Налоги и налогооблажение

Порядок и сроки  уплаты:сумма налогов, подлежит уплате в бюджет, = НБ*ставку. По итогу налог периода=∑налога-∑аванса, ∑аванс платежа=НБ*ставку*1/4. Для расчета НБ исп-ся коэф выбытия, кот рассчит-ся при выбытии осн ср-ва в теч отчет налог периода. К=число полн месяцев владения объектом/число месяцев в отчет налог периоде.

 

Специальные налог  режимы.УСН.УСН заменяет уплату след налогов для орг-й: НДС(за искл ввоза на тамож тер-рию), налог на прибыль орг-й (по осн ставке 20%), налог на имущество орг-й. для ИП: НДС(за искл ввоза), НДФЛ (по ставке 13%), налог на имущ-во физ лиц(за искл имущ-ва не исп-го для предпринимат-х целей). н/пл-1.орг-ии, 2.ИП, перешед на упрощ система н/облож. Орг-ии имеют право перейти на УСН, если по итогам 9 мес, года предшеств году перехода на УСН выручка составит не более 45 млн р.

Порядок перехода на УСН.Орг-я и ИП, желающ перейти на УСН с 1 окт по 30 нояб подают в налог орган заявление и док-ты,подтвержд право на применение усн.

Объект обложения.1.доходы, 2.доходы, уменьш на величину расходов. Выбор объекта н/обл осущ-ся самим н/пл, за искл случаев, предусм в НК РФ. Налог база.1.по доходам НБ=доходы, 2.НБ=доходы-расходы. Порядок опред-я доходов аналогич порядку опред-я доходов по налогу на прибыль орг-й. ..для расходов аналогич пор опред расход по налогу на прибыль орг-й, имеет след особенности: 1.отстут классиф-я расходов, предусмотр в налог прибыль орг-й, 2.примен-ся касоовый метод учета доходов и расходов, 3.при опред-и УСН амор-я не начисляется.

 

Система налогооблож  в виде един налога на вмененный доход.ЕНВД уст НК РФ и вводится в действие норматив правов актами, представителями органов муницип районов и город округов. н/пл: орг-ии и ИП, осущ на тер муницип образов облаг налог д-ть. Не вправе применять ЕНВД: 1.орг-и и ИП, числ-ть работников кот за налог период превыш 100 чел, 2.Доля участия в орг-ии др орг-ии >25%, 3.ИП, принимающие потенц систему, 4. Учреждение образования, здравоохран в части п/п ой д-ти по оказ услуг обществ питания. Объект н/облож: вмененный доход н/пл-ка. НБ=ВД=БД*К1*К2*физ показатель. ∑налога=НБ*15%

ВД-потенц возмож доход  н/пл, рассчит с учетом совокупности усл, непосред влияющих на получение  дохода. БД-услов месяч доходность в стоим-м выражении на ту или иную уд физ показат, хар-го опред вида ИП-ой д-ти, К1-уст на календ год и явл-ся коэф-дефлятором (учит измен цен), К2-коррект коэф-т, учит-й совокупность особенностей ведения п/п-ой д-ти и иные особенности, кот уст муницип образов на срок не менее года.

Налог период-квартал. Порядок  и сроки уплаты налога. Ставка на НБ-страх. Взносы. Отчет периодов нет.

 

Транспортный  налог. Орг-ии, юр и физ лица, на кот в соотв с закон-вом РФ зарегистр-но ТС,признаваемые объектом обложения (организаторы олимп и паралимп игр) объект обложения: авто, мотоцикл, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, и др. Не явл-ся объектом: вёсельная лодка, моторные лодки, не более 5 лс и др, Варианты опред-я НБ:1.для ТС,имеющих двигатели, НБ=мощность двиг в лс, 2.ТС, имеющие реактив двигатели, 3.Водные,несамоходные (буксир-е ТС), 4.Проч водные и воздуш ТС. Налог ставки уст-ся законами субъектов РФ и м/б увеличены или уменьш не более чем в 10р по вравнен со ставками, уст в НК. Субьектам дано право уст диф-е ставки по кажд категории ТС (в т ч с учетом срока полез н исп-я). Налог период-календ год. Отчет период-1й квартал, 2ой, 3й. физ лица уплач налог на основ уведомления в соотв с расчетами налог органов. Юр лица исчисляют налог самост-но. ∑налог за год=∑налога-аванс платеж, ∑аванса=НБ*ставку*1/4. Юр лица по истеч налог периода подают в налог органы декларацию не позднее 1 февр года, след за налог периодом.

 

Земельный налог. н/по (орг-ии и физ лица),облад земель участками на праве собств-ти в праве пост бессроч пользов-я или в праве пожизн последуемого владения.

Не признаются н/рл: орг-ии и физ лица, облад земель участк на праве прочного пользов-я. Объект обложения: земельн участк,располож в пределах муниципалитета. Не призн-ся объектами н/облож: 1.зем участ, изъятые из оборота в соот с зак-вом РФ, 2ЗУ, огранич в обороте в соотв с закон РФ и исп-е под объектами всемир наследия, 3.ЗУ лесного фонда. НБОпред-ся как кадастр ст-ть земель участк, признав объектами облож-я (на 1 янв, явл-ся налог периодом), н/пл (орг-и и ИП)опред-т НБ самост-но. Физ лица уплач налоги на основ уведомлен сумм налогов, кот рассчит налог орган.

Налог период-календ год, отчет период-для орг-и и ИП 1й,2й,3й квартал. Налог ставки: уст  норматив актами муниц образ-ми и  не могут превышать 0,3% для 3х категорий  земель: -земли с/х назнач, -земли, занятые жилищ фондом и инф-ой ЖКХ, земли,приобрет для личн подсоб х-ва. 1,5%-проч земли. 
Порядок исчисл и уплаты налог: н/пл ,орг-и и ИП (до 15 числа вкл) физ лица уплач сумум налога на основ уведомления. Сумму налог рассчит налог орган.

 

Гос пошлина. сбор, взимаемый c плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.  Выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям. Плательщики Организации; Физические лица.  в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. пошлины.

В случае, если за совершением  юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

 Если среди лиц,  обратившихся за совершением  юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено  от уплаты пошлины, ее размер  уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от уплаты. Оставшаяся часть суммы пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

 

 

 

Налог на доходы физ.лиц.

Налогоплательщики 1.Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, 2.Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект налогообложения -Доход, полученный налогоплательщиками: физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ; физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.

Налоговые ставки 13%, если иное не предусмотрено ниже, 35% в отношении доходов:

стоимости выигрышей  и призов, в части превышающей 4000 рублей; суммы экономии на процентах  при получении заемных средств  в части превышения установленных  размеров , 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых :в виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%; 9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов и др.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

 

Доходы, не подлеж налог/облож при исчисл НДФЛ. 1.государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. 2.пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям; 3.суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), 4.стипендии; 5.доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, 6.доходы, получаемые физлицами-резидентами РФ, от продажи жилых домов, квартир, комнат, 7.доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. 8.суммы платы за обучение налогоплательщика;9. средства материнского (семейного) капитала;

10.суммы частичной  оплаты за счет средств федерального  бюджета стоимости нового автотранспортного  средства в рамках эксперимента  по стимулированию приобретения новых ТС взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию и др.

 

Порядок опред-я  налог базы по НДФЛ. Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды . Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Налоговые вычеты 1.Стандартные налоговые вычеты 2.Социальные налоговые вычеты 3.Имущественные налоговые вычеты  4.Профессиональные налоговые вычеты 5.Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

 

Налог на имущество  физ.лиц. является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований. Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость  имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства  может проводиться на основании  заявления заинтересованных лиц.Налоговые  ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Лица, имеющие право  на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

 

Ресурс налоги: НДПИ. Налогоплательщики Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.  Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется:

По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику  в пользование. (территория субъекта(ов) РФ, на которой расположен участок) По месту нахождения организации (месту  жительства физического лица) в случае, если добыча полезных ископаемых осущеcтвляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых.

Объект налогообложения 1.Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;  2.Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; 3.Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых).

Налоговая база Определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

 Налоговая база  при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной,  попутного газа и газа горючего  природного из всех видов месторождений  углеводородного сырья определяется  как количество добытых полезных  ископаемых в натуральном выражении. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

Налоговый период Календарный месяц.

 

Ресурс налоги: водный налог. Объектом налогообложения являются следующие виды водопользования:

забор воды из водных объектов;использование акватории водных объектов;использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налогоплательщики Организации  и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, признаваемое объектом налогообложения.

Не уплачивают налог  организации и физические лица, использующие водные объекты на основании договоров  водопользования или решений  о предоставлении их в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ. Начиная с 2007 года плательщиками водного налога не признаются граждане и организации, осуществляющие водопользование поверхностных вод на основании договоров аренды. На сегодняшний день все больше и больше лиц, использующих поверхностные водные объекты переводятся арендные отношения в соответствии с Водным кодексом, поэтому все меньше и меньше ими уплачивается водный налог.

Налоговый период Квартал.

 

Налог правонаруш-я. это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации, так и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 Налогового кодекса. Последние могут быть привлечены к ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

Общие налоговые правонарушения именуют также налоговыми правонарушениями налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов. В настоящее время НК РФ предусмотрено 12 видов налоговых правонарушений этих субъектов:  нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;