Налоги и сборы с юридических лиц

 
Налоговая база

1. В  случае, если объектом налогообложения  являются доходы организации  или 
индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение 
доходов организации или индивидуального предпринимателя. 

 

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или 
индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой 
признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

3. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и дату осуществления расходов.
4. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

 

5. При определении  налоговой базы доходы и расходы  определяются нарастающим итогом с  начала налогового периода.
6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 налогового Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик  имеет право в следующие налоговые  периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму   убытков,   которые   могут   быть   перенесены   на   будущее   в   соответствии   с положениями пункта 7 настоящей статьи.

7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, 
уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам 
налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам 
предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную 
систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, 
уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение 
расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 налогового Кодекса, над 
доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 налогового Кодекса. 
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды

 

в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик  вправе перенести на текущий налоговый  период сумму полученного в

предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток,  не  перенесенный  на  следующий  год,  может  быть  перенесен  целиком  или

частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в  одном налоговом периоде, перенос

таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой

они получены.

В случае прекращения  налогоплательщиком деятельности по причине  реорганизации

налогоплательщик-правопреемник  вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на

условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных

реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщик  обязан  хранить  документы,  подтверждающие  объем  понесенного

убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому

периоду, в течение  всего срока использования права  на уменьшение налоговой базы на

сумму убытка.

Убыток,     полученный     налогоплательщиком     при     применении     иных     режимов

налогообложения,     не     принимается     при     переходе     на     упрощенную     систему

налогообложения.     Убыток,     полученный     налогоплательщиком     при     применении

упрощенной системы  налогообложения, не принимается при  переходе на иные режимы

налогообложения.

8.  Налогоплательщики,  переведенные  по  отдельным  видам деятельности  на  уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с

главой 26.3 налогового кодекса, ведут раздельный учет доходов  и расходов по разным

специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при

исчислении налоговой  базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым

режимам, эти  расходы распределяются пропорционально  долям доходов в общем объеме

доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

 
Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год. 

2. Отчетными  периодами  признаются   первый  квартал,  полугодие и девять месяцев 
календарного года.

 

 

Налоговые ставки

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка 
устанавливается в размере 6 процентов.

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину 
расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов 
Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в 
пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Порядок исчисления и уплаты налога

1. Налог  исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается указанными налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, 
уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют 
сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных 
доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с 
начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 
девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

   

 

5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при 
исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за 
налоговый период.

6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации.
7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 налогового Кодекса.

Авансовые платежи  по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Зачисление сумм налога

Суммы   налога  зачисляются   на  счета  органов   Федерального   казначейства  для  их последующего распределения  в бюджеты всех уровней и бюджеты  государственных внебюджетных фондов в  соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации. Налоговая декларация

1.  Налогоплательщики-организации   по  истечении  налогового  периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения. Налоговая       декларация       по       итогам       налогового       периода       представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговый учет

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаютсь Министерством финансов Российской Федерации.