Местные налоги

Порядок уплаты земельного налога различен для юридических и физических лиц. Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно  ими. Ежегодно не позднее 1 июля они  предоставляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельного участку. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога предоставляется в течение месяца с момента их приобретения. Расходы по уплате земельного налога в соответствии с п. 5 ст. 21 Закона об основах налоговой системы относятся на себестоимость продукции.

Организации и индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым  платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Начисление земельного налога гражданам  производится органами государственной  налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные  извещения.

За земельные участки, предназначенные  для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно по каждому собственнику пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

Аналогичным образом  начисляется налог при общей  собственности на земельный участок  нескольких юридических лиц или  граждан.

Учет плательщиков и  начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Государственные  налоговые инспекции ведут учет плательщиков налога, осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты.

Органы законодательной (представительной) власти субъектов  Российской Федерации и органы местного самоуправления с учетом местных  условий имеют право устанавливать  другие сроки уплаты налога.

Суммы земельного налога учитываются в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной  строкой.

Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более  чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более  чем за три предшествующих года.

Некоторые налогоплательщики  уплачивают в меньшей сумме. Например, земельный налог льготы пенсионерам, героям Войны, инвалидам, ветеранам  и инвалидам ВОВ и другим. Налоговая база в таких случаях уменьшается на необлагаемую сумму в размере 10 тысяч рублей. Чтобы воспользоваться уменьшением налоговой базы, необходимо предъявить документы, которые подтверждают право на данную льготу. Так как земельный налог является налогом для всех людей, которые имеют землю в своей собственности, то его необходимо обязательно уплачивать.

Существуют участки, которые  не признаются как объекты налогообложения:

• Земельный участок, который изъят из оборота в соответствии с Российским Законодательством.
• Земельный участок, который ограничен в обороте, также в соответствии с Законодательством. Это могут быть ценные объекты культурных и исторических заповедников, объекты археологического наследия и тому подобное.
• Земельные участки, которые ограничены в обороте в виду обеспечения обороны, таможенных нужд и безопасности.
• Земельные участки в пределах лесного фонда, которые также ограничены в обороте и соответствуют Законодательству РФ.
• Земельные участки, которые заняты муниципальными государственными собственностями водными объектами.

Налоговая ставка в земельном  налоге устанавливаются органами муниципальных  образований. Нашим Законодательством  уже предусмотрена определенная ставка налога, которую превышать  нельзя. Например, для таких земель, в которых ведется сельское хозяйство, или находятся в зоне сельского хозяйства, земельный налог уплачивается в налоговой ставке в размере 0,3%. Также, земли, которые заняты жилищными фондами или являются объектами жилищного и коммунального комплекса, налоговая ставка составляет 0,3%. Ну и, конечно, территории, которые представлены для строительства жилья или ведения подсобного личного хозяйства, садоводства, животноводства или огородничества, также налоговая ставка будет 0,3%. В других земельных участках налоговая ставка может быть совершенно другой, но она не превышает 1,5%.  

Освобождаются от налогообложения:

• организации и учреждения уголовно – исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
• организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; 
• религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
• общероссийские общественные организации инвалидов; 
• организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
• физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
• организации – резиденты особой экономической зоны – в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок; (п. 9 в ред. Федерального закона от 03.06.2006 N 75-ФЗ)
• организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом. (п. 10 введен Федеральным законом от 28.09.2010 N 243–ФЗ)

3. Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками данного  налога являются физические лица, имеющие  в собственности объекты, определяемые Законом РФ от 9 декабря 1991 г. «О налогах  на имущество физических лиц». На основании  Закона издана Инструкция Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 г. №31 «О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц»

Объектами обложения  в соответствии с Законом являются находящиеся в собственности  физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

Учитывая, что объект налогообложения - это юридический  факт, точнее было бы определить перечисленное имущество как предмет налогообложения, а факт нахождения данного имущества в собственности - как объект налогообложения. Налог на имущество физических лиц подразделяется на налог на строения, помещения и сооружения и налог на транспортные средства.

Платежи по налогам зачисляются  в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Исчисление налога на имущество производится налоговыми органами.

Налог на строения, помещения  и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых органами коммунального хозяйства, а в случае, если таковая не определялась, – по стоимости, определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из них соразмерно своей доле.

Если имущество находится  в общей долевой собственности, но каждый собственник уплачивает налог на имущество физических лиц, в соответствии своей доли. Если имущество находится в общей совместной собственности, то каждый человек несет равную ответственность по всем обязательствам, но оплачивать может один по согласованию между всеми собственниками.

Некоторые категории  граждан имеют льготы и не оплачивают налог на имущество физических лиц:

• Герои Советского Союза и России, кавалеры ордена Славы трех степеней;
• Инвалиды 1 и 2 групп и инвалиды с детства;
• Участники Великой отечественной войны и приравненные к ним лица;
• Ликвидаторы Чернобыльской АЭС и приравненные к ним лица;
• Военнослужащие и уволенные со службы, имеющие стаж более 20 лет;
• Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца

Предоставляется льгота и освобождаются от уплаты за строения и помещения:

• пенсионеры по возрасту;
• родители и супруги погибших при выполнении долга военнослужащих и госслужащих, если они не вступили в повторный брак;
• афганцы;
• дети–сироты, пока служат в вооруженных силах или обучаются в образовательных учреждениях в возрасте от 18 до 23 лет и другие категории граждан.

Точный перечень можно  уточнить в налоговом органе по месту  жительства или нахождения строения.

Не оплачиваются жилые  строения, которые имеют жилую  площадь до 50 кв. м и хозяйственные  постройки на дачных участках, имеющие общую площадь до 50 кв. м.

Все необходимые документы, дающие право на льготу предоставляются  гражданами самостоятельно. Перерасчет производится с того месяца в году, когда возникло право на льготу, по письменному заявлению налогоплательщика. Если вы обратились несвоевременно, намного позже времени наступления права на льготу, то перерасчет вам могут сделать только за три года. Лица, которые не оплачивали налог, тоже могут привлекаться к его оплате только за последние три года.

На новые строения и помещения налог на имущество физических лиц оплачивается со следующего года после его приобретения или возведения. При его уничтожении или разрушении плата не взимается с того, месяца, когда это произошло. Но необходимо представить документ, подтверждающий факт разрушения или сноса.

При смене собственника оплата производится обоими до утраты и с момента наступления права  собственности. При покупке в  рассрочку имущества, новые хозяева  становятся плательщиками только с  момента подписания документов на право собственности.

За имущество, которое  получено по наследству, оплата берется  с момента открытия дела по наследованию, то есть с момента смерти наследодателя. В случае если он не успел уплатить налог, то уплата налогов физическими  лицами перекладывается на плечи наследников за весь год.

При продаже имущества  уплату налогов за текущий год  производит продавец. У покупателя обязательства наступят на следующий  год, но расчет будет идти с момента  приобретения имущества в собственность. На следующий год будет произведен перерасчет продавцу в сторону уменьшения налогов. Это объясняется тем, что сведения об инвентаризационной стоимости всегда предоставляются один раз в год на 1 марта.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки рассчитываются следующим образом: от  суммарной инвентаризационной стоимости берут от 0,1% до 2 % в зависимости от того, жилое или нежилое помещение, используется оно для коммерческих или хозяйственных целей и т. д.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: до 300 тыс. рублей – до 0.1%; от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей – от 0,1 до 0.3%; свыше 500 тысяч рублей – от 0,3 до 2.0%.

Ранее физ.лица уплачивали налог на имущество за текущий год равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября этого же года. С 1 января 2011 года Федеральным законом внесены изменения, согласно которым налог на имущество физических лиц уплачивается за 2011год  до 1 ноября 2012года. В 2011 году принято решение, что физическим лицам  будет высылаться единое извещение с отдельными отрывными частями  на все три налога: на имущество, землю, транспорт.

Это удобно, так как  все налоги, уплачиваемые физическими  лицами можно оплатить одновременно, сэкономив при этом свое время.

4. Перспективы развития местных налогов

Один потенциальный  источник роста доходной базы местных  бюджетов – налог на недвижимость, который в перспективе должен заменить налоги на имущество физических лиц и земельный налог.

Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов Бюджетными посланиями Президента Российской Федерации было предусмотрено введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц. Учитывая сложность и комплексный характер этой реформы, в прошедшем периоде велась работа по подготовке к введению налога на недвижимость в Российской Федерации.

Введение единого налога на недвижимость позволит сократить  количество имущественных налогов, упростить процедуру исчисления и взимания налога и установить в качестве налоговой базы единую стоимостную основу. А главное, это даст возможность наполнить доходами местные бюджеты, особенно в том случае, если этот налог будет местным.

О необходимости введения местного налога на недвижимость говорилось еще в Бюджетном послании Президента РФ 2006 года, но пока в решении этого вопроса продвинулись мало. Это связано в основном с трудностями организации массовой кадастровой оценки недвижимости в масштабе страны. Кризис, конечно, тоже внес свои коррективы и отодвинул решение этого вопроса на перспективу.

Комитет Совета Федерации  по бюджету в 2007 году проводил «круглый стол» на тему «Налогообложение недвижимости организаций», на котором Правительству  РФ было предложено ускорить разработку нормативно-правовых актов, обеспечивающих подготовительную работу для перехода к налогу на недвижимость.

Основным препятствием введения налога на недвижимость является нерешенность вопроса определения  налоговой базы. Для этого должна быть принята методика кадастровой оценки недвижимости, и, кроме того, на территории всей страны необходимо провести работы по определению стоимости каждого объекта недвижимости для целей налогообложения.