Налоги и сборы с юридических лиц

Министерство  финансов Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

Среднего  профессионального образования

Юрьев - Польский финансово - экономический  колледж

 
 
 
 
 
 
 
              Контрольная работа № 1 по дисциплине «Налоги и сборы с юридических лиц»

Вариант № 2

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Выполнила: студентка

5 курса  52 группы

Таболкина Мария Сергеевна

 
 
 
 
 
 
 
 
 
Юрьев - Польский 2010

 

Упрощенная система  налогообложения.

Общие положения

1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными 
предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, 
предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам 
налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными 
предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает 
их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за 
исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, 
предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 налогового Кодекса), налога на имущество 
организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не 
признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением 
налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с налоговым 
Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также 
налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 
налогового Кодекса.

Иные  налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными 
предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога 
на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской 
деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по 
налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 налогового Кодекса), 
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для 
предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие 
упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на 
добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего 
уплате в соответствии с налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную 
территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, 
уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 налогового Кодекса.

Иные  налоги уплачиваются индивидуальными  предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах  и

 

сборах.

4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, 
перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, 
установленном настоящей главой.

Для целей  применения главы 26.2 величина предельного  размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, применяется с 1 октября 2012 года по 31 декабря 2013 года включительно в размере, который с учетом индексации действовал в 2009 году.

2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по 
итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на 
упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 
248 налогового Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.

Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов  организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

2.1. Организация  имеет право перейти на упрощенную  систему налогообложения, если  по 
итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на 
упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 
248 налогового Кодекса, не превысили 45 млн. рублей. 

3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:  

 

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 
2)банки;

3. страховщики;
4. негосударственные пенсионные фонды;
5. инвестиционные фонды;
6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7. ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством 
подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за 
исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские 
кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему 
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый 
сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 налогового Кодекса;

14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 
процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал 
которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если 
среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 
процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие 
организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие 
свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года 
N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в 
Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями 
которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою 
деятельность в соответствии с указанным Законом;

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников 
которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом 
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, 
превышает 100 человек;

16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных 
активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о

 

бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях  настоящего подпункта учитываются  основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации  и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 налогового Кодекса;

17. бюджетные учреждения;
18. иностранные организации.

4. Организации  и индивидуальные предприниматели,  переведенные в соответствии  с главой 26.3 налогового Кодекса  на уплату единого налога на  вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктами 2, 2.1 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Порядок и условия начала и прекращения  применения упрощенной системы налогообложения

1. Организации  и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Выбор   объекта   налогообложения   осуществляется   налогоплательщиком   до   начала налогового      периода,      в     котором      впервые     применена     упрощенная     система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения   

 

налогоплательщик  обязан уведомить об этом налоговый  орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный 
предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему 
налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, 
указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в 
соответствии с пунктом 2 статьи 84 налогового Кодекса. В этом случае организация и 
индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему 
налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в 
свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе 
до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не 
предусмотрено настоящей статьей.

Для целей  применения главы 26.2 величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, применяется с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно в размере, который с учетом индексации действовал в 2009 году.

4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, 
определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 
346.25 настоящего Кодекса, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного 
(налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 
и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 налогового Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение указанным требованиям.