января по 31 марта 200__г. | ||
Вид ОС |
Дата осуществления (начисления) расхода |
Наименование расхода |
Сумма расхода, руб. |
Станок 1 |
31.03.10г. |
Амортизация основных средств |
2100 |
Станок 2 |
31.03.10г. |
Амортизация основных средств |
1125 |
Станок 3 |
31.03.10г. |
Амортизация основных средств |
2571 |
Автомобиль «Тайота Кариб» |
31.03.10г. |
Амортизация основных средств |
670 |
Автомобиль «Жигули» |
31.03.10г. |
Амортизация основных средств |
650 |
Здание цеха |
31.03.10г. |
Амортизация основных средств |
3750 |
Офисная техника |
31.03.10г. |
Амортизация основных средств |
750 |
Принтер «Канон» |
31.03.10г. |
Амортизация основных средств |
1400 |
Жилой дом |
31.03.10г. |
Амортизация основных средств |
5000 |
Итого 1 квартал |
18016 | ||
26. Начислен резерв по сомнительным долгам.
Организация создает резерв по сомнительным долгам.
По итогам инвентаризации дебиторской задолженности, организация выявила следующие сомнительные долги:
1) задолженность ООО «Меркурий» – 23000 руб., количество дней просрочки – 12;
2) задолженность ОАО «Вест» – 56000 руб., количество дней просрочки – 47;
3) задолженность ЗАО «Юность» – 90000 руб., количество дней просрочки – 100.
Имеется остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам с прошлого периода – 18000 руб.
В соответствии со ст. 266 Налогового кодекса РФ сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства.
На полную сумму резерв создают по долгам, которые просрочены более чем на 90 календарных дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 календарных дней, в резерв включают только 50 процентов суммы задолженности. По задолженности, возникшей не более 45 календарных дней назад, резерв создавать нельзя.
Резерв формируют на всю сумму долга, включая НДС, не перечисленный покупателем.
Затраты на формирование резерва по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов предприятия.
Общая сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки от продаж, полученной за отчетный период.
Выручка ООО «Силуэт» за 1 квартал 200_г. составила: 1109200 руб.
Максимальная сумма резерва, которую может создать ООО «Силуэт» равна:
1109200 руб. х 10% = 110920 руб.
С учетом остатка неиспользованного резерва по сомнительным долгам с прошлого периода сумма резерва составит:
18000 + 110920 = 128920 руб.
В состав резерва по сомнительным долгам войдет задолженность:
- ОАО «Вест» в сумме 28000 руб. (56000 руб. х 50%);
- ЗАО «Юность» в сумме 90000 руб.
Общая сумма резерва составляет 1 180 000 руб.
Резерв по задолженность ООО «Меркурий» не создается, так как количество дней просрочки составляет менее 45 дней.
Созданный резерв (118000 руб.) не превышает максимальную сумму, поэтому при налогообложении прибыли будет учитываться сумма 118000 руб.
Учет резерва ведут в двух налоговых регистрах:
- регистре-расчете резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода;
- регистре движения
резерва по сомнительным долгам
Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности
Налогоплательщик |
ООО «Силуэт» | |||||
Налоговый период |
С 1 января по 31 марта 200__г. | |||||
Задолженность со сроком погашения более 45 дней, но не менее 90 дней, руб. |
Задолженность со сроком погашения более 90 дней, руб. |
Сумма дебиторской задолженности, являющейся основанием для расчета резерва сомнительных долгов (гр.1 х 50% + гр.2) |
Выручка от реализации отчетного периода, руб. |
10 % выручки от реализации отчетного периода, руб. |
Неиспользованный остаток резерва сомнительных долгов предыдущего отчетного периода на 01.01.200_г., руб. |
Резерв сомнительных долгов отчетного периода., руб. |
56000 |
90000 |
118000 |
1109200 |
170492 |
110920 |
118000 |
Далее составим сводные регистры налогового учета.
Сумму всех доходов, которые ООО «Силуэт» получило в течение 1 квартала 2010г., указывают в регистре учета доходов текущего периода. Его заполняют на основании регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав. Каждый вид доходов (выручку от реализации товаров, готовой продукции, материалов, основных средств и т.п.) отражают в регистре отдельно.
Данные из этого регистра переносят в декларацию по налогу на прибыль.
Регистр учета доходов текущего периода
Налогоплательщик |
ООО «Силуэт» | ||||
Налоговый период |
С 1 января по 31 марта 200__г. | ||||
Дата |
Вид дохода |
Классификация дохода |
Наименование объекта учета |
Сумма, руб. |
Общая сумма по его виду, руб. |
12.01. |
Доход от продажи готовой продукции |
Выручка от реализации |
Готовая продукция |
500000 |
955000 |
20.01. |
Доход от продажи основных средств |
Выручка от реализации амортизируемого имущества |
Основное средство |
15000 | |
03.02 |
Доход от продажи готовой продукции |
Выручка от реализации |
Готовая продукция |
440000 | |
16.02. |
Безвозмездно полученное основное средство |
Внереализацион-ные доходы |
Вязальное оборудование |
28000 | |
Регистр учета прямых расходов текущего периода
Налогоплательщик |
ООО «Силуэт» | ||
Налоговый период |
С 1 января по 31 марта 200__г. | ||
Дата |
Вид расхода |
Классификация расхода |
Сумма, руб. |
16.01 |
Отпуск материалов в производство |
Материальные затраты |
120000 |
31.01 |
Заработная плата производствен |
Затраты на оплату труда |
16000 |
31.01 |
Страховые взносы |
Затраты на оплату труда |
5440 |
31.03. |
Амортизация здания производственного назначения |
Амортизация |
560 |
28.02. |
Заработная плата производственного персонала |
Затраты на оплату труда |
14500 |
28.02 |
Страховые взносы |
Затраты на оплату труда |
4930 |
12.03 |
Отпуск материалов в производство |
Материальные затраты |
80000 |
28.02. |
Заработная плата производствен |
Затраты на оплату труда |
60000 |
28.02 |
Страховые взносы |
Затраты на оплату труда |
20400 |
31.03. |
Амортизация ОС производственного назначения |
Амортизация |
9546 |
Итого |
331376 | ||
Регистр учета косвенных расходов текущего периода
Налогоплательщик |
ООО «Силуэт» | ||
Налоговый период |
С 1 января по 31 марта 200__г. | ||
Дата |
Вид расхода |
Классификация расхода |
Сумма, руб. |
31.01. |
Заработная плата прочего персонала |
Затраты на оплату труда |
30000 |
31.01. |
Страховые взносы |
Затраты на оплату труда |
10200 |
28.02. |
Заработная плата прочего персонала |
Затраты на оплату труда |
18000 |
28.02 |
Страховые взносы |
Затраты на оплату труда |
6120 |
31.03. |
Заработная плата прочего персонала |
Затраты на оплату труда |
13000 |
31.03. |
Страховые взносы |
Затраты на оплату труда |
4420 |
20.03. |
Командировочные расходы |
Прочие расходы |
5900 |
31.03 |
Амортизация прочего |
8470 | |
Итого |
96110 | ||
Регистр учета внереализационных расходов текущего периода
Налогоплательщик |
ООО «Силуэт» | ||
Налоговый период |
С 1 января по 31 марта 200__г. | ||
Дата |
Вид расхода |
Классификация расхода |
Сумма, руб. |
31.03 |
Штрафы и пени за нарушение налогового законодательства |
Внереализационные расходы |
2500 |
31.03 |
Резерв по сомнительным долгам |
Внереализационные расходы |
118000 |
Итого |
120500 | ||
Используя данные аналитических регистров, рассчитаем налог на прибыль за 1 квартал 200_г. по ООО «Силуэт».
Расчет налога на прибыль по ООО «Силуэт» за 1 квартал 200_г.
№ п/п |
Наименование показателей |
Сумма, руб. |
1 |
Доходы от реализации |
940000 |
2 |
Внереализационные доходы |
43000 |
3 |
Итого доходы |
983000 |
4 |
Расходы, связанные с производством и реализацией (331376+96110) |
427486 |
5 |
Внереализационные расходы |
120500 |
6 |
Итого расходы |
547986 |
7 |
Финансовый результат (983000-547986) |
435014 |
8 |
Ставка налога на прибыль, всего, %, в т.ч.: |
20 |
8.1 |
- в Федеральный бюджет РФ |
2 |
8.2 |
- в бюджет субъекта РФ |
18 |
9 |
Сумма налога на прибыль, всего (1312416 х 20%), в т.ч.: |
87003 |
9.1 |
- в Федеральный бюджет РФ (1312416 х 2%) |
8700 |
9.2 |
- в бюджет субъекта РФ (1312416 х 18%) |
78303 |