Таблица 18.

    Стоимость основных средств и нематериальных активов

 

Расчет  фактической себестоимости  продукции, произведенной  в 2-м квартале

    Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица 19), накопленными в течение квартала по дебету счета 20 «Основное производство» (таблица 23).

Таблица 19.

Затраты на производство продукции

 

    Расчет  цены продукции и  налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет

    По  условию, прибыль предприятия должна составить 10 % к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:

    866,543 * 110 % / 100 % = 953,197 тыс. руб.

    Предприятие должно реализовывать продукцию с учетом НДС.

    Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:

    953,197 * 118 % / 100 % = 11 124,772тыс. руб.

    Во 2-м квартале было реализовано 150 % произведенной продукции, т. е. объем реализации по ценам без НДС:

    953,197 * 150 % / 100 % = 1 000,857 тыс. руб.

    Сумма НДС при реализации продукции  составит:

    1 000,857 * 18 % / 100 % = 180,154 тыс. руб.

    Объем реализации  за 2-й квартал по ценам с НДС определится следующим образом:

    1 000,857 + 180,154 = 1 181,011 тыс. руб.

    Себестоимость реализованной продукции 2-го квартала составит:

    866,543 * 1,05 = 909,87 тыс. руб.

    В данной работе организация в соответствии с законодательством [1 ст. 143] РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, полученная при реализации продукции, по дебету – сумма НДС, уплаченная во время покупки материалов. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.

    НДС к уплате составит:

    180,154 – 5,491 = 174,663 тыс. руб.

    После расчетов НДС заполняется налоговая декларация.  

    Финансовый  результат от реализации продукции.

    Финансовый  результат от продажи продукции  определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:

    1 000,857 – 909,87 = 90,987 тыс. руб.

    Его вычисляют так, чтобы на счете 90 было нулевое сальдо (таблица 20). Счет 90 «закрывают» в конце отчетного периода.

Таблица 20.

Продажи (счет 90), тыс. руб.

 

Расчет  налога на имущество

    Объектом  налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетом начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств») (таблица 18).

    Предельный  размер налоговой ставки не может  превышать 2,2 % [1 ст. 380].

    Средняя стоимость имущества для целей  налогообложения за 2-й квартал (отчетный период 6 мес.):

 тыс. руб.

    Сумма авансового платежа за 2-й квартал определяется как:

    225,126 * 2,2% / 100% * ¼ = 1,238 тыс. руб.

    Данный  налог учитывается как прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

    По  итогам расчета заполняются бланки соответствующих деклараций. 

    Расчет  налога на прибыль

    Организация является плательщиком налога на прибыль. Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 24 % от налогооблагаемой прибыли [1 ст. 284, п. 1].

    Налогооблагаемая  прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99 (таблица 21).

Таблица 21.

    Прибыль и убытки (до исчисления налога на прибыль; счет 99), тыс. руб.

 

    Ставка  налога на прибыль предприятий и  организаций, зачисляемого в федеральный  бюджет, устанавливается в размере 6,5 %. В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций, исчисленный  по налоговой ставке в размере 17,5 %.

    Налог на прибыль рассчитаем следующим  образом:

    90,987 * 24 % / 100 % = 21,54 тыс. руб.

    После уплаты налога на прибыль у организации  остается «чистая» (и пока нераспределенная) прибыль в размере:

    90,987 – 21,54 = 68,209 тыс. руб.,

    которая в балансе предприятия на конец  квартала будет отражена в составе собственных средств.

    После произведенных расчетов заполняется форма декларации по данному налогу.

Таблица 22.

    Прибыль и убытки (после  исчисления налога на прибыль; счет 99), тыс. руб.

 

    Баланс  на конец I-го полугодия

    Перед составлением баланса необходимо составить  ведомость хозяйственных операций (таблица 24), произведенных во 2-м квартале и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. В балансе на конец квартала необходимо отразить величину остатков на счетах по состоянию на 01.07.2008 года (таблица 27).

    Для составления баланса необходимо проследть движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 2-го квартала рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.

    Таблица 23.

Основное  производство (счет 20), тыс. руб.