Налоговая база = 10000+4406,78=14406,78 тыс. руб.

Ставка  налога = 18% (статья 164.3)

НДС исчисленный = 14406,78*0,18=2593,22 тыс. руб.

НДС входящий = 675+950/1,18*,018=675+144,915=819,915 тыс. руб.

НДС, подлежащий уплате в бюджет = НДС исчисленный  – НДС входящий = 2593,22-819,915=1773,305 тыс. руб.

     2.5 Расчёт среднегодовой стоимости имущества и налога на имущество организации

     В соответствие со статьёй 376.4 НК РФ, средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

     Среднегодовая стоимость имущества организации = (4200+4150+4190+4280+ +4251+4210+4389+4371+4318+4211+4125+4098+4012)/13=4215,769 тыс. руб.

     В соответствие со статьёй 380.1 НК РФ, налоговая ставка устанавливается законом субъекта РФ и не может превышать 2,2%. Законом Кемеровской области от 26.11.2003 N 60-ОЗ (ред. от 17.07.2007) "О налоге на имущество организаций и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Кемеровской области" (принят Советом народных депутатов Кемеровской области 26.11.2003) установлена ставка налога на имущество организаций в размере 2,2%.

Налоговая база = 4215,769 тыс. руб.

Налоговая ставка = 2,2%.

Налог на имущество организаций = 4215,769*0,022=92,747 тыс. руб. 

     Размер  авансовых платежей по налогу на имущество  рассчитывается исходя из среднегодовой  стоимости имущества.

Среднегодовая стоимость имущества за I квартал = (4200+4150+4190+4280)/4=4205 тыс. руб.

Аванс за I квартал = 4205*0,022/4=23,128 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества за I полугодие = (4200+4150+4190+4280+ +4251+4210+4389)/7=4238,571 тыс. руб.

Аванс за I полугодие = 4238,571*0,22/4=23,312 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев = (4200+4150+4190+4280+ +4251+4210+4389+4371+4318+4211)/10=4263,3 тыс. руб.

Аванс за 9 месяцев = 4263,3*0,022/4=23,448 тыс. руб.

     2.6 Расчёт налога на прибыль

     Методом учёта доходов и расходов организации, применяемый при расчёте налогооблагаемой прибыли, является кассовый метод. В  соответствие со статьёй 273.1 НК РФ, организации имеют право на применение кассового метода, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Если же налогоплательщик в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то, в соответствие со статьёй 273.4 НК РФ, он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение. Для данной организации невозможно применять кассовый метод, т.к. сумма выручки за квартал в среднем превышает 1 млн. руб.

     Доходы, признаваемые для целей налогообложения: статья 249.1 НК РФ – доходы от реализации продукции = 10000 тыс. руб.,

статья 250.3 НК РФ – внереализационные доходы в виде полученных штрафных санкций = 2,4 тыс. руб. при этом не учитывается частичная оплата, поступившая от покупателей, в соответствие со статьёй 271 НК РФ.

     Общая сумма доходов = доходы от продажи + внереализационные доходы = 10000+2,4=10002,4 тыс. руб.

     Расходы, признаваемые для целей налогообложения: статья 254 НК РФ - материальные расходы = 3230 тыс. руб., статья 255 НК РФ – расходы на оплату труда = 2840 тыс. руб., статья 255.16 НК РФ – страховые взносы на обязательное страхование работников = 945,3 тыс. руб., статья 253.1.2 НК РФ – амортизация = 800 тыс. руб., статья 264 НК РФ – прочие расходы, связанные с производством = 520 тыс. руб. Налог на имущество организации = 92,747 тыс. руб. Расходы на приобретение основных средств, в соответствие со статьёй 258.9 НК РФ, в размере 30% относятся к расходам на производство (в соответствие со статьёй 258.2 НК РФ, основные средства относятся к третьей – седьмой амортизационной группе), т. е. в размере = 805,085*0,3=241,525 тыс. руб.

Общая сумма расходов = 3230+2840+945,3+800+520+92,747+

+241,525=8669,572 тыс. руб.

Налоговая база = прибыль в целях налогообложения (статья 247.1 НК РФ) = доходы – расходы.

Налоговая база = 10002,4 - 8669,572 = 1332,828 тыс. руб.

Налоговая ставка = 20%, из них 18% подлежит перечислению в бюджет субъекта, 2% в федеральный  бюджет (статья 284.1 НК РФ).

Налог на прибыль организации = 1332,828*0,2=266,566 тыс. руб.

В федеральный  бюджет = 1332,828*0,02=26,657 тыс. руб.

В бюджет субъекта = 1332,828*0,18=239,909 тыс. руб.

     2.7 Упрощенная система налогообложения

     Требования, предъявляемые к организациям при  переходе на упрощённую систему налогообложения: в соответствие со статьёй 346.12.2 НК РФ, организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьёй 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей, статья 346.12.15 НК РФ - среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек, статья 346.12.16 НК РФ - остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов должна быть не больше 100 млн. руб. Данная организация имеет выручку, не превышающую 45 млн. руб., среднесписочная численность работников организации – 10 человек, остаточная стоимость основных средств – 4012 тыс. руб. Таким образом, организация имеет право перейти на упрощённую систему налогообложения.

     Если  объектом налогообложения признаются доходы:

     В соответствие со статьёй 346.15 НК РФ, доходы рассчитываются, как и для целей исчисления налога на прибыль (статьи 249, 250 и 251 НК РФ). Доходы и расходы при этом признаются кассовым методом (статья 346.17.1 и 2 НК РФ). Поэтому в состав доходов будет включаться и частичная оплата, полученная от покупателей.

Налоговая база =11800+5200+2,4=17002,4 тыс. руб.

Налоговая ставка = 6% (статья 346.20.1 НК РФ).

Сумма налога =17002,4*0,06=1020,144 тыс. руб.

     В соответствие со статьёй 346.21.3 НК РФ,  сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное страхование за этот же период, при этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Сумма страховых взносов за тот же период = 945,3 тыс. руб.

Сумма страховых взносов превышает 50% суммы налога, поэтому сумма налога уменьшается только на 50%.

Налог = 1020,144*0,5=510,072 тыс. руб.

     Если  объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов:

     Доходы  определяются аналогичным образом. Расходы признаются в соответствие со статьёй 346.16 НК РФ. Помимо расходов, признаваемых в целях исчисления налога на прибыль, будут включаться расходы на приобретение основных средств в полном объёме (пункт 1.1 статьи 346.16 НК РФ), а также организация теряет право на получение вычета по НДС (пункт 1.8 статьи 346.16 НК РФ). Организация не признаётся плательщиком налога на имущество организации.

Расходы = 3230+2840+945,3+520+950+675=9160,3 тыс. руб.

Налоговая база = доходы - расходы =17002,4-9160,3=7842,1 тыс. руб.

Налоговая ставка = 15% (статья 346.20.2 НК РФ).

Налог = 7842,1*0,15=1176,315 тыс. руб.

     В соответствие со статьёй 346.18.6 НК РФ, налогоплательщик уплачивает минимальный налог в размере 1% от доходов за отчётный период в случае, если сумма налога исчисленного меньше величины минимального налога.

Min налог = доходы*1% = 17002,4*0,01=170,024 тыс. руб.

170,024 < 1176,315, следовательно, налог исчисленный больше минимального налога. Поэтому уплате подлежит сумма налога в размере 1176,315 тыс. руб.

     2.8 ВЫВОД

     На  основе произведённых расчётов можно  сделать вывод о том, что налоговая  нагрузка на данную организацию при  применении общей системы налогообложения, т.е. при уплате НДС, налога на имущество организации и налога на прибыль, составляет (945,3+266,566+1773,305+92,747)/10002,4=0,31, т.е. 31 копейка уплачиваемых налогов на 1 рубль полученного дохода за отчётный период, при применении упрощённой системы налогообложения, когда объектом обложения признаются доходы организации – (945,3+510,072)/17002,4=0,086, т.е. 9 копеек уплаченных налогов на рубль полученного дохода за отчётный период, когда объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов – (945,3+1176,315)/17002,4=0,12, т.е. 12 копеек уплаченных налогов на 1 рубль полученного дохода за отчётный период. Таким образом, наименьшая налоговая нагрузка достигается при применении упрощённой системы налогообложение, когда объектом обложения признаются доходы организации, поскольку налоговая нагрузка при такой системе минимальна. Т.е. применение данной системы для организации является наиболее предпочтительным. 

 

Список  использованной литературы

1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / И.М. Александров. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2008. – 318 с.
2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: федер. Закон: [принят Гос. Думой 16 июл. 1998г.: по состоянию на 28 дек. 2010г.]. – СПС КонсультантПлюс.
3. Постановление Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» [Электронный ресурс]: СПС КонсультантПлюс.
4. Российская Федерация. Законы. Уголовный кодекс Российской Федерации [Текст]: федер. Закон: [принят Гос. Думой 24 мая 1996г.: по состоянию на 13 июл. 2010г.]. – СПС КонсультантПлюс.
5. Состояние преступности – январь 2009 [Электронный ресурс]: Министерство внутренних дел Российской федерации.
6. Состояние преступности – январь 2008 [Электронный ресурс]: Министерство внутренних дел Российской федерации.
7. Кваша, Ю.Ф. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, частям первой и второй [Текст] / Ю.Ф. Кваша [и др.]. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт – Издат, 2008. – 1308 с. – (Профессиональный комментарий).
8. Акопджанова, М.О. Об уголовной ответственности за налоговые преступления [Текст] / М.О. Акоподжанова // Налоги. – 2010. - № 6. – С. 16 - 20.
9. Колоколов, Н.А. Стадии уклонения от уплаты налогов: применение уголовной ответственности [Текст] / Н.А. Колоколов // Налоги. – 2009. - № 1. – С. 13 – 17.
10. Акопджанова, М.О. О выявлении экономически необоснованных расходов, осуществляемых с целью уклонения от уплаты налогов [Текст] /М.О. Акоподжанова // Налоги. – 2011. - № 1. – С. 9 – 12.
11. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» [Электронный ресурс]: СПС КонсультантПлюс.
12. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ» [Электронный ресурс]: СПС КонсультантПлюс.
13. Российская Федерация. Законы. О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования [Текст] : федер. закон : [принят Гос. Думой 17 июл. 2009г.: по состоянию на 28 дек. 2010г.]. – СПС КонсультантПлюс.
14. Бадзгарадзе, Т.А. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счёт которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов: типичные способы совершения преступления [Текст] / Т.А. Бадзгарадзе // Налоги. – 2009. - № 4. – С. 4 – 8.
15. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Е.Н. Евстигнеев. - 5-е изд. - СПб. : Питер, 2008. – 304 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»).

Приложение