Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Апреля 2014 в 19:07, контрольная работа
1.Региональные налоги в РФ.
1.1.Налог на имущество организаций.
1.2.Налог на игорный бизнес.
1.3.Транспортный налог.
2. Перспективы развития.
3.Привести расчет акциза и пояснить (обязательно приложить заполненную налоговую декларацию). Объяснить порядок заполнения декларации.
НБ — налоговая база в натуральном выражении;
Cm — ставка налога в рублях за единицу продукции;
R — доля в процентах;
Рмax. — максимальная розничная цена подакцизных товаров.
Общая сумма акциза исчисляется сложением всех сумм акциза по каждому виду подакцизного товара, облагаемому по разным акцизным ставкам, по итогам каждого налогового периода и применительно ко всем подакцизным операциям.
Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары либо производящий подакцизные товары из давальческо- го сырья, обязан предъявить к оплате покупателю товаров либо собственнику давальческого сырья сумму акциза. Сумма акциза выделяется отдельной строкой в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах. В случае реализации подакцизной продукции в розницу сумма акциза включается в цену товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма акциза не выделяется. Сумму акциза не выделяют отдельной строкой и в том случае, когда совершаемые операции с подакцизными товарами освобождены от налогообложения на основании Кодекса (например, при реализации товаров на экспорт). В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах делается надпись или ставится штамп «Без акциза».
Согласно ст. 200 НК РФ, налогоплательщики имеют право уменьшить исчисленную сумму акциза на суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, которые в дальнейшем использованы в качестве сырья для производства подакцизных товаров. При этом налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиками подакцизных товаров, в части сумм акциза, фактически уплаченных продавцам при приобретении указанных товаров. Условием применения данного вычета является списание приобретенного сырья в производство.
Важным условием вычета является факт уплаты акциза. Пунктом 3 ст. 201 также установлено, что в случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных товаров отнесена на расходы по производству других подакцизных товаров без уплаты акциза по этим товарам продавцам, то суммы акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором произведена его уплата продавцам.
Таким образом, сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой акциза и суммами налоговых вычетов. В случае превышения суммы налоговых вычетов над общей суммой акциза в отчетном месяце налог в данном периоде не уплачивается, а сумма превышения подлежит зачету в счет текущих (или предстоящих) платежей по акцизу.
Условия применения вычетов при расчета акциза перечислены в ст. 201 Налогового кодекса.
Как рассчитать сумму акциза?
Порядок расчета акциза установлен в ст. 194 НК РФ, сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Например:
– расчет суммы акциза по товарам, на которые установлены специфические ставки акциза
Сумма акциза = ставка акциза (обязательно в рублях и копейках за единицу измерения товара), умноженная на налоговую базу (объем реализованной продукции) в натуральном выражении.
– расчет суммы акциза по товарам, на которые установлены адвалорные ставки
Сумма акциза = (налоговая база (стоимость реализованной продукции, определенная по каждому виду подакцизных товаров), умноженная на ставку акциза (в процентах от стоимости)) / 100%
– расчет суммы акциза по товарам, на которые установлены комбинированные ставки
Сумма акциза = (налоговая база в натуральном выражении (объем реализованной, переданной, ввезенной продукции), умноженная на специфическую ставку акциза (в рублях и копейках за единицу товара)) + (налоговая база (расчетная стоимость реализованной продукции, определенная по каждому виду подакцизных товаров), умноженная на адвалорную ставку акциза (в процентах к расчетной стоимости) / 100%
Общая сумма акциза должна определяться как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, рассчитанных по каждому виду подакцизных товаров. Общая сумма акциза рассчитывается по итогам налогового периода.
Пример
Компания «Вектор» в марте 2011 года произвела 654 литра спиртосодержащей продукции бытовой химии в аэрозольной упаковке (металлической). А для производства продукции компания закупила и оплатила 360 литров денатурированного спирта.
Ставка акциза на этиловый спирт составляет – 34 руб.
Как рассчитать сумму акциза?
Первое действие – надо определить сумму акциза, которая была уплачена по денатурированному спирту.
34 руб. / л х 360 л = 12 240 руб.
Второе действие – надо определить сумму акциза, начисленную к уплате в бюджет (возмещению из бюджета).
Ставка акциза по спиртосодержащей продукции бытовой химии = 0 руб.
0 руб. х 654 л - 12 240 руб. = - 12 240 руб.
Итого – сумма акциза в итоге получилась к возмещению из бюджета.
Обратите внимание: если организация не ведет раздельный учет операций по реализации подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, то сумма акциза должна рассчитываться по самой максимальной ставке по отношению к единой налоговой базе, определенной по всем облагаемым акцизами операциям.
Пример
Компания «Весна» не ведет раздельный учет реализации пива, которое облагается по разным ставкам акциза. Как рассчитать сумму акциза?
В данном случае необходимо взять для расчета максимальную ставку, которая применяется на сегодняшний момент – 17 руб. за один литр пива.
Задача:
Информация о работе Контрольная работа по дисциплине «Налоги»