Налоговые нагрузки

Для минимизации  налоговых платежей и снижению налоговой  нагрузки на предприятие, автор данной работы предлагает следующие рекомендации.

В связи с  осуществлением разных видов деятельности, рекомендовать предприятию внести в учетную политику следующие изменения:

а) установить следующий  порядок распределения косвенных  расходов при необходимости ведения  раздельного учета затрат на различные  виды деятельности: указанные затраты  распределяются пропорционально сумме  прямых затрат;

б) производить раздельный учет затрат на следующие виды деятельности:

- оптовая торговля;

- предоставление  услуг по пользованию сети  передачи данных.

в) транспортно-заготовительные расходы, возникающие в связи с приобретением материалов, учитывать путем включения затрат в фактическую себестоимость приобретаемых товаров;

г) резервы на проведение ремонтов, оплату отпусков создаются по решению руководителя.

Данные изменения  позволят исключить разногласия  с налоговой инспекцией по вопросу  правильности списания затрат.

Изменение метода исчисления НДС позволит предприятию  более равномерно распределить налоговую  нагрузку между кварталами и обеспечит  более равномерное изъятие денежных средств из оборота.

В целях снижения платежей по налогу на прибыль, с учетом дальнейшего развития организации предприятию рекомендуется внедрение схемы изложенной ниже в результате применения которой доходы предприятия облагаются по меньшей ставке налога. Данная схема предполагает использования метода замены отношений.

Для реализации её предприятию необходимо заключить агентский договор, по которому организация-агент обязуется по поручению предприятия, выступающему в качестве принципала, за вознаграждение закупить товары и материалы и обеспечить их доставку от имени и за счет принципала.

 

При этом в договоре обязательно должен быть указан:

- документооборот,  возникающий в процессе выполнения  договора (порядок выставление счетов-фактур, отчеты агента и т.д.) ;

- порядок расчетов  агента с принципалом;

- порядок возмещения  затрат понесенных агентом;

- размер, порядок  и условия выплаты агентского  вознаграждения;

Размер агентского вознаграждения рекомендуется установить в пределах соответствующих повседневному деловому обороту, иначе налоговая инспекция может увидеть в сделке уход от налогов. Определим размер агентского вознаграждения в размере 5% от суммы сделки.

При применении данной схемы затраты на агентское  вознаграждение будут включены в  прочие расходы, связанные с производством  и реализацией (пп.3 п.1 ст.264 НК РФ).

Данная схема  позволит снизить совокупную абсолютную налоговую нагрузку за счет снижения налогов уплачиваемых с доходов организаций. Налоговое бремя снизится, а сумма прибыли после налогообложения, для заинтересованных лиц увеличится.

 

 

список  использованных источников

1. Налоговый  кодекс Российской Федерации.  Части первая и вторая. – М.: Проспект, 2009. – 688 с.

2. Басалаева Е.В. Как посчитать налоговую нагрузку // Налоги. 2006. №21.

3. Богданова В.С. Совершенствование системы налогового планирования и прогнозирования. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2007.

4. Гализянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии. В 2-х т. М.: Эксперт, 2008.

5. Ляхова Н.Е. Налоги и налоговая политика. М.: ЮНИТИ – ФИНАНСЫ, 2007.

6. Налоги и  налогообложение // Под ред.Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ.2007.

7. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник. 2004, №6.

8. Рагозин Б.А.  Налоговое планирование на предприятиях  и в организациях. 7-е изд. В 3-х т.т. М., 2008.

9. Тихонов Д., Липник Л.  Налоговое планирование и минимизация  налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.

10. Финансово-бюджетное планирование : Учебник / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. М.: Вузовский учебник, 2007.

11. Черник Д.Г., Замятин Б.И., Кирова Е.А. Налоговый менеджмент. М.: Инфра – М, 2007.

12. http: // www.findep. mos.ru

13. http: // www.nalog.ru