Налоговые правонарушения: понятие, виды и ответственность за их совершение

Неявка либо уклонение от явки без  уважительных причин лица, вызываемого  по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание  штрафа в размере тысячи рублей.

Неправомерный отказ свидетеля  от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание  штрафа в размере трех тысяч рублей.

Отказ эксперта, переводчика или  специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание  штрафа в размере 500 рублей. 

Дача экспертом заведомо ложного  заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание  штрафа в размере 5 000 рублей.

Неправомерное несообщение (несвоевременное  сообщение) лицом сведений, которые  в соответствии НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

Нарушение установленного НК РФ порядка  регистрации в налоговом органе объекта налогообложения налогом  на игорный бизнес либо порядка регистрации  изменений количества объектов налогообложения - влечет взыскание штрафа в трехкратном  размере ставки налога на игорный  бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Те же деяния, совершенные более  одного раза, - влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной  для соответствующего объекта налогообложения.

Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в  контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми  условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей.

Налогоплательщик освобождается  от ответственности, предусмотренной  настоящей статьей, при условии  представления им федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам, в соответствии с порядком, установленным статьей 105.15  НК РФ, или в соответствии с порядком, установленным соглашением о ценообразовании для целей налогообложения.

Неправомерное непредставление в  установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления  о контролируемых сделках, совершенных  в календарном году, или представление  налогоплательщиком в налоговый  орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные  сведения, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1

Задание: Рассчитать налог на прибыль по бюджетам организации за 1 квартал, имея следующие данные:

Данные для расчёта ,тыс.руб.	Сумма
1.доходы от реализации(выручка  от реализации)	870
2.доходы от долевого участия  в деятельности других организаций	70
3.доходы от сдачи имущества  в аренду	40
4.доходы полученные как взнос  в уставный капитал	300
5.доходы в виде излишков, выявленных  на инвентаризации	10
6.доходы,полученные в виде благотворительной  помощи	78
7.доходы прошлых лет	100
8.расходы на приобретение материальных  ресурсов(топливо, материалы, энергия,  инструменты, оборудования)	110
9.расходы на оплату труда	100
10.расходы на ремонт, амортизацию	50
11.расходы на материальную помощь  работникам	60
12.судебные расходы, оплата услуг  банков	12
13.расходы на надбавку к пенсиям	85
14.командировочные и представительские   расходы (в пределах норм)	15
15.штрафы и пени перечисленные  в бюджет	52

 

Решение:

Налоговая база по налогу на прибыль = прибыль, получаемая организацией = доходы организации-расходы организации.

Следует помнить, что не все доходы и расходы  учитываются  при расчёте  налоговой  базы  по налогу на прибыль.

Сумма налога на прибыль для уплаты в бюджет:

Сумма налога на прибыль = НБ Сумма налога на прибыль = НБ × ставка налога (20%) : из них по бюджетам:

- Федеральный  бюджет  сумма налога на прибыль = НБ × 2%

- Региональный  бюджет  сумма налога = НБ ×18%

Определим размер налогооблагаемой базы, для  чего изначально определим доходы и  расходы включаемые и не включаемые в налогооблагаемую базу. Результаты для наглядности сведем в таблицу.

Данные для расчёта ,тыс.руб.	Сумма	Включается/ не включается
1.доходы от реализации(выручка  от реализации)	870	Включаются
2.доходы от долевого участия  в деятельности других организаций	70	Включаются
3.доходы от сдачи имущества  в аренду	40	Включаются
4.доходы полученные как взнос  в уставный капитал	300	Не включаются
5.доходы в виде излишков, выявленных  на инвентаризации	10	Включаются
6.доходы,полученные в виде благотворительной  помощи	78	Не включаются
7.доходы прошлых лет	100	Включаются
8.расходы на приобретение материальных  ресурсов(топливо, материалы, энергия,  инструменты, оборудования)	110	Включаются
9.расходы на оплату труда	100	Включаются
10.расходы на ремонт, амортизацию	50	Включаются
11.расходы на материальную помощь  работникам	60	Не включаются
12.судебные расходы, оплата услуг  банков	12	Включаются
13.расходы на надбавку к пенсиям	85	Не включаются
14.командировочные и представительские   расходы (в пределах норм)	15	Включаются
15.штрафы и пени перечисленные  в бюджет	52	Не включаются

 

Д=870+70+40+10+100=1090

Р=110+100+50+12+15=287

НБ = 1090-287= 803 тыс.руб.

- Федеральный  бюджет: 803× 2% = 16,06 тыс.руб.

- Региональный  бюджет: 803× 18% = 144,54 тыс.руб.

 

 

 

Задача 2

Задание: Используя данные задачи 1 рассчитать налог на прибыль организаций при условии, что доходы организации оплачена покупателями в размере 50 %, а продукция покупателям отгружена 100 %. Расходы на оплату труда не выплачены, но начислены. Метод признания доходов и расходов-метод начисления.

Решение:

Налог на прибыль: 803× 20% = 160,60 тыс.руб.

 

Задача 3

 Задание: Рассчитать НДС по организации имея следующие данные

Данные для расчета, тыс.руб.	Вариант 3
По данным счет- фактур приобретено у поставщиков продукции
1. Промышленного назначения на  сумма  в т.ч. НДС	24 4
2. Продовольственного ассортимента  на сумма,  в т.ч. НДС	11 1
3. Детской одежды и обуви на  сумму  в т.ч. НДС	55 5
4. Медицинских товаров отечественного  производства на сумму (очки, линзы)	34
За отчетный квартал (1 квартал) организация  реализовала продукции:
1. Промышленного назначения на  сумму	35
2. В течение отчетного квартала  покупатели произвели возврат товаров промышленного назначения на сумму в т.ч. НДС	22 2
3. Продовольственного назначения  на сумму	20
4. Детской одежды и обуви на  сумму	60
5. Медицинских товаров отечественного  производства	40
6. Выручка от перевозки пассажиров  в пригородном сообщении на  сумму	133

 

Решение:

НБ по НДС – стоимость реализованной  продукции (выручка от реализации).

Сумма НДС = НБ × расчетная ставка

Сумма НДС  для уплаты в бюджет = Сумма НДС  – налоговые вычеты

Согласно подп. 7 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ перевозки пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении освобождены от НДС.

Согласно  п. 2 ст. 164 НК РФ налоговая ставка НДС 10%  установлена при реализации: продовольственных товаров (по списку); товаров для детей (по списку); периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров.

1) Промышленные  товары

НБ=35000

НДС= (35000*15,25%)-4000-2000=-662,5руб.

2)Продовольственные  товары

НБ=20000

НДС=(20000*9,09%)-1000=818руб.

3)Детская  одежда и обувь

НБ=60000

НДС=(60000*9,09%)-5000=454руб.

4)Медицинские  товары отечественного производства  и выручка от перевозки пассажиров  в пригородном сообщении пути  налогом не облагаются.

В результате, сумма НДС по организации составила:

НДС общий = 818+454 - 662,5=609,5 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 4

Задание: Рассчитать налог на имущество организаций за соответствующие периоды (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год), имея следующие данные:

Счета бухгалтерского баланса	На 1.07
Вариант	3
01	430
02	220
Стоимость имущества на отчетную дату (тыс.руб.)	210
Ставка налога (%)	2,0

 

 

Стоимость имущества тыс.руб. на	На 1.07
01.01	1200
01.02	1000
01.03	980
01.04	990
01.05	1000
01.06	1120
01.07	1389
01.08	1589
01.09	2000
01.10	1590
01.11	1650
01.12	1478
01.01следующего года	1326