Контрольная работа по "Налогообложение и налоги"

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Кузбасский государственный технический университет

им. Т.Ф. Горбачева»

 

 

 

 

Кафедра финансов и кредита

 

 

 

 

 

 

 

ДИСЦИПЛИНА: «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Вариант №2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

ст-тка гр. ЭУз-089-262

Куфельд Е. А.

Проверила:

Горчакова Л.Н.

 

 

 

 

 

 

 

 

КЕМЕРОВО 2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. ЗАДАНИЕ 1…………………………………………………………….…..3
2. ЗАДАНИЕ 2……………………………………………………..………….4
3. ЗАДАНИЕ 3………………………………………………..……………..4-5
4. ЗАДАНИЕ 4……………………………………………..………………..5-6
5. ЗАДАНИЕ 5………………………………………………………………6-7
6. ЗАДАНИЕ 6………………………………………………………………7-8
7. ЗАДАНИЕ 7………………………………………….………………….8-10
8. ЗАДАНИЕ 8…………………………………………….…………………11

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………...………………12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 1.

Определить возможность освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС на основании следующих данных:

общая сумма выручки от реализации промышленного неподакцизного товара с НДС составила

в январе – 354 000 руб.,

в феврале – 295 000 руб.,

в марте – 472 000 руб.

 

Решение:

Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС - это право:

1) не платить НДС по  операциям на внутреннем российском  рынке в течение 12 календарных  месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ);

2) не представлять декларации  по НДС в налоговую инспекцию. (Дополнительно по этому вопросу  см. Письма Минфина России от 30.08.2006 N 03-04-14/20, УФНС России по г. Москве от 17.11.2009 N 16-15/120379, от 18.08.2008 N 19-11/077280.)

Освобождение от уплаты НДС не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).

От обязанностей налогоплательщика НДС могут быть освобождены организации и предприниматели с небольшими оборотами по реализации. Общая сумма их выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн. руб. без учета НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Для того чтобы определить, вправе ли вы не платить НДС, вам необходимо подсчитать всю полученную выручку от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательно прошедших месяца.

Совокупный размер выручки за период январь - март составляет:

300 000 руб. + 250 000 руб. + 400 000 руб. = 950 000 руб.

Поскольку размер выручки, полученной по деятельности, облагаемой налогами в общеустановленном порядке, не превышает 2 000 000 руб., то организация вправе воспользоваться освобождением от обязанностей налогоплательщика НДС.

 

 

ЗАДАНИЕ 2.

Начислить налог на прибыль за первый квартал, если доходы от реализации составили 1800000 руб., внереализационные доходы 36000 руб. По данным налогового учета за этот период расходы, связанные с реализацией, составили 1200000 руб., а внереализационные расходы – 60000 руб.

 

Решение:

Определим налоговую базу:

(1800000+36000)-(1200000+60000) = 1836000-1260000 = 576000 руб.

Общая налоговая ставка налога на прибыль составляет 20%, и сумма налога на прибыль, исчисленная по такой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом (п. 1 ст. 284 НК РФ):

- в федеральный бюджет - 2%;

- в бюджет субъектов  РФ - 18%.

Сумма налога:

- в федеральный бюджет  – 11520 руб. (576000*2%);

- в бюджет субъектов  РФ – 103680 руб. (576000*18%).

Бухгалтерская проводка – начислен налог на прибыль Дт99.1 Кт68

 

ЗАДАНИЕ 3.

Определить размер учитываемых для цели налогообложения расходов на добровольное страхование работников, если общая сумма страховых взносов по добровольному страхованию жизни и здоровья работников составила 400000 руб. в год. Договоры носят долгосрочный характер и не предусматривают промежуточных выплат, если не наступает страховой случай. За год расходы на оплату труда работников составили 4750000 руб.

 

Решение:

Организации, заключающие договоры добровольного медицинского страхования работников на срок более одного отчетного периода, должны учитывать следующее.

Согласно п. 16 ст. 255 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в расходы на оплату труда в размере, не превышающем 6% суммы расходов на оплату труда.

Таки образом, размер учитываемых для цели налогообложения расходов на добровольное страхование работников составит:

4750000*6% = 285000 руб.

 

ЗАДАНИЕ 4.

Определить доплату или возврат НДФЛ по результатам декларирования, используя следующие данные. Доходы, полученные физическим лицом с начала года, составляют 124000 руб., из них под действие ст. 217  НК РФ подпадают 22000 руб. Стандартные вычеты, учтенные работодателем с начала года, составляют 6000 руб. В налоговом периоде физическим лицом был продан автомобиль, находящийся в собственности 4 года, за 238000 руб. и гараж, находящийся в собственности один год за 160000 руб.

 

Решение:

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от продажи автомобиля.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ (введенному Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ в редакции Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, доходы физического лица - налогового резидента Российской Федерации, продавшего автомобиль, принадлежавший ему на праве собственности более трех лет, освобождаются от обложения НДФЛ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, гаража, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Налоговую базу по НДФЛ можно уменьшить на налоговый вычет в сумме 160 000 руб. (стоимость гаража) в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, а с разницы рассчитать сумму НДФЛ к уплате.

НДФЛ в данном случае будет равен:

(160 000 руб. - 160 000 руб.) x 13% = 0 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, так как продажа гаража осуществлена в 2011 г., физическому лицу до 30 апреля 2012 г. следует представить в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ (форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@).

Сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет, должна быть уплачена физическим лицом по месту жительства не позднее 15 июля 2012 г. (п. 4 ст. 228 НК РФ). В нашем случае налога к доплате или возврату по результатам декларирования нет.

 

ЗАДАНИЕ 5.

Начислить транспортный налог по легковому автомобилю с мощностью двигателя 190 л.с., если этот автомобиль был поставлен на учет 20 марта.

 

Решение:

В случае регистрации транспортного средства в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства принимается за полный месяц. Тогда, этот коэффициент равен 10/12 = 0,833.

Таким образом, налоговая ставка, действующая с 1 января 2011 по сроку уплаты 01.11.2012 г., согласно статья 361 НК РФ, статья 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ (в редакции закона №115-ОЗ от 24.11.2010)) устанавливается законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя равна: автомобили легковые с мощностью двигателя 190 л.с. – 45 руб.

Тогда, сумма налога составит:

190*45*0,833 = 7122 руб.

При начислении и уплате транспортного налога делаются проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу» - начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

Дебет 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу», Кредит 51 - уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

 

ЗАДАНИЕ 6.

В качестве объекта налогообложения налогоплательщиком, применяющим УСНО, приняты доходы. В календарном году налогоплательщик предъявил покупателям счета-фактуры на отгружаемую в их адрес промышленную продукцию на сумму 3 млн.руб. от покупателей в счет этой продукции получено 1.8 млн.руб. Были отгружены 18-процентные материалы на сумму 36000 руб. Оплата этих материалов покупателем не была произведена в календарном году. Организация, в уставном капитале которой есть доля рассматриваемого налогоплательщика, перечислила налогоплательщику доходы от долевого участия в размере 25000 руб. Арендатор внес арендную плату в размере 12000 руб. за автомобиль, арендуемый у налогоплательщика в налоговом периоде. За временное использование остатков средств на расчетном счете банк перечислил налогоплательщику 4000 руб. Продажи осуществлялись по рыночным ценам.

Определить единый налог по УСНО, начисленный налогоплательщиком.

 

 

Решение:

Согласно п. 1 статьи 346.15 Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового Кодекса.

В нашем случае в рамках УСН платить налог нужно с величины доходов по ставке 6% (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Доходы от реализации организация отразит в Книге учета доходов и расходов в том квартале, в котором был получен доход (абз. 1 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации выручкой от реализации продукции являются 1 800 000 руб. -  поступления от покупателей в денежной форме.

Так как налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", уплачивать "упрощенный" налог он должен со всей суммы дохода (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Понесенные расходы в таком случае не учитываются при расчете налоговой базы, и подтверждать их документально вы не обязаны (Письма Минфина России от 16.06.2010 N 03-11-11/169, от 20.10.2009 № 03-11-09/353).

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от долевого участия в других организациях в размере 25 000 руб. (п.1 ст.250 НК РФ);

в виде процентов в размере 4 000 руб., полученных по договорам банковского счета, (п.6 ст.250 НК РФ);

доходы от реализации услуг по аренде (п.4 ст.250 НК РФ) в размере 12 000 руб.

Таким образом, величина дохода налогоплательщика составила:

1 800 000 руб. + 25 000 руб. + 12 000 руб. + 4 000 руб. = 1 841 000 руб.

Определим единый налог по упрощенной системе налогообложения:

1 841 000 руб. *6% = 110 460 руб.

 

ЗАДАНИЕ 7.

Начислить ЕСН, если за год доходы работников составили 85 000 руб., в том числе:

- заработная плата 65 000 руб.;

- оплата очередного отпуска 12 000 руб.;

- компенсация за неиспользованный  отпуск 2 000 руб.;

- компенсация за использование  личного автомобиля в служебных  целях 4500 руб., в том числе сверх  нормы 700 руб.;

- материальная помощь  в связи со смертью близких  родственников 1500 руб.

 

Решение:

С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).