Налоговая система Республики Казахстан

     Несмотря  на наличие многочисленных теорий, согласно которым налог есть продукт  договора между нацией (населением, гражданами в их совокупности) и  государством, т.е. согласованного волеизъявления двух сторон, совершенно очевидно, что в юридическом смысле государство, устанавливая налог, не согласовывает этот вопрос ни с каждым налогоплательщиком в отдельности, ни с отдельными их группами, ни с представителями народа, имеются специальные оговорки о том, что по налоговым законам референдум не проводится.

     Такой же порядок установлен и в Казахстане. Идею договорного характера налогов (хотя бы в смысле «общественного договора») не спасает, на наш взгляд, и конструкция, предложенная П.М. Годме, по мнению которого, согласие на установление налога дает парламент, являющийся представителем нации в целом.

     Безусловно, парламент, в силу его формирования, является тем местом, где голос  народа звучит громче всего. И неслучайно в большинстве демократических стран законы о введении налогов принимает именно он. Но парламент – это не общественное формирование граждан, это государственный орган, т.е. часть государства. При этом необходимо иметь ввиду, что субъектом установления налога выступает государство в целом, а не какой-нибудь его орган (хотя, бесспорно, что правовой акт, устанавливающий налог, будет принят конкретным органом). Поэтому налог не является продуктом договора между, скажем, правительством и парламентом, хотя в реальной жизни именно правительство (с подачи финансового ведомства) может выступать с инициативой введения нового налога, а парламентарии, прислушиваясь к голосу своих избирателей, могут проголосовать против него.

     Но  в тоже время крайне необходимо упорядочить  и логически систематизировать все виды налогов.

     При исчислении доходов, облагаемых налогом, важно обеспечить политику ускоренной амортизации, так как имеющееся  разрешение на увеличение амортизационных  отчислений по старым фондам в два  раза не решает проблемы восстановления действующего оборудования.

     Инфляция, обуславливающая опережающие темпы  роста цен по сравнению с нормой амортизации, требует возмещения этих потерь из прибыли. 

     3.2 Пути совершенствования системы  налогообложения РК 

     Совершенствование системы налогообложения должно быть направлено сейчас на всемирную активизацию процессов инвестирования всех видов. Это крайне необходимо для становления и развития рынка ценных бумаг и финансового капитала, являющихся центральным звеном рыночного хозяйства регулируемого типа.

     Необходимо произвести переоценку основных фондов предприятий для увеличения финансовых ресурсов предприятий и индексацию амортизационных отчислений, что позволит предприятиям осуществить грамотное акционирование и создать хорошую базу для инвестирования. В дальнейшем вполне правомерным будет повышение ставки поимущественного налога для юридических лиц.

     Пока  не преодолены кризисные явления  в экономике, важно ввести автоматический, в некотором смысле принудительный механизм «снятие» подоходного налога посредством банковского обслуживания.

     Практика  функционирования налоговой службы за последние 3 года при активизации  процесса возникновения субъектов  хозяйствования негосударственных  форм собственности, показало ее недостаточные  эффективность и мобильность.

     За  это время участились случаи уклонения от выплаты налогов.

     В первую очередь необходимо выработать четкую правовую базу налоговой системы, ввести статью за уклонение от налогов, принять положение о статусе  налоговых инспекторов.

     Например, налог на добавленную стоимость. В Республике Казахстан он пришел на смену налога с оборота и налога с продаж. При введении этого налога не была выработана четкая методика его вычисления, то есть база отсчета добавленной стоимости, (какая часть стоимости является добавленной: прибыль или заработная плата, стоимость сырья и т.д.).

     Во  всех развитых странах в понятие  добавленной стоимости входит все, что выше цены производства, которая  выступает как себестоимость  продукции плюс средняя прибыль.

     Исходя  из сложившейся на сегодняшний день экономической, политической и социальной ситуации на сегодняшний день в Республике Казахстан, концепция налогообложения, в первую очередь, должна решать следующие основные задачи:

     - устойчивость и сбалансированность бюджета;

     - формирование антиинфляционного механизма и обеспечение стабильности собственности, валюты;

     - обеспечение широкомасштабных инвестиций;

     - всемерное стимулирование деловой активности всех субъектов хозяйствования независимо от форм собственности.

     Решение этих задач позволит достичь экономической  и социальной стабильности в Республике Казахстан.

     В межгосударственных двухсторонних  экономических связях часто возникает проблема двойного налогообложения, затрагивающая в первую очередь интересы тех физических и юридических лиц, которые получили доходы не только на территории своей страны, но и за рубежом. В мировой практике для смягчения двойного налогообложения налогоплательщику часто предоставляют три возможности, позволяющими ему уменьшить налоговое бремя.

     Для Республики Казахстан в современных  условиях реформирования и модернизации экономики сложилась необходимость  привлечения иностранных инвестиций и передовых технологий. Но иностранные компаньоны опасаются двойного налогообложения. Поэтому Республика Казахстан имеет с рядом стран соглашения об избежании (устранения) двойного налогообложения доходов и имущества иностранных инвесторов.

     По  этим соглашениям иностранные инвесторы освобождаются или платят налоги на доходы, полученные в Республике Казахстан по уменьшенным ставкам.

     Нестабильность  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода Казахской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

     Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

     Экономисты  выводили всякого рода таблицы и  графики, демонстрирующие пределы, за которыми рост налогов превращается в фактор, отрицательно воздействующие на экономику.

     При этом в качестве ограничителя установления налогов вводится категория «платежные возможности» граждан с тремя  рекомендациями:

     1) в отношении субъекта налога – налога должен охватывать всех граждан;

     2) в отношении объекта налогообложения – необходимо в качестве налогообложения избирать такой объект, который раскрывает платежные возможности граждан, в качестве чего наилучшим объектом является общий доход, потому что он теснейшим образом связан с платежными возможностями граждан;

     3) в отношении ставки налога – налоговая ставка должна позволить учитывать все, что оказывает влияние на имущественное положение налогоплательщика: личное положение налогоплательщика, характер объектов обложения, размер объектов обложения – все это должно приниматься во внимание при установлении налоговой ставки.

     Что касается юридической стороны проблемы, то никаких законодательно установленных  пределов, которые бы ограничивали государственные устремления по введению налогов, не существует и существовать не может, поскольку все это будет самоограничениями самого государства, от которых оно в любой момент может отречься. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     В данной курсовой работе были рассмотрены понятие налоговой системы, принципы ее организации, становление налоговой системы РК, виды налогов, налоговая система на современном этапе, а также основные проблемы налоговой системы и пути их решения. И в заключении несколько выводов для устранения проблем, с которыми сталкивается налогообложение Республики Казахстан.

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменения форм которого неизменно  сопровождается преобразованием налоговой системы.

       В современном цивилизованном  обществе налоги - основной источник  доходов государства. Помимо этого,  налоги используются для экономического  воздействия государства на  общественное  производство, его динамику и  структуру, на развитие научно-технического прогресса.

     Изменения в экономике страны, произошедшие с момента проведения налоговой  реформы с июля 1995 года, диктуют  необходимость систематизации всех положений и норм о налогах, регулирующих налоговые отношения в стране, и разработки налогового Кодекса на базе действующего налогового законодательства с учетом необходимости законодательной регламентации взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков с целью взаимной защиты прав и усиления ответственности.

      Налоговый кодекс должен способствовать решению следующих проблем:

     • создание равных условий налогообложения для всех хозяйствующих субъектов

     • снижение налоговой нагрузки одновременной отменой налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков в зависимости от вида деятельности, доходов, товаров (работ, услуг) и тому подобное

     • объединение всех положений и норм налогового законодательства в  рамках одного кодифицированного закона прямого действия

     • стабильность  налогового законодательства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы. 

     1. Закон Республики Казахстан " О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24.04.1995 года № 2235 (с и изменениями и дополнениями).

     2. Закон Республики Казахстан. О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона “О налогах и др. обязательных платежах в бюджет”/ Казахстанская правда - 1997 г. - 10 января.

     3. Налоговый кодекс Республики Казахстан «О налогах и других    обязательных платежах в бюджет»

     4. Абдракимова Ж. Корпоративный подоходный налог./Финансы      Казахстан    Каржы-Каражат Алматы, 2001.

     5. Амрекулов Н. Концепция единого обложения // Транзитная  экономика Алматы, 2000.

     6. Арыстанбеков К. Стратегия и тактика экономических реформ / Саясат  Алматы, 2000.

     7. Аскарова Э.Р. Расчет подоходного налога по доходам облогаемым по разным ставкам и (или) освобожденным от налогообложения (Приложение 14,14-1) Бюллетень бухгалтера Алматы, 2001.

     8. Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана  Каржы-Каражат Алматы, 2001.

     9. Дуканич Л. В. «Налоги и налогообложение». Ростов-на-Дону. Феникс. 2000 г.

     10. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы 1994 г.

     11. Поздняков Б. Налоги в Казахстане // Эко - 1995 №1.

     12. Прохоров Е. Основы государства и права Республики Казахстан. Алматы, 1997 г