Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

Содержание

Введение

1. Налоги в экономической  системе общества

1.1 Сущность налогов

1.2 Принципы налогообложения

1.3 Функции налогов

1.4 Классификация налогов

1.5 Структура налогов

1.6 Основные федеральные  налоги РФ

2. Основные налоговые  теории

3. Сущность и инструменты  налогового регулирования

3.1 Роль налогов в формировании  финансов государств

3.2 Налоги как инструмент  социальной политики

3.3 Налоговый механизм  стимулирования инвестиционного  процесса

Заключение

Список использованных источников

 

Приложение

 

Введение

 

налогообложение финансовый инвестиционный

 

В начале своей курсовой работы я хотела бы обосновать выбор  мною данной темы. Одна из самых острых проблем нашей экономики - это  нехватка финансовых ресурсов (надо заметить, что такая проблема существует в  нашей стране уже давно). Сейчас наиболее приемлемым способом решения данной проблемы может быть налоговое регулирование. Это - система особых мероприятий  в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в  рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста. Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. Одним из аспектов налогового регулирования является взимание налогов с населения. В мировой практике взимания налогов эти налоги играют если не определяющую, то одну из главных ролей в регулировании экономики. Через систему косвенного и подоходного налогообложения государство воздействует на личное потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемых минимумов, освобождения (полного или частичного) отдельных доходов и групп товаров от соответствующих налогов. Через регулирование платежеспособного спроса населения государство влияет на производство и предложение товаров и услуг, на личные сбережения и инвестиции. В своей курсовой работе я рассмотрела лишь основные моменты взимания налогов с населения, так как это тема неисчерпаема и наши экономисты в полном объеме не сформировали свое мнение о месте налогов с населения во время перехода России к рынку.

 

 

1. Налоги в экономической  системе общества

 

Исторически возникновение  налогов относится к периоду  разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных  доходов. В условиях частной собственности  и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора дохода в государственные бюджеты. Как  часть распределительных отношений  общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических  формаций, изменения функций и  роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При  феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций  феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны. [4, стр 18]

 

1.1 Сущность налогов

 

В широком смысле под налогом  понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

 

В современной литературе о налогах приводится большое  количество различного рода определений  налогов. При этом во всех определениях неизменно подчеркивается, что налог -- платеж обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.

 

Налоги являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства  по отношению к лицу, вносящему  эти платежи. Таким образом, к  налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает  в связи с заключением плательщиками  с государством, государственными органами либо иными представителями государства  каких-либо договоров.

 

К налогам также не относятся  платежи обязательного характера, взимаемые в качестве каких-либо санкций, например штрафы, а также  различного рода компенсационные выплаты (например, выплаты по возмещению нанесенного  ущерба).

 

В отдельных определениях налога указывается, что налоги -- это платежи, взимаемые в установленном законом порядке. Это справедливо в том смысле, что в цивилизованном государстве обязанности по уплате налогов должны устанавливаться законом. Однако включение в определение слов «платежи, взимаемые в установленном законом порядке» сильно ограничивает значение термина «налог». В ряде современных государств налоги могут вводиться постановлениями высшей исполнительной власти. Иначе говоря, от того, что обязанность по внесению какого-либо платежа не была установлена законодательной властью, соответствующий платеж не теряет своего налогового характера.

 

В других определениях можно  встретить указание на то, что налоги -- это платежи, взимаемые с юридических и физических лиц. В данном случае вряд ли правомерно ограничивается само понятие «налог». Обязанность по уплате налогов может возлагаться не только на отдельных физических лиц, но и на различного рода их объединения, не являющиеся юридическими лицами в соответствии с гражданским законодательством. Например, во Франции подоходный налог взимается с совокупного (объединенного для целей обложения) дохода всех членов семьи (домохозяйства). До XX в. налоги часто взимались не только с отдельных лиц, но и с таких объединений физических лиц, как общины и гильдии. Кроме того, существовали налоги, плательщиками которых выступали отдельные административно-территориальные единицы.

 

Часто отмечается, что налоги -- денежные платежи (взимаются в денежной форме). Разумеется, в современных условиях большинство налоговых выплат осуществляется в денежной форме. Однако, с одной стороны, история содержит многочисленные примеры осуществления налоговых выплат в натуральной форме, а с другой стороны, многие современные налоговые системы в определенных случаях допускают уплату налогов путем предоставления государству товаров или услуг.

 

Натуральная форма уплаты налогов наиболее характерна для  отраслей добывающей промышленности. В России в конце 1990-х гг. стали  использоваться соглашения о разделе  продукции, в соответствии с которыми взимание ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов заменяется разделом произведенной  продукции между государством и  инвестором.

 

Налоги -- один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать средством образования различного рода фондов. Налог не перестает быть налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходимость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций.

 

В Российской Федерации в 1990-е гг. велись острые дискуссии, следует  ли относить к налогам платежи  в государственные социальные внебюджетные фонды. Если считать, что к налогам  относятся только платежи, суммы  по которым зачисляются в государственные  бюджеты и бюджеты органов  местного самоуправления, то платежи  в государственные социальные внебюджетные фонды следует исключать из числа  платежей налогового характера. Государство  вправе самостоятельно устанавливать, куда будут зачисляться суммы  тех или иных платежей. Аналогичные  выплаты в США зачисляются  в федеральный бюджет, а во Франции -- во внебюджетные фонды. Природа этих платежей не изменяется в зависимости от адресности их зачисления. Аналогичная ситуация возникает с платежами в государственные целевые внебюджетные фонды (например, дорожные).

 

Возможна такая ситуация: законодательством установлена  обязательность внесения каких-либо платежей, но при этом у плательщика существует право выбора определения адресности этих платежей. Такая ситуация возникает, например, при обязательном страховании  определенных видов имущества, а  также гражданской ответственности. Платежи по страхованию в этих случаях не относятся к налоговым, так как плательщик может заключить договор страхования на различных условиях и с различными страховыми компаниями. В тех же случаях, когда на плательщика возлагается обязанность перечислять средства в определенный законом фонд, соответствующие платежи приобретают характер налоговых.

 

Обязательными платежами, взимаемыми на основе государственного принуждения, являются также алименты (средства, которые в установленных законом  случаях одни физические лица обязаны  выплачивать на содержание других физических лиц). Эти платежи в число налоговых не включаются.

 

В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения  новой стоимости -- национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную власть частью новой стоимости в денежной форме. Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизованным. фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного/ отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству.

 

Налоговые доходы государства  формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся  в процессе изъятия части стоимости' национального дохода в пользу общегосударственных  потребностей Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих  субъектов (физических и юридических  лиц) по поводу формирования государственных  финансов. Налоговые отношения как  часть финансовых отношений находятся  в постоянном изменении. [4, стр 18-21]

 

1.2 Принципы налогообложения

 

 

Принципы налогообложения -- это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.

 

Экономические принципы впервые  были сформулированы А. Смитом. Эти  принципы присущи налогу как объективной  экономической категории вне  зависимости от конкретного государства  и времени, поэтому их иногда называют фундаментальными принципами. В настоящее  время экономические принципы претерпели некоторые изменения. Они именуются  иначе и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом.

 

Принципы налогообложения:

 

1. Экономические

 

· Принцип хозяйственной  независимости

 

· Принцип справедливости

 

· Принцип соразмерности

 

· Принцип учета интересов

 

· Принцип экономичности

 

2. Юридические

 

· Принцип нейтральности (равного налогового бремени)

 

· Принцип установления налогов  законами

 

· Принцип приоритета налогового закона над неналоговым

 

· Принцип отрицания обратной силы налогового закона

 

· Принцип наличия в  законе существенных элементов налога

 

· Принцип сочетания интересов  государства и субъектов налоговых  отношений

 

Организационные

 

· Принцип единства налоговой  системы

 

· Принцип подвижности  налогообложения

 

· Принцип стабильности налоговой  системы

 

· Принцип множественности  налогов

 

· Принцип исчерпывающего перечня налогов

 

Принцип справедливости (равенства  налогообложения). Согласно этому принципу каждый должен принимать участие  в финансировании расходов государства  соразмерно своим доходам и возможностям. Две центральные идеи -- 1) сумма  взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов  налогоплательщика; 2) кто получает больше благ от государства, тот должен больше платить в виде налогов.

 

Принцип соразмерности. Предусматривает  сбалансированность интересов налогоплательщика  и государственного бюджета.

 

Принцип соразмерности характеризуется  кривой Лэффера, показывающей зависимость  налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных  доходов от налогового бремени. Эффект кривой состоит в росте поступлений  в бюджет с ростом налогов, если ставка до 50%, и в падении поступлений, если ставка более 50%. Данная концепция  получила признание в 70--80-е годы XX в.

 

Итак, кривая Лаффэра оказывает изменения поступлений в бюджет в зависимости от размера налоговых ставок (исчисляемых в сопоставимых ценах). Эта кривая блестяще иллюстрирует, как при суммарном повышении ставок налога и иных обязательных платежей выше 37--40% происходит резкое снижение поступлений в бюджет. Вызвано это не столько уклонением от уплаты налогов, сколько простым обнищанием плательщиков налогов и фактическим уменьшением их числа. В этом случае уклонение от уплаты налогов начинает совпадать со стремлением сохранения деловой активности в предпринимательской среде. То есть законодатели, запуская механизм подавления налогами деловой активности, выпускают из бутылки нескольких джиннов: стремление предпринимателей жить одним днем, формирование параллельной экономики -- экономики "черного нала", крыш, разборок. Подавление же активности некоммерческого сектора разрушает возможность решения проблем общества силами граждан и увеличивает нагрузку на бюджет. (приложение 1)