Налоговая политика Республики Казахстан

Специалисты отдела налогообложения  и сводной отчетности ежегодно посещают тренинги и семинары, проводимые под методическим руководством сотрудников отдела по контролю за уплатой налогов с привлечением специалистов финансового, юридического, планово-экономического отделов, заместителя главного бухгалтера и, иногда, сторонних консультантов, в качестве которых выступают эксперты аудиторской фирмы ТОО “Плюс-Аудит».

Кроме того, ТОО “Плюс-Аудит  ” по мере возникновения проблемных ситуаций консультирует предприятие  по сложным вопросам налогообложения.

Среди инструментов налогового планирования, применяемых на предприятии, можно выделить: периодические издания: «Бюллетень Бухгалтера», «Главбух», «Файл бухгалтера», «Баланс», «Учет и финансы».

При планировании налоговых  платежей на АО “Имсталькон” применяют  следующие мероприятия по оптимизации налогового портфеля:

-  метод отсрочки налогового платежа;

-  метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту - в настоящее время наиболее значимые активы предприятия переводятся в бридж-структуру с целью создания нового, не отягощенного прежними долгами, в том числе и перед бюджетом, предприятия;

-  метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для снижения размера налоговых платежей;

-  метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков;

-  метод расчетов с бюджетом поставкой продукции по завышенным ценам.

 

 

2.2.Анализ налогооблагаемой базы и налоговой нагрузки на предприятии АО «Имсталькон »

 

На первом этапе для  определения налогооблагаемой базы для основных налогов предприятия: налога на имущество, НДС и налога на прибыль, рассмотрим коэффициенты прироста имущества, выручки и от реализации и прибыли предприятия за период 2010 - 2011 гг.

Данные отразим в таблице 2.

Таблица 2. Коэффициенты прироста имущества, выручки от реализации и прибыли предприятия

 

Показатели	2010 г.	2011 г.	Коэффициент прироста показателя
1	2	3	4
1. Среднегодовая стоимость  имущества (активов), тыс.тг	1399520	2107057	1,5
2. Выручка от реализации  продукции, тыс.тг	1578989	2292391	1,45
3. Прибыль до налогообложения	72557	155237	2,14

 

Проводя анализ полученных данных, можно отметить, что среднегодовая  стоимость имущества за анализируемый  период возросла и составила 2107057 тыс.тг., коэффициент прироста составил 1,5, что можно интерпретировать как рост на 50%.

Выручка от реализации продукции  также имела тенденцию к росту  и составила в 2011 г. 2292391 тыс.тг, коэффициент прироста составил 1,45.

Прибыль, полученная предприятием в 2011 г., возросла в абсолютном выражении на 82680 тыс.тг., соответственно коэффициент прироста показателя в 2011 году составил 2,14, то есть можно высказать мнение о значительном росте налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Проведем анализ налогового поля предприятия, для этого составим таблицу 3, в которой отразим такие данные по налогам как:  ставка; сроки уплаты.

Таблица 3. Налоговое поле АО Имсталькон» на 2011 год

 

Наименование налога	Налоговая база	Ставка	Срок уплаты
1	2	3	4
Налог на прибыль	гл.15 НК РК	30%	Каждый месяц до 20 числа
Налог на имущество	Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета	1%	Текущие платежи до 20 февраля до 20 мая до 20 августа до 20 ноября
НДС		13%	Каждый месяц до 20 числа
Налог на доходы физ.лиц	Доходы работников, уменьшенные  на сумму налоговых вычетов	10%	Каждый месяц до 20 числа
Социальный налог	гл.50 НК РК	регрессивная шкала  налога со ставками от 13 до 5 %	Каждый месяц до 20 числа
Транспортный налог	гл. 57 НК РК	гл. 58 НК РК	до 1 июля

 

Отметим, что составляемое налоговое поле включает налоги, уплачиваемые предприятием АО «Имсталькон» в 2011 г. Поэтому налоговое поле предприятия не является постоянным. Ввиду постоянных изменений  в части налогового законодательства могут происходить значительные изменения в части исчисления и уплаты налога.

Так, например, на следующий налоговый период 2012 год произойдут изменения следующего плана:

-  понижение ставки налога на добавленную стоимость с 13 до 12 %.

-  ставка корпоративного подоходного налога будет снижена с 30% до 20%.

-  переход от регрессивной шкалы налога со ставками от 13 до 5 процентов к плоской шкале со ставкой на уровне 11%;

-  в качестве объекта обложения налогом на имущество будет выступать не основные средства и нематериальные активы, а только недвижимость.

Одним из показателем  эффективной работы предприятия, и  в том числе оптимизации налогов, является размер налоговой нагрузки на предприятие.

Для определения уровня совокупной налоговой нагрузки нам необходимо рассчитать отношение суммы всех налогов, уплаченных предприятием, к общей сумме доходов, полученной предприятием. Данные отразим в таблице 4.

 

Таблица 4. Уровень совокупной налоговой нагрузки предприятия АО «Имсталькон»

 

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение (+/-)	Темп прироста, %
1	2	3	4	5
Общая величина доходов  предприятия, тыс.тг	1 578 989	2 292 391	+713402	45
Налоговые платежи, тыс.тг	49929	176675	+126746	254
Уровень совокупной налоговой  нагрузки предприятия, %	3,2	7,7	4,5	140

 

Отметим, что такой показатель как общая величина доходов предприятия определили как сумму выручки от реализации с учетом НДС и прочих налогов, а также прочих доходов.

Анализируя представленные в таблице 4 данные, следует отметить что за анализируемый период уровень налоговой нагрузки на предприятие имел тенденцию к росту и составил в 2011 г. 7,7 %, что на 4,5 % больше аналогичного показателя в 2010 г.

Данные таблицы 4 позволяют оценить влияние общей величины доходов предприятия и суммы налоговых платежей на уровень совокупной налоговой нагрузки. Так, учитывая, что темп прироста доходов составил 45%, а темп прироста налоговых платежей – 254 %, можно сделать вывод о том, что причиной уменьшения налоговой нагрузки стал менее быстрый рост общих доходов предприятия в сравнении с резким ростом размера налоговых платежей.

Таким образом, был проведен анализ налогового планирования на предприятии  АО «Имсталькон». Была изучена организационная  структура налогового планирования на предприятии АО «Имсталькон», а  также проведен анализ налогооблагаемой базы, налогового поля и налоговой нагрузки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Повышение эффективности налогового планирования на предприятии

 

Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей которой является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.

Налоговая оптимизация - процесс, связанных с достижением  определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта.

Существует распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального  законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией.

Налоговая оптимизация - обычно под этим термином понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат.

Определение оптимальных  объемов налоговых платежей - проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. Действия компании по определению оптимальных объемов называют системой корпоративного налогового менеджмента. При этом на практике минимальные выплаты оказываются не всегда оптимальными. Например, предприятие, выделяющееся из общей массы слишком маленькими выплатами, рискует навлечь на себя дополнительные проверки, что чревато дополнительными издержками. Налоговый менеджмент предполагает оптимизацию бремени и структуры налогов со всех точек зрения.

Оптимизация налогов - это  только часть более крупной - главной - задачи, стоящей перед финансовым менеджментом (финансовым управлением  предприятием). Главная задача финансового  менеджмента - финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия, а также привлечение внешних источников финансирования.

Существует некая усредненная  статическая модель деятельности организации, которая может быть рассчитана государственными органами на основании средних данных по региону для предприятий различных типов и сфер деятельности. Разработанные поведенческие модели с соответствующими экономическими параметрами, которые рассчитываются на основании обработки статистических данных, описывают работу предприятий и организаций.

В практике работы часто  встречаются случаи, когда необходимо проведение работ по составлению  сбалансированных налоговых отчислений, в первую очередь связанное с  существующими негласными нормативами  сумм платежей в бюджет по разным налогам, которые могут быть взаимно зачтены.

Оптимизация налогообложения  предполагает: минимизацию налоговых  выплат (в долгосрочном и краткосрочном  периоде при любом выпуске) и  недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов, что  достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов.

«Минимизация налогов» - термин, который вводит в заблуждение. В действительности, конечно, целью  должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения.

В результате складывается казусная ситуация: корпоративные менеджеры, которые должны стремиться увеличить размер чистой прибыли, с помощью юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов прилагают нередко значительные усилия для того, чтобы уменьшить размер «прибыли для целей налогообложения».

Цель минимизации налогов - не уменьшение какого-нибудь налога как  такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Оптимизация  налоговой политики предприятия  позволяет избежать переплаты налогов  в каждый данный момент времени, пусть не намного, но, как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. Ситуация, когда предприятие платит налоги «в лоб», т. е. следуя букве закона формально, без привязки к особенностям собственного бизнеса, встречается все реже и свидетельствует о том, что над налогами на предприятии никто не работал.

Сокращение налоговых выплат лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли предприятия. Эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Вполне возможно, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием; как показывает практика, такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.

Все методы оптимизации  складываются в оптимизационные  схемы. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом  планировании, лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема позволяет достичь намечаемого результата; напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред. Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям: разумности, эффективности, соответствия требованиям закона, автономности, надежности, безвредности.