Налоговые расчеты

 

Расчет  фактической себестоимости  продукции, произведенной  в 1-м квартале

    Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица 7), накопленными в течение квартала по дебету счета 20 «Основное производство» (таблица 11).

 

Таблица 7.

Затраты на производство продукции

 

    Расчет  цены продукции и  налога на добавленную  стоимость, подлежащего уплате в бюджет

    По  условию, прибыль предприятия должна составить 10 % к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составляет:

    800,687 * 110 % / 100 % = 880,756 тыс. руб.

    Предприятие должно реализовывать продукцию  с учетом НДС.

    Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составляет:

    880,756 * 118 % / 100 % = 1 039,292 тыс. руб.

    В 1-м квартале было реализовано 80% произведенной продукции, т. е. объем реализации по ценам без НДС:

    880,75 * 80 % / 100 % = 704,605 тыс. руб.

    Сумма НДС при реализации продукции  составляет:

    704,605 * 18 % / 100 % = 126,829 тыс. руб.

    Объем реализации  за 1 квартал по ценам с НДС определяется следующим образом:

    704,605 + 126,829 = 831,434 тыс. руб.

    Себестоимость реализованной продукции 1-го квартала составляет:

    800,687 * 80 % / 100 % = 640,55 тыс. руб.

    В данном задании организация в  соответствии с законодательством [1 ст. 143] РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

    Объектом  налогообложения признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, полученная при реализации продукции, по дебету – сумма НДС, уплаченная во время покупки материалов. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.

    НДС к уплате составит:

    126,829 – 3,966 = 122,863 тыс. руб.

    После расчетов НДС заполняется налоговая декларация [Приложение 2].  

    Финансовый  результат от реализации продукции

    Финансовый  результат от продажи продукции  определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:

    704,605 -  640,55 = 64,055 тыс. руб.

    Его вычисляют так, чтобы на счете 90 было нулевое сальдо (таблица 8). Счет 90 «закрывают»  в конце отчетного периода.

Таблица 8.

Продажи (счет 90), тыс. руб.

 

 

Расчет налога на имущество

    Объектом  налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетом начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств») (таблица 6).

    Предельный  размер налоговой ставки не может превышать 2,2 % [1 ст. 380].

    Величина  налога определяется как произведение налогооблагаемой базы и ставки налога (с учетом уплаченных авансовых платежей по итогам отчетных периодов – 3, 6 и 9 месяцев).

    Налогооблагаемая  база определяется  как средняя стоимость имущества (С_сред.) за отчетный период (формула (1)):

           , (1)

    где  – остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;

      – остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца;

      – количество месяцев в  налоговом (отчетном) периоде.

    Авансовые платежи определяются как ¼ произведения средней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и ставки налогообложения.

    Средняя стоимость имущества для целей  налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается по формуле (2):

           , (2)

    где  – стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно.

    

 тыс. руб.

    Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:

    231,063 * 2,2% / 100% * ¼ = 1,271 тыс. руб.

Данный  налог учитывается как прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По итогам расчета заполняется декларация по налогу на имущество организации [Приложение 3].

    Учет  расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». 

    Расчет  налога на прибыль

    Организация является плательщиком налога на прибыль. Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 24 % от налогооблагаемой прибыли [1 ст. 284, п. 1].

    Налогооблагаемая  прибыль исчисляется как финансовый результат от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,271 тыс. руб. (налог на имущество).

    Налогооблагаемая  прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99 (таблица 9).

 

Таблица 9.

    Прибыль и убытки (до исчисления налога на прибыль; счет 99), тыс. руб.

 

    Ставка  налога на прибыль предприятий и  организаций, зачисляемого в федеральный  бюджет, устанавливается в размере 6,5 %. В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций, исчисленный  по налоговой ставке в размере 17,5 %.

    Налог на прибыль рассчитывается следующим образом:

    62,784 * 24 % / 100 % = 15,068 тыс. руб.

    После уплаты налога на прибыль у организации остается «чистая» (и пока нераспределенная) прибыль в размере:

    62,784 – 15,068 = 47,716 тыс. руб.

    которая в балансе предприятия на конец квартала будет отражается в составе собственных средств.

    После произведенных расчетов заполняется форма декларации по данному налогу [Приложение 4]. 

 

Таблица 10.

    Прибыль и убытки (после исчисления налога на прибыль; счет 99), тыс. руб.

 

    Баланс  на конец 1-го квартала

    Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (таблица 11), произведенных в данном квартале и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. В балансе на конец квартала отражается величина остатков на счетах по состоянию на 01.04. 2008 года (таблица 14).

    Для составления баланса необходимо проследить движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го квартала рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.

    Таблица 11.

Основное  производство (счет 20), тыс. руб.