НДС: плательщики, объект обложения, порядок исчисления и уплаты

 Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, являющиеся в соответствии с настоящей главой сельскохозяйственными товаропроизводителями, переводятся на уплату налога при условии, что за предшествующий календарный год доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной ими на сельскохозяйственных угодьях (объектах налогообложения в соответствии со статьей 3463 настоящего Кодекса), в том числе от реализации продуктов ее переработки, в общей выручке этих организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) составила не менее 70 процентов.

 Уплата налога организациями,  крестьянскими (фермерскими) хозяйствами  и индивидуальными предпринимателями  предусматривает замену для них  совокупности налогов и сборов, подлежащих уплате в соответствии  со статьями 13, 14 и 15 НК РФ, за  исключением следующих налогов  и сборов: 1) налога на добавленную  стоимость; 2) акцизов; 3) платы за  загрязнение окружающей природной  среды; 4) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; 5) государственной пошлины; 6) таможенной пошлины; 7) налога на имущество физических лиц (в части жилых строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности индивидуальных предпринимателей); 8) налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения; 9) лицензионных сборов.

 Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные  предприниматели, переведенные на  уплату налога, уплачивают страховые  взносы на обязательное пенсионное  страхование в соответствии с  законодательством Российской Федерации  о пенсионном обеспечении. Организации,  крестьянские (фермерские) хозяйства  и индивидуальные предприниматели,  переведенные на уплату налога, не освобождаются от обязанностей  налоговых агентов, предусмотренных  НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

41.

Плательщиками   налога  признаются организации, предприниматели  и  граждане, у которых  земельные  участки находятся:в собственности;в постоянном (бессрочном) пользовании;в пожизненном наследуемом владении.

Порядок   исчисления   земельного   налога. Обязанность  уплаты   земельного   налога  возникает с момента приобретения права на  земельный  участок. Основанием для установления  и  взимания  налога   и  арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения, пользования, аренды на  земельный  участок.

В законодательстве определен  порядок   исчисления   земельного   налога  при переходе в течение  года права собственности, права  пожизненного наследуемого владения или  права постоянного (бессрочного) пользования  земельными  участками от одного  плательщика   налога  к другому. В таких случаях  земельный   налог  исчисляется  и  предъявляется  к  уплате  прежнему собственнику земли, землевладельцу, землепользователю  с 1 января этого года до месяца, в  котором он утратил право на земельный  участок (включая этот месяц), а новому — начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права  на земельный участок. За земельные  участки, обслуживающие жилые дома, нежилые строения и сооружения, перешедшие по наследству, земельный налог взимается  с наследников, принявших наследство, с момента его открытия. Наследникам, принявшим наследство до наступления  срока налогового учета, налог исчисляется  с учетом налоговых обязательств наследодателя.

Земельный налог юридическим  лицам и гражданам исчисляется  исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, и утвержденных ставок земельного налога.

Объектом обложения земельным  налогом являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (в Москве и Санкт-Петербурге — в пределах города), на территории которого введен налог. Исключение составляют площади, которые изъяты из оборота  в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Согласно пункту 4 статьи 27 Земельного кодекса РФ к  таким землям относятся участки  под объектами федеральной собственности. В частности, это земельные участки, на которых расположены здания военных  судов, ФСБ, а также строения и  сооружения, которые предназначены  для использования атомной энергии, хранения ядерных материалов, радиоактивных  веществ, и ряд других. Также не являются объектом налогообложения  некоторые из земельных участков, которые ограничены в обороте  законодательством Российской Федерации. Они перечислены в подпунктах 2—5 пункта 3 статьи 389 Налогового кодекса.

Юридические лица  и  граждане уплачивают  земельный   налог  равными долями в два срока: не позднее 15 сентября  и  15 ноября.

 

 

 

 

 

 

 

 

42. Налог   на   операции   с   ценными   бумагами

 

 Налог   на   операции   с   ценными   бумагами  –  устанавливается на акции АО, облигации, производные и другие  ценные   бумаги , эмиссия которых требует государственной регистрации. Объект налогообложения — номинальная сумма выпуска ценных   бумаг , заявленная эмитентом. При увеличении уставного капитала АО путем увеличения номинальной стоимости акций налогообложению подлежит разница между заявленной эмитентом суммой выпуска акций нового номинала и величиной уставного капитала до его увеличения. Не является объектом обложения данным  налогом номинальная сумма выпуска ценных   бумаг АО, осуществляющих первичную эмиссию ценных   бумаг , под которой понимается выпуск акций при учреждении АО.

Налог  уплачивается за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении предприятия (банка). В случае продажи  акций при формировании уставного  капитала по цене, превышающей их номинальную  стоимость, сумма разницы между  фактической ценой продажи и  номинальной стоимостью в состав прибыли (дохода) АО (банков), подлежащей налогообложению, не включается. Указанная  разница является добавочным капиталом  и ее нельзя направлять на нужды  потребления.

 

Налог  взимается  в размере 0,8% номинальной суммы выпуска. В случае отказав регистрации эмиссии  налог не возвращается. Плательщики налога  (эмитент ценных   бумаг ) исчисляют сумму налога  самостоятельно, исходя из номинальной суммы выпуска. Сумма налога  перечисляется в доход федерального бюджета.  Налог   на   операции   с   ценными   бумагами , осуществленные в иностранной валюте, исчисляется в рублях в пересчете по курсу, устанавливаемому ЦБ РФ и действующему на дату регистрации эмиссии.

 

Налог  не распространяется  на   операции  с казначейскими обязательствами.  Налог   на   операции  с государственными  ценными   бумагами  РФ взимается с покупателя этих  ценных   бумаг  в форме платы с каждой сделки по ставке в размере 1 руб. с каждой 1000 руб., а полученный по ним доход (в т.ч. дисконт) подлежит освобождению от уплаты  налога  на прибыль.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

43. Сбор за пользование  объектами водных биологических  ресурсов (ОВБР).

Сборы   за   пользование   объектами   водных   биологических   ресурсов  (ОВБР ) регулируются главой 25.1. НК РФ.  Сборы введены в 2004г. для того, чтобы повысить бюджетообразующее значение налогов, которые связаны с использованием природных ресурсов , а также, чтобы оптимизировать соотношение между стимулирующей и фискальной функцией налогов. В общем порядке изъятия из среды обитания  объектов  животного мира и водных   биологических   ресурсов  осуществляется на основании решений или лицензий в соответствии с действующим законодательством.

Плательщики – это:

-    организации;

-    ФЛ, в т.ч. ИП, которые получают лицензию или  разрешения  за   пользование   ОВБР  на российской территории.

 НК РФ фиксирует  территорию  пользования   ОВБР . Это:

1.    внутренние воды  РФ;

2.    территориальное  море;

3.    континентальный  шельф;

4.    исключительная  экономическая зона РФ;

5.    Азовское, Каспийское, Баренцево море;

6.    Район арх.  Шпицберген.

 Объект  обложения – это:

1.     объекты ВБР.

 Не являются  объектами   обложения:

 Звери, птицы и рыбы,  пользование  которыми осуществляется  для удовлетворения личных нужд  коренных малочисленных народов  Севера, а также Сибири и Дальнего  Востока по перечню, утвержденному  Правительством РФ. Данное право распространяется только на количество зверей, птиц и рыб, которое добыто в местах традиционного проживания и деятельности этих народов.

Ставки  сбора  установлена  в рублях и едины по всей территории РФ.

 Для ОЖМ ставка установлена  за единицу животного (поголовно), а для  ОВБР  – за одну  тонну. Но если  ОВБР  – это  морское млекопитающее (например, тюлень), то тоже поголовно.

 А за изъятие молодняка  животных ставка  сбора  уменьшается  в 2 раза (50% от стандартных).

 Предусматривается ставка 0%, если изъятие ОЖМ или   ОВБР  производится в целях:

- охраны здоровья населения;

- изучения запасов и  их промышленной экспертизы и  в научных целях.

Ставка понижается на 85% для  градо- и поселкообразующих рыболовецких организаций по перечню, утвержденному Правительством. Это организации, численность рабочих в которых (с учетом членов их семей) составляет не менее половины этого населенного пункта и у которых объем реализованной рыбной продукции и (или) выловленных ОВБР  более 70% общего объема реализуемой продукции.

Сумма  сбора  уплачивается в виде разового и регулярного  взносов. Разовый взнос – 10% от суммы  сбора и уплачивается при получении  лицензии или разрешения. Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными  долями в виде регулярных взносов  в течение всего срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа.