Налоговая система зарубежных стран "германия"

 

      Л.  Эрхард  признавал весьма  справедливыми   пожелания   граждан   и

хозяйственных кругов снижать  налоговое бремя. Но при этом,  подчеркивал  он, важны средства  достижения  этой  цели:  “если  удастся  добиться  требуемой стабилизации расходов и развитие  производительности  будет расти теми  же темпами,  легко  себе  представить  и  вычислить,  какое  снижение   налогов окажется  возможным.  Только  таким  путем  можно  добиться   настоящего   и реалистичного решения угнетающей всех нас налоговой проблемы”.

 

                                          Важнейшие принципы налогообложения

 

      Со  времен  Л.  Эрхарда  в Германии  укоренились важнейшие принципы построения системы налогообложения:

 

      — налоги  по возможности минимальны;

      — минимальны  или,  точнее,  минимально  необходимы  и  затраты  на  их взимание;

      — налоги  не могут препятствовать конкуренции,  изменять чьи-либо шансы;

      — налоги  соответствуют структурной политике;

      — налоги  нацелены на более справедливое  распределение доходов;

      — система  должна строиться на уважении  к  частной  жизни  человека;  в

         связи с  налогообложением  человек  должен  по  минимуму  открывать

         государству свою частную жизнь;  налоговый работник не  имеет   права

         никому дать какие-либо  сведения  о  налогоплательщике;  сохранение

         коммерческой тайны гарантировано;

      — налоговая  система исключает двойное обложение;

      —  величина  налогов  соответствует  размеру   государственных   услуг,

         включая защиту человека и  все,  что  гражданин  может   получить  от

         государства.

 

 

Налоговая система 

Налоги делятся на федеральные, земельные, совместные (федеральные  и земельные), муниципальные общинные налоги и церковные налоги. 

Федеральный бюджет формируется за счет поступлений:

* федеральных налогов: таможенных  пошлин, налога да добавленную  стоимость, налога на доход  от страховой деятельности, вексельного  налога, солидарного налога, налогов  по линии Европейского сообщества, акцизов (кроме налога на пиво);

* доли в совместных налогах; 

* доли в распределении промыслового  налога. 

Земли получают доходы от:

* земельных налогов, имущественного  налога, налога на наследство, налога  на приобретение земельного участка,  налога с владельцев автотранспортных  средств, налога на пиво, налога  с тотализатора и проведения  лотерей, налога на противопожарную  охрану, от сбора с выручки  в казино;

* доли в совместных налогах; 

* доли в распределении промыслового  налога. К числу совместных налогов  относятся: налог на заработную  плату, подоходный налог, налог  с корпораций, налог на добавленную  стоимость (включая налог с  оборота ввозимых товаров).

Общины получают часть поступлений  от:

* местных налогов: промыслового  налога, земельного налога, местных  акцизов и налога на специфические  формы использования доходов 

(налог с владельцев собак,  на доходы увеселительных заведений);

* доли в поступлениях от налога  на заработную плату и подоходного  налога;

* налоговых взносов в рамках  земельного законодательства.

Церкви в ФРГ (католическая, протестантская и лютеранская) правомочны взимать  с верующих соответствующей концессии  церковный налог.

Общая сумма налоговых поступлений  делится примерно на следующие части: федерация - 48%, земли - 34%, общины - 13% (остаток  поступает в Фонд выравнивания бремени  и долю ЕС). 

По объектам налогообложения разделяются  три основные группы налогов: налоги на владение, налоги на операции в сфере  обращения, налоги на потребление (акцизы). 

Федеральные налоги не подлежат никакому перераспределению. Они включают поступления  в бюджет от обложения продукции  потребительского спроса: бензина и  другого нефтяного топлива (5,6%), табака (3,1%), вино-водочных изделий (0,8%) и пр. в земельном бюджете налоговые сборы от продажи ряда потребительских товаров (пиво, кофе, сахар и пр.) также играют определенную роль. Но более важным компонентом являются налоги на имущество и транспортные средства. В общинных сборах решающую роль играют промысловый и поземельный налоги. В отличие от федеральных и земельных, остающихся целиком в бюджетах соответствующих управленческих уровней, общинный промысловый налог частично (около 18%) передается в распоряжение федерации и земли. Федерация решает вопросы о распределении налогов между землей и федерацией, о доли муниципальных органов в подоходном налоге, о финансовой подсудности и др. 

 

Основные налоги Германии

 

      Основные  виды сложившихся налогов в  Германии — это подоходный  налог  с физических  лиц,  налог  на  корпорации,  налог  на  добавленную  стоимость, промысловый  налог,  налог  на  имущество,  поземельный   налог,   налог   с наследства  и  дарения,  автомобильный  налог,  акцизы   на   кофе,   сахар, минеральные масла, винно-водочные и табачные изделия, таможенные пошлины.

 

      Из  налогов   на  юридических  лиц  наиболее  высокие  доходы  приносит

государству НДС; его удельный  вес  в  доходах  бюджета  равен  примерно  28 % — это второе место после подоходного налога. Общая ставка  налога в настоящее время составляет 15  %,  но  основные  продовольственные товары,  а  также  книжно-журнальная  продукция  облагаются  по  уменьшенной ставке — 7 %.

 

      Налог на  доходы корпораций взимается  по  ставке  45  %:  здесь

широко  используется  ускоренная  амортизация;   проценты   по   ссудам   не

облагаются налогом, а  дивиденды выплачиваются из прибыли  за минусом  налога;

льготы приводят к тому, что фактическая ставка налога в  среднем  составляет  42%.

 

      Промысловым   налогом  —  это  один  из  основных  местных  налогов   — облагаются  предприятия,   товарищества,   физические   лица,  занимающиеся промысловой, торговой и другими видами деятельности.  Базой  для  исчисления налога служат прибыль от занятия промыслом  и  капитал  компании,  налоговая ставка определяется муниципальными органами.

 

      Нужно подчеркнуть,  что местные налоги  носят   не  столько  фискальный,

сколько регулирующий деловую  активность в регионах характер.

 

 

 

 

 

 

Федеральные и  совместные налоги Германии

 

Основу федеральных налогов  в Германии составляют акцизы, такие

как:

налог на минеральное топливо,

 налог на спиртоводочные изделия,

налог на табак,

 налог на доходы от страховой деятельности,

 таможенные пошлины и т.д.

 Данные налоги полностью перечисляются в бюджет федерации.

Большое значение среди федеральных  налогов имеет налог на спирто-водочные изделия и налог на табак и табачные изделия.

Объектом обложения налога на спиртоводочные изделия является этиловый спирт (денатурированный и питьевой), смесевые напитки на его базе с содержанием алкоголя не менее 12%, шипучие и нешипучие вина, крепленые вина, вермут и смеси подобных напитков с содержанием алкоголя более 22%.

Спирт, производимый на территории действия государственной монополии, подлежит сдаче в обязательном порядке федеральному монопольному управлению, которое осуществляет оценку спирта, импорт спирта и торговлю спиртными изделиями.

Налоговая ставка на реализованные  частным управлением спиртные изделия составляют 2,5 тысяч евро за гектолитр спирта. Спирт, предназначенный для специального использования, направляемый на косметический цели и т.д., налогообложению не подлежит, а уплаченный налог подлежит возврату.

Предприятия - производители  спирта опломбированы таможней. Спирт заводы, уплатившие отступные, опломбированию не подлежат. Эти предприятия получают налоговую льготу, если сами занимаются сбытом произведенной продукции. Как правило, это мелкие спиртозаводы с годовым выпуском до 3 гектолитров.

Объектами обложения налогом на табак и табачные изделия являются: сигареты, папиросы, товары, приравненные к табачным и полностью или частично состоящие из заменителя табака. Налоговые ставки зависят от конкретного изделия из табака.

В особых случаях предусмотрены  налоговые льготы для табачных

изделий, используемых в  исследованиях, проводимых административными  или научными учреждениями, а также  в отношении безвозмездно отданной продукции в качестве натуральной оплаты.

Федерация и земли имеют совместные налоги, часть которых поступает в бюджет федерации, а часть в бюджет земель. К данным налогам относятся: подоходный налог, налог с корпорации, налог на обороты (налог на добавленную стоимость). Эти налоги являются одними из самых важных для бюджетной системы страны, поэтому право устанавливать их принадлежит федеральным властям.

Подоходный налог - это единственный из совместных налогов, распределяемых между тремя уровнями власти:

42,5% - в центральный бюджет;

42,5% - в бюджет земель;

15,5 - в бюджет вотчин.

Объектом обложения данным налогом является доход физических лиц вне зависимости от характера его возникновения. Подоходные налоги с граждан взимаются независимо от гражданства. Он может уплачиваться либо на основании декларации, либо в качестве налога на доходы в зависимости от категории: от работы в сельском и лесном хозяйстве, от промысловой деятельности, самостоятельной деятельности, наемного труда, сдачи имущества в аренду и т.д.

К каждой категории могут  применяться свои вычеты. Вычитаются

расходы на общественный транспорт  от дома до работы. Не облагаются выплаты из фондов социального страхования, государственная социальная помощь и др. Величина облагаемого дохода может корректироваться на скидки по возрасту (старше 64 лет).

Особые расходы налогоплательщиков могут вычитаться в пределах 5- 10% общей суммы доходов налогоплательщиков (страховые взносы, взносы на повышение квалификации, пожертвования). Вычитаются непредвиденные расходы (пребывание в больнице, уход за членом семьи) и необлагаемые минимумы, предоставляемые разным категориям нало- гоплательщиков .

Прогрессивная ставка колеблется:

15-46%. Все, что больше 204 тысяч евро облагается по ставке 47%. Вычитается 1800 евро на ребенка до 18 лет и 2400 - старше 18 лет. Ставки шкал налогообложения - прогрессивные

от 0 до 51%

Валовой национальный продукт 

С уровнем ВВП, превышающим 2,585 триллионов евро, Германия находится на пятом  месте в мире (после США, Китая, Японии и Индии). Германия – чемпион  мира по экспорту: объем экспорта – 733,5 млрд. евро (2004 г.). Важнейшие торговые партнеры: Франция (10,3%), США (8,8%), Великобритания (8,3%), Италия (7,1%) . Экспортируемая продукция известна во всем мире под маркой Made in Germany. По уровню жизни страна занимает 23 место в мире, согласно Human Development Index.

Доля Германии в мировом ВВП  — 8 %

Доля Германии в ВВП стран Евросоюза — почти 30 %

ВВП на душу населения — примерно 31 900 тыс.евро

Государственные расходы в Германии составляют до 50 % ВВП страны.

В общем ВВП на промышленность приходится — 38 %, на сельское хозяйство — 2 %, на сферу услуг — 60 %.

Теневой сектор экономики равен  приблизительно 15 % от ВВП 

Добывающая промышленность

Германия не обладает большими запасами каких-либо полезных ископаемых. Редкое исключение из этого правила, распространяющегося  и на весь Центральноевропейский регион, — уголь, как каменный, так и бурый. Поэтому её экономика сконцентрирована преимущественно на секторе промышленного производства и сфере услуг.

Германия – крупнейший в мире производитель калийных солей, добываемых в основном к северу и югу от Гарца. После объединения страны некоторые из восточногерманских соляных  шахт были закрыты. На северо-западе Германии имеются небольшие запасы нефти  и природного газа. 

Как и во всех индустриальных странах, постоянной и острой проблемой для  Германии является водоснабжение. Подземным  источникам, особенно вдоль таких  рек, как Рейн, угрожает сильное заражение  вследствие интенсивной инфильтрации через почву различных загрязнителей. 

Сельское хозяйство 

Большие территории страны используются для занятия сельским хозяйством. Несмотря на это, в сельском хозяйстве  заняты лишь 2—3 % от общего числа работоспособного населения. Высокая производительность труда