Налоги и налогооблажение

6.дифференциация налогообложения для различных доходов налогоплательщика

Налоговая политика реализуется через налоговый механизм

Налоговый механизм – совокупность способов и правил налоговых отношений с помощью которых обеспечивается реализация целей налоговой политики.

НМ состоит  из :

1.налогового планирования – экономически обоснованная система прогнозов. В зависимости от периода выделяют  краткосрочные(текущие) и долгосрочные(стратегические)

2.Налоговое регулирование – система экономических мер оперативного вмешательства в ход производственных процессов, задачей которого является создание общественного налогового климата и стимулирование приоритетных отраслей.

НР осуществляется на принципах: -эк.обоснованность -фин.целесообразность -сбалансированность интересов

3.Налоговый контроль – комплекс мероприятий по анализу причин отклонения от запланированной величины налоговых поступлений с целью принятия решений о проведении корректирующих мероприятий в сфере налогообложения, направленных на приближение фактических показателей к запланированным.

 

Стр-ра нолог  органов РФ. Основной налоговый орган, действующий в РФ – фед. налоговая служба. Структура:

Фед.налог.служба РФ(ФНС  РФ)-> Межрегион. Инспекции ФНС РФ

Управление ФНС РФ по субъектам<-> Инспекции ФНС  РФ межрайон. Уровня-> 1. Инспекции  ФНС по районам, Инспекции ФНС по районам и городам, Инспекции ФНС по городам без р-ного деления

ФНС РФ осуществляет гос.регистрацию  физ. И юр. Лиц в качестве налогоплательщиков, а также представляет требования РФ по денежным обязательствам в делах  о банкротстве

К основным направлениям контроля  и надзора ФНС относятся:

1.соблюдение налогового законодательства РФ о налогах и сборах

2.контроль за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей

3.контроль за производством и оборотом отдельного подакцизного товара

4.соблюдение валютного законодательства по вопросам в пределах комплектации налоговых органов

5.информирование налогоплательщиков по вопросам законодательства

Структура центрального аппарата ФНС РФ:

1.аналитическое управление

-координирует порядок зачисления налоговых платежей на сета доходов бюджета

-проводит анализ адекватности уплаты налогов и сборов результатом финансово-хоз. Деятельности налогоплательщика ( предпроверочный анализ)

-устанавливает среднеотраслевые индикаторы, характеризующие эффективный уровень уплаты налогов АНН(абсолют налог нагрузка)=∑всех налогов и сборов

2.контрольное управление

-организация контроля и надзора за соблюдение законодательства РФ о налогах и сборах

-координация, организация и участие в проведении мероприятий налогового контроля, а также мониторинг результатов контрольной работы налоговых органов

-обеспечение взаимодействия налоговых органов с правоохранительными и иными контрольными органами

-организация и контроль информационного обмена с компетентными органами иностранных государств по вопросам налогообложения

3.управление налогообложения:

-методическое обеспечение работой налоговых органов по исчислению и уплате налогов и сборов, а также по бухгалтерскому и налоговому учету в организациях

-мониторинг и системный анализ сведений по налоговой базе и структуре начислений по налогам

-информирование налогоплательщиков по вопросам налогообложения

4.административное управление:  
-обеспеч в налог органах един порядка док.оборота -организ-я работы ФНС с обращениями граждан -обеспеч в ФНС защиты сведений, относ к гос тайне, служебной и налоговой

5.управление  обеспеч-я

-фин-эконом обеспеч  ф-й налог органов -координац  работы налог органов и орг-й,  нах-ся в ведении ФНС

-размещение заказа  на поставки ТРУ -фин контроль  за д-тью налог органов

6.Управление  информатизацией:

-совершенств-е информ-тех  базы налог органов и внедрение  новых технологий –обеспечение  комплексной защиты данных –обеспечение  тех поддержки и контроля регистрации налогоплательщиков и расчетов налогопл-ка по налогам и сборам с использ-м эл/н систем.

7. Правовое  управление

-обеспеч-е единой позиции н.орг-в в судах, - проверка на соотв-е налог закон-ву проектов, норматив актов

8.Управл-е  по обеспеч процедур банкротства

-представл-е требований  РФ в делах о банкротстве  и в процедурах банкротства  – орг-я и координац-я выбора  арбитраж управляющих при процедуре  банкротства

9.Управление  досудеб аудита

Межрегион и межрайон инспекции строят свою работу, исходя из категории налогопл-в и их отраслев принадлежн-ти. Сущ-т 9 межрегион инспекций по крупнейшим налог-плат в завис-ти от отрасли, а также в межрегион инспекц по округам. Еще +1 по центр обработке данных.

 

Права налог  органов. 1. Требовать в соотв с законод-вом от налог/пл док-ты по формам, служащие основанием для исчисления, уплаты (удержан и перечисл)налогов. 2.Проводиьт налог проверки в порядке, уст в НК РФ, 3.Проводить выемку док-тов у налог/пл при проведении налог проверок в случае, если есть достаточн основания полагать,что док-там угрожает уничтожение,сокрытие или замена. 4.вызывать на основе письм уведомлен в налог органы налог/пл. 5.Приостановл операции по счетам налог/пл в банке и налагать орест на его имущество. 6.Осматривать любые используемые налог/пл для извлечения дохода помещения и терр-рии (инвентариз-я) 7. Опред-ть суммы налога, подлежащ уплате в бюджет налог/пл расчетным путём на сноаании имеющ у налог органов инфы о налог/пл и инфы об аналогичных. 8. Требовать от налог/пл выявленных нарушений законод-вом о налогах и сборах и контролировать выполнение указ. Требований. 9.Взыскивать недоимки, штрафов и пенни. 10.Требовать от банков док-ты, подтвержд факт списания со счетов налог/пл сумм, налогов, сборов, пенни, штрафов. 11.Привлекать для проведения налог контроля экспертов, специалистов и/или переводчиков, вызывать свидетелей, обладающих инфой для целей осущ-я налог контроля.

 

Обязанности налог  органов: 1. Соблюдать закон-во о налогах и сборах. 2. Осуществ-ть контроль за соблюд закон-ва о налогах и сборах, 3.Вести учет в уст порядке орг-й и физ лиц в кач-ве налог/пл. 4.Бесплатно информир-ть налог/пл по вопросам налог закон-ва, 5.Принимать решения о возврате налог/плат-ку сборов, налогов, излишне уплач или излишне взыскан. 6.соблюдать налог тайну и обеспеч её сохранность. 7. Направлять налог/плат, агенту копии актов налог проверки и решения налог органа, уведомления и требования об уплате налога или сбора. 8. Предоставлять по запросу налог/плат справку о состоянии расчетов дан налог/пл по налогам и сборам.

 

Права налог/пл: 1.Получать инфу о налогах и сборах, 2. Получать от Минфина РФ письм разъяснения по вопросам применен налог закон-ва, 3. Использ-ть налог льготы, предусмотр НК РФ, 4. Своеврем зачёт или возврат излишне уплач либо излишне взыскан сумм налогов, сборов, штрафов, пенни. 5. Представлять свои интересы в отношениях, регулир налог законод-вом лично, либо через своего представителя. 6. Присутств при проведении выездной налог проверки, 7.Присутств при проведении выездной налог проверки, 7. Получать копии актов налог проверки и решений налог органов, налог уведомлений и требований об уплате налог, 8.Не выполнять неправомер акты и требования налог органов, 9.обжаловать в уст порядке акты налог органов, 10. На соблюдение и сохранение налог тайны, 11. На возмещение в полном объеме убытков, причиненных незакон действиями (бездействием) налог органов и их должностных лиц. 
 
Обязанности налог/пл: 1. Уплачивать законно уст налог, 2. Вставать на учет в налог орган, 3. Ввести в уст порядке учет своих доходов/расход и объектов налог/облож, 4. Представлять в уст порядке в налог орган по месту своего учета декларации, если такая обязанность предусмотрена закон-вом. 5. Представлять в налог органы док-ты, необход для исчисл и уплаты налога. 6. Выполнять закон.требования налог органов об устранении выявленных нарушений закон-вом о налогах и сборах. 7. В теч 4х лет обеспечивать сохран-ть дан бух и налог учета, иных док-тов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и сборов.

Организации и ИП как  налог/пл обязаны письменно сообщить в налог орган:1.об открытии или закрытии счетов в банках в теч 7 дней со дня откр/закр счета, 2.обо всех случаях участия в РФ и иностр орг-й в срок не позднее 1 месяца со дня начала такого участия, 3. Обо всех обособл подразделен,созд-х на тер-рии РФ в теч 1 месяца со дня создан обособл подразд или прекращения его д-ти 4.о реорганиз-ии или ликвидации орг-ии – в теч 3 дней решения.

 

Налог контроль и его формы. –это уст норм актами совокупность приёмов и способов по обеспеч соблюдения налог закон-ва и налог контроля.

Виды  налог контроля: 1.Оперативный – контроль,направ на соблюдение правильности исчисления и уплаты налог в текущ периоде (краткосроч аспект), 2.Периодический – направлен на отслеживание крупномасш вопросов, связ с применен налог закон-ва (долгосроч аспект), 3. Внутренний-осущ-ся либо отдельными стр-ми подраздел-ми,либо вышестоящ должност лицом. 4.Внешний-контроль, осущ-й налог орган, аудиторск компаниями.

Формы налог контроля: 1.налог проверки, 2.проверка данных учета и отчетности, 3.получение объяснений налог/пл, 4.осмотр помещений и тер-рий,инвентаризация, 5.др.формы, предусм НК РФ.

 

Налог проверки. 1. Камеральные налог проверки – представ налог/пл-в в налог орган налог деклараций, бух отчетности и иных необходим док-тов для исчисления уплаты, налогов и сборов, проводимая по месту нахожд налог органов. Особенности: -проводится в теч 3х месяцев, налог орган после не вправе требовать док-ты, -проверкой м/б охвачено не более чем 3 календ года, д-ти налог/пл, предшеств году проверки, -на проведение проверки не треб-ся спец разрешения руководителя налог органа, -рез-том проверки м/б изменения  в представленных налог/пл док-тах, решения о взыскании недоимок,штрафов и пенни, 2.Выездные налог проверки. Проводятся по месту нахожд-я налог /пл его филиала, представ-ва, на основании решения руководителя налог органа. Особенности: -проводится в теч 2х месяцев+по 1 мес на кажд представит-во и филиал, - м/б охвачено не более 3 календ года д-ти налог/пл, предшеств налог проверки этого года. – можетпроводится по неск налогам, -выездная бывает сплошная или выборочная, -может быть неск выездных налог проверок в теч 1года по разным налогам, -в теч 1года налог орган не в праве проводить 2 и более налог проверок по й и тому же налогу за один и тот же период. (за искл случаев ликвидации орг-ии ) –рез-ты проверки офрмл-ся в виде справки о проделанной работе, -в теч 2х месяцев после проверки составл-ся акт, на основании кот в теч 10 дней руководитель налог органа выносит решение.

 

НДС. Налогопл-ки: -рос орг-ии, -ИП, -лица, признав налогоплат НДС, в связи с перемещ товаров через тамож тер-рию тамож союза.

Орг-ии, имеющие право  на освобожд-е от обяз-тей налог /плат 1.орг-ии, если у кот за 3 предшеств  послед календ месяца сумма выручки (без учета налога) не превышает в совокупности 2 млн р, 2. Для организаторов олимп и паралимп игр в Сочи, 3.Резиденты Сколково. Не имеют право на освобождение орг-ии и ИП, реализующие подакцизные товары.

 

Объекты обложения  НДС: 1.реализация ТРУ на тер-рии РФ (передача права собств-ти на товары, рез-ты выполн-х работ, оказ услуг, в тч на безвозмездной основе) 2.Передача на тер-рии РФ товаров (выполнение работ,оказание услуг) для собств нужд,расходы на кот не принимаются в кач-ве вычета (расходов)при исчислении налога на прибыль орг-ии, 3.Выполнение строительно-монтаж работ для собствен потребления, 4.Ввоз товаров на тамож тер-рию РФ и иные тер-рии, наход-ся под её юрисдикцией.

Операции, не признаваемые объектами обложения НДС: (п.2ст 146, 149)1.реализация на тер РФ ряда мед  товаров и услуг в соотв с перечнем пр-ва РФ, 2.услуги по перевозке пассажиров, за искл такси и маршрут такси, 3.ритуальные услуги, 4. Услуги по предоставл в пользов жил помещений в жилищ.фонде всех форм собств-ти, 5. Реализаци-я долей в уст капитале, паёк в паевых фондах и тп, 6.реализация товаров, помещ под тамож режим магазина беспошл торговли, 7. услуги, оказ учрежд культуры и искусства в сфере культуры и искусства, 8.реализация лома и отхода цв металов, 9.реализация авт.прав в обл. инф-х технологий и ноу-хау, 10. Реализация товаров (кроме подакц) обществами инвалидов в соотв с перечнем РФ, 11.осущ-е банками банк операций (за искл инкоссации), 12. Оказание услуг по страхованию, 13. Услуги адвокатов, адв бюро, коллегий, контор.

 

Место реализации ТРУ (НДС). Для товаров: 1.товар нах-ся на тер РФ и не отгруж-ся и не трансп-ся, 2. Товар в мом отгрузки или трансп-ки нах-ся на тер-рии РФ. Местом реализ РУ: 1.РУ связаны непосредств с недвиж имуществом, нах-ся на тер-рии РФ(реставрация, строит-монтаж) 2.РУ, связ непосред с движим имуществом в РФ (монтаж, тех обслуж), 3.услуги фактич оказ-ся на тер-рии РФ в сфере культуры, искусства, образов-я, туризма ф-ка и спорта. 4. Покупатели РУ осущ-т д-ть на тер-рии РФ (на основании гос регистр-и и/или учредит док-тов) 5.Услуги по перевозке и/или транспортировки,за искл мжд тамож транзита (место реализ-ии – РФ, если ТС зафрахтованы) 6.Услуги работы, непосред связ с перевозкой и транспорт-ой товаров, помещ под тамож режим мжд тамож транзита оказ-ся (выполн-ся) орг-ии, место осущ-я д-ти кот явл-ся РФ. 7. Д-ть орг-ии, кот осуществляет работы, оказывает услуги, осущ на тер. РФ.

 

Особенности налог/облож  при перемещении через тамож  тер-рии РФ и др тер под её юрисдикц (НДС) при ввозе: 1.ввоз для свободн обращения налогов уплач-ся в полном объёме, 2.Реимпорт-уплач-ся сумма налога от уплаты кот налог/пл бал освобожден либо суммы,кот были ему возвращены в связи с Экспортом, 3.-Транзит, тамож склад, -беспошлин торговля, свободн тамож зона, режим свобод склада, перемещ припасов, отказа в пользу гос-ва – налог не сплач-ся, 4.Переработка на тамож тер-рии при усл вывоза продуктов переработки с тер –рии тамож союза в опред срок-налог не уплач-ся, 5. Времен ввоз в соотв с тамож закон-вом ТС, полное или частич освобожд от уплаты налога, 6.Ввоз продуктов переработки товаров, помещ под режим сне тамож тер-рии тамож союза, полное или частич освобожд от уплаты налогов, 7.Переработка для внутр потребл-налог уплачив в полном объеме.