Контрольная работа по "Налогообложение и налоги"

Объект обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, в целом совпадает с объектом по ЕСН, который до 1 января 2010 г. определялся в порядке ст. 236 НК РФ.

С 2012 г. предельная величина доходов каждого физического лица для начисления страховых взносов составляет 512 000 руб. Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физлица превысят этот предел, то страховые взносы с суммы превышения не взимаются.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), выплачиваемых в пользу физлиц, несколько отличается от перечня сумм, ранее не облагаемых ЕСН.

Так, теперь страховыми взносами облагаются компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск.

На 2012 г. в ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ для плательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц (организаций, индивидуальных предпринимателей и физлиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями), установлены следующие тарифы страховых взносов:

- в Пенсионный фонд  РФ - 22 процентов.;

- в Фонд социального  страхования РФ - 2,9 процента;

- в Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования - 5,1 процента.

Таким образом, в целом плательщики, производящие выплаты и начисляющие иные вознаграждения физлицам, должны перечислить в страховые фонды 30 процентов взносов за каждого работника с суммы, не превышающей 512 000 руб., которая исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Повторимся, что использование регрессивной шкалы не предусмотрено. А если выплаты в пользу работника превысят 512 000 руб. (рассчитанных нарастающим итогом с начала года), то страховые взносы с суммы превышения взиматься не будут.

Специалисты министерства напомнили, что пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами всех видов установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, принятых в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Следовательно, сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного транспорта в интересах работодателя, не подлежит обложению страховыми взносами в пределах сумм, определяемых соглашением между компанией и ее сотрудником, в соответствии со ст. 188 Трудового кодекса.

Определим величину доходов работников для начисления страховых взносов:

заработная плата 65 000 руб. +

+ оплата очередного отпуска 12 000 руб. +

+ компенсация за неиспользованный  отпуск 2 000 руб. +

+ компенсация за использование  личного автомобиля сверх нормы 700 руб.

Итого 79 700 рублей.

Найдем суммы страховых взносов:

- в Пенсионный фонд  РФ - 22 % – 17 534 руб.;

- в Фонд социального  страхования РФ - 2,9 % - 2 311 руб.;

- в Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования - 5,1 % - 4065 руб..

 

ЗАДАНИЕ 8.

Начислить ЕНВД за квартал по магазину, осуществляющему розничную торговлю, с торговой площадью 50 м2, расположенному в г. Кемерово на пр.Советском, 26. Количество работников магазина - 6 человек. Магазин торгует детской литературой, школьно-письменными принадлежностями.

К1 = 1,4942, согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год».;

К2-1 = 0,81;

К2-2 = 0,858.

 

Решение:

Налоговая база по единому налогу на вмененный налог за квартал рассчитывается по формуле:

ЕНВД за квартал = БД х ФП х К1 х К2 х 3 х 15% , где

БД – базовая доходность. Это условный доход за месяц в стоимостном выражении на единицу физического показателя в зависимости от вида деятельности. Величина базовой доходности всегда постоянна и корректируется с помощью коэффициентов К1 и К2.

Исходя из ст. 346.29 Кодекса базовая доходность на единицу физического показателя в месяц равна 1800 руб.

ФП – физический показатель, который характеризует вид деятельности в каждом месяце. Таким показателем в нашем случае является площадь торгового зала в квадратных метрах. Размер базовой доходности и физические показатели указаны в п. 3 статьи 346.29 НК РФ.

3 – количество месяцев в налоговом периоде

15% - ставка единого налога

К1 - коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен в предшествующем периоде. Его значение устанавливается Правительством страны на каждый год. В 2012 году К1 = 1,494 согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год».

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности.

К2 = К2-1 * К2-2 = 0,81 * 0,858 = 0,695.

ЕНВД за квартал = 1800 * 50 * 1,494 * 0,695 * 3 * 15% = 42052 руб.

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД» – начислен ЕНВД.

Заплатите ЕНВД в течение 25 дней после окончания квартала:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД» Кредит 51 – перечислен ЕНВД.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. Главы 21, 23, 24, 25, 28. - "Налоги и финансовое право", 2005 г.

2. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - "Питер", "БИНФА", 2007

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями)

4. Закон Кемеровской области от 28 ноября 2002 г. N 95-ОЗ "О транспортном налоге" (принят Советом народных депутатов Кемеровской области 27 ноября 2002 г. N 1730)(с изменениями и дополнениями)

5. Глава 21 Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость».

6. Глава 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц».

7. Глава 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций».

8. Глава 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения».

9. Глава 28 Налогового кодекса РФ «Транспортный налог».

10. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под. ред. Т.Ф. Юткиной. - М.: ИНФРА-М, 2002.

11. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под. ред. Л.С. Коваль. - М.: НПО «МОДЭК», 2004.

12. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: ОМЕГА-М, 2003.

13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. Главы 21, 23, 24, 25, 28. - "Налоги и финансовое право", 2005 г.

14. Лермонтов Ю.М. ЕСН: особенности начисления, расчет, уплата. - "Статус-Кво 97", 2008 г.

15. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - "Питер", "БИНФА", 2007

16. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями)

17. Закон Кемеровской области от 28 ноября 2002 г. N 95-ОЗ "О транспортном налоге" (принят Советом народных депутатов Кемеровской области 27 ноября 2002 г. N 1730)(с изменениями и дополнениями)

18. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

19. Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.