Налоговые правонарушения: понятие, виды и ответственность за их совершение

 

Решение:

Для начала определим среднегодовую стоимость  имущества:

1 квартал  НБ =

= = 1042,5руб.

 

Полугодие НБ =   = =

= = 1097 руб.

9 мес. НБ = =

= = 1450,8 руб.

Год НБ= =

= 1331,69 руб.

 

Налог на имущество  к уплате (1квартал): 1042,5*2,2%=22,9 тыс.руб            

Налог на имущество к уплате (1 полугод) = 1097×2,2%=24,1 тыс.руб.

Налог на имущество ( 9 месяцев)=1450,8×2,2 %=31,9тыс.руб

Налог на имущество (год) = 1331,69 ×2,2% =29,2тыс.руб

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 5

Задание: Рассчитать налог на доходы физических лиц за январь, февраль, март и апрель  месяц имея следующие данные:

Данные для расчета, руб.	Вариант 3
1 Работник имеет ежемесячную заработную  плату в размере	12000
2. Начислена премия	Апрель  1500
3. Получена материальная помощь  в марте	3000
4. Алименты	3000
5. Единовременная материальная помощь, в связи со стихийными бедствиями	-
6. Работник имеет иждивенцев	-
7. Другие условия	-

 

Решение:

     Сумма НДФЛ = (НБ - НВ) × ставка налога,

где НВ –  налоговые вычеты

Согласно  п. 5 ст. 217 алименты не подлежат обложению  НДФЛ.

Согласно  п. 28 ст. 217, суммы материальной помощи, не превышающей 4000 руб., так же не облагаются НДФЛ.

      Таким образом, размер НДФЛ в январе, феврале и марте, апреле составит:

Январь: НДФЛ = 12000×0,13=1560 руб.

Февраль: НДФЛ = (12000+12000)×13%-1560 =1560 руб.

Март: НДФЛ = (12000+12000+12000)×13%-1560-1560=1560 руб.

Апрель: НДФЛ = (12000+12000+12000+12000+1500)×13%-1560-1560-1560 =1755 руб.

СГД = 1560+1560+1560+1755=6435 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 6

Задание: Рассчитать единый социальный налог за январь, февраль, имея следующие отчетные данные:

Данные для расчет, тыс.руб.	Вариант 3
Заработная плата: Директор: январь                   февраль Бухгалтер: январь                    Февраль	60 45 17 14
2. Премия Директор: январь Бухгалтер: февраль	5 3
3. Единовременная материальная помощь (смерть родственника) Бухгалтер: февраль	4
4. Материальная помощь Директор (февраль) Бухгалтер (февраль)	1 5

 

Инструкция 

Страховые взносы – это взносы в 3 внебюджетных фондов:

1. пенсионный фонд России (ПФР);
2. Фонд социального страхования России (ФССР);
3. Фонд обязательного медицинского страхования России (ФОМСР)

Решение:

Порядок расчета страховых платежей по фондам:

ПФР = НБ × ставка налога (22%)

ФСС = НБ×  ставка налога (2,9%)

ФФОМС = НБ× ставка налога (5,1%)

Согласно пп. 3 и 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 3 и 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ  к выплатам, исключаемым из налогооблагаемой страховыми взносами базы, относятся:

1.Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
• работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

2.Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

     Исходя из этого, определим величину налоговой базы и суммы страховых взносов:

  Директор:

январь: НБ=60000 + 5000 = 65 тыс.руб.

ФСС=65000 ×2,9%=1,89

ПФР = 65000×22%=14,3

ФОМС = 65000×5,1%=3,32

февраль:НБ=45000руб.

 ФСС=45000 ×2,9%=1,31

 ПФР=45000×22%=9,9

ФОМС = 45000 × 5,1%=2,3

СГД = 65000+45000=110000руб.

Бухгалтер:

январь: НБ=17000руб.

ФСС=17000 ×2,9%=0,49

ПФР = 17000×22%=3,74

ФОМС = 17000×5,1%=0,87

 

февраль: НБ=14000 + 3000 + 1000 = 18000.руб.

ФСС=18000 ×2,9%=0,52

ПФР = 18000×22%=3,96

ФОМС = 18000×5,1%=0,92

СГД = 17000+18000=35000руб.

Результаты  расчета страховых взносов во внебюджетные фонды сведем в таблицу:

 

	НБ	ФСС (2,9%)	ПФ (22%)	ФФОМС (5,1%)
Директор
- январь	65	1,89	14,30	3,32
- февраль	45	1,31	9,90	2,30
Бухгалтер
- январь	17	0,49	3,74	0,87
- февраль	18	0,52	3,96	0,92

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 4 марта 2013 г.) // Справочно-правовая система «Гарант».
2. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Д.Г. Черника. – М.: Юрайт, 2013. – 393 с.
3. Пастухов И., Яни П. Ответственность за налоговые преступления // Российская юстиция. - N 4. – апрель. – 2000. – С.14-17.
4. Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. - М.: Правовая литература, 2005. – 296 с.