Налоговый Кодекс РФ в системе налоговых органов РФ

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ДАГЕСТАНСКИЙ ГОСУДАРСВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

На тему «Налоговый Кодекс РФ в системе налоговых органов РФ»

 

 

 

 

 

Выполнила ст-ка 4 к. ФиК 3 гр

П.Н.Гаджиметова

Проверила:

Алимирзоева М.Г.

 

 

Махачкала 2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. История становления и развития налоговых органов

2. Понятие и состав налогового законодательства

3. Место и роль налогового кодекса в налоговом законодательстве

4. Пути совершенствования налоговой системы РФ и налоговая политика на 2013-2015 года.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность данной темы обусловлена тем, что налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменение форм которого неизменно сопровождалось преобразованием налоговой системы.

В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто фискальной функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Именно слаженное функционирование налоговых органов призвано снабдить государство необходимыми материальными ресурсами для выполнения своих функций.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Цель курсовой работы – на основе анализа общих принципов и экономических законов построения налоговой системы провести системный анализ налоговых органов РФ, а также  обосновать пути совершенствования современной налоговой системы.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть исторический аспект становления налоговых органов

- изучить состав налогового законодательства

- обосновать место налогового кодекса в налоговом законодательстве

- изучить пути совершенствования современной налоговой системы

Объект исследования - налоговые органы Российской Федерации.

Предмет исследования - задачи, структура и полномочия налоговых органов Российской Федерации.

Курсовая работа состоит из введения, четырех глав и заключения.

В ходе работы изучалась учебная литература отечественных авторов, статьи экономических журналов, законы и нормативные акты, регламентирующие деятельность налогов, а также Интернет-публикации и интервью ученых-экономистов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. История становления и развития налоговых органов. 

 

Налоговые органы России  имеют давнюю  историю.  В  эпоху феодальной  раздробленности процедура  сбора  податей  осуществлялась,  как правило, самими  князьями, которые с дружинниками периодически  объезжали свои владения, либо  по их поручению это делалось специально  на то уполномоченными    людьми - данниками. Фактически  не изменился   порядок  сбора  налогов  и  во   времена татаро-монгольского ига. Особые чиновники (осинники, мытники,   таможенники, пошлинники и др.) систематически собирали дань с населения, значительная часть которой передавалась завоевателям.   

Удельный характер княжения  исключал возможность появления   на  Руси   того  времени  единообразной налоговой  системы.

Прообраз налоговых  органов оформился   в  княжение  Ивана III с появлением финансового управления  казенного  приказа. В  царствование  Алексея  Михайловича  число приказов, ведавших сбором  налогов, значительно увеличилось, и лишь  в 1718 г. они  были  упразднены  Петром  1  в связи  с учреждением  камер-коллегии, в   обязанности  которой  вменялось  «надзирание и правление над окладными  и неокладными  доходами». Однако наряду с  налогами она должна  была заниматься устройством  дорог, вопросами земледелия, состоянием урожая, другими  проблемами государственного строительства. 

Во  времена Екатерины  II, указом от  24  октября  1780 г. была учреждена  экспедиция о государственных  доходах. Спустя год ее разделили на  четыре самостоятельных экспедиции:  первая  занималась доходами,  вторая  —   расходами,  третья —  ревизией   счетов,  четвертая  —   взысканием   недоимок,  недоборов  и начетов. Все четыре экспедиции  подчинялись генерал- прокурору. Петровские коллегии к этому времени были - упразднены, а их функции  по  финансовому  управлению переданы казенным  палатам. 8 сентября  1802 г.  было создано министерство финансов, основной задачей  которого стало «управление казенными и государственными   частями, кои  доставляют правительству нужные на  содержание его доходы, и генеральное всех доходов ассигнование  по   разным   частям  государственных расходов».[1]

Структурным подразделением министерства финансов был  департамент Податей и  сборов, который в 1863 г. разделили на два самостоятельных департамента: окладных сборов  и  неокладных  сборов. Последний  в мае 1896 г. был преобразован в главное управление неокладных  сборов  и  казенной  продажи  питий.  Наряду  с названными   подразделениями  работой  по  взиманию налогов занимался департамент торговли и мануфактур.   

На  местах вопросы  налоговой  системы  решались казенными  палатами, подчиненными  министерству финансов. Казенная   палата состояла из  управляющего, помощника   управляющего,   начальников отделений  и других  членов   по  штату. При   казенной   палате образовывалось  губернское  податное присутствие. В 1885 г. в  ведении  казенных  палат были   учреждены должности податных  инспекторов, которые осуществляли   контроль  над   правильным  взиманием   налогов, пошлин  и  различных  сборов на своих участках. Таких участков  на   территории  Российской   империи   на 1902 г. насчитывалось 500. Учитывая  особую   значимость деятельности  податных инспекторов, их назначение  на   должность  и  распределение  по  губерниям осуществлялось лично  министром  финансов.    Для упорядочения  работы  по  раскладке, учету и взиманию   основных  видов налогов в конце  XIX  — начале  XX  веков  стали создаваться присутствия  по различным   видам  налогообложения —   коллегиальные органы  управления: губернские и  уездные  податные раскладочные  присутствия. После упразднения губернского   податного  присутствия  его  функции   были переданы - самой  казенной палате   и  специальным присутствием  по  основным  налогам: присутствию  по налогу  с   недвижимых   имуществ,  присутствию   поквартальному налогу и присутствию  по государственному  промысловому  налогу, возглавляемому губернатором лично.  Членами   этого присутствия  являлись также управляющий   казенной палатой, вице-губернатор, прокурор  председательствующий окружного  (губернского) суда, управляющий  акцизным  управлением.   Раскладочные присутствия  в  уезде, возглавляемые податным   инспектором участка, сохранились  вплоть до 1917 г.     Февральская буржуазно-демократическая революция 1917 г. не внесла серьезных изменений в систему  и структуру налоговых  органов. Радикальные перемены  начались только в конце  1918  г. 31 октября  1918 г. Совет  Народных Комиссаров  принял Декрет об организации финансовых отделов  губернских  и  уездных комитетов   Советов рабочих, крестьянских  и красноармейских  депутатов.[1] Этим  декретом   было   утверждено  Положение    об организации финансовых  отделов губернских и уездных исполкомов   и   одновременно  упразднены   казенные палаты,  акцизные  управления и  финансовые   органы местных самоуправлений.    Губернский финансовый   отдел состоял из подотделов: сметно-кассового, прямых  налогов  и  пошлин, косвенных  налогов и секретариата. Финотдел уездного исполкома  делился на  два подотдела: сметно-кассовый и  налоговый.    Из инструмента финансовой политики  и регулятора рыночных   отношений   налоги были   превращены   в орудие   классовой борьбы,  средство  экономического подавления не только  «капиталистов и помещиков», но и  большого количества людей, относящихся, как сейчас принято  говорить, к   среднему классу. К примеру, принятый  в 1918 г. Чрезвычайный десятимиллиардный налог носил откровенно  конфискационный   характер. Фактически все губернии России облагались многомиллионной  данью для усиления  Красной Армии,  которая готовилась к  оказанию помощи   пролетариату Европы в  завершении мировой революции.[3] Гражданская война и хозяйственная разруха привели к   политике  военного  коммунизма,  когда  частная торговля полностью  запрещалась, вводились  плановое снабжение населения товарами  первой  необходимости (карточная система), трудовая повинность, продразверстка и т.п. До марта 1922  г. натуральный  налог выплачивался  сеном  и  соломой, картошкой  и капустой, медом  и  другими продуктами питания, всего около 20  наименований. Это не  могло не сказаться неравномерности   и полноте обложения сельского населения.    Дело осложнилось и тем, что налоги в начале 20-х годов  взимались различными   органами.  Так, продовольственный налог  собирался наркоматом  продовольствия; подворно -денежный налог — местными  органами власти; труд налог в  денежной  части —  наркоматом финансов, а  в  натуральный —   наркоматом труда. В   период НЭПа    основной   задачей  налоговой политики  Советского государства, наряду с  другими задачами, стало  вытеснение частника  из  всех  сфер производства, усиление  обложения  капиталистических элементов. В новых  экономических условиях начинают меняться характер налогов, их значимость в обеспечении доходной части бюджета. В 1928 г. была  проведена реформа  сельхозналогов и уже к 1930  г. дифференциация  налоговых  платежей оказалась такова, что 2,8%крепких  хозяйств обязывались  выплатить 29,6%  всего сельскохозяйственного налога. Остальные  70%   налога возлагались  на  середняцкие   хозяйства, которые  в структуре сельского населения занимали 60,4%. Свыше трети  всех крестьянских хозяйств  освобождались от выплаты  сельхозналога из-за бедности.[3]

^{Одновременно с реформой   налоговой   системы началось строительство нового  налогового аппарата. В соответствии с Положением о Народном  комиссариате финансов, утверждённым ВЦИК 26 июля 1921 г., в составе Наркомфина   было создано организационно-налоговое управление, которое  позднее переименовали в управление налогами  и государственными  доходами.} 

^{В 1925 г.  Народный комиссариат финансов СССР принял  Положение   о наружном   налоговом надзоре, где определялись права, обязанности, задачи и функции  финансовых   инспекторов, их   помощников   и   финансовых  агентов.  На наружный   налоговый  надзор возлагалось обследование плательщиков  налогов, изучение источников  их доходов, объектов  налогообложения.  Ведение   окладного счетоводства  (карточки недоимок,  книги,  отчетные ведомости  и  др.) передавалось кассовым  органам, а взимание  платежей —  налоговым  агентам.}

^{К  1930  г. Налоговый  аппарат Народный комиссариата финансов  СССР превысил  17 тыс. человек. Из  них половина  работала в финансовых  органах, а остальные входили в аппарат наружного  налогового надзора. Учитывая, что к этому времени с капиталистическим элементом, как  в городе, так  и  на   деревне  в  - основном было  покончено, налоговая  реформа  1930  г. внесла изменения   и  в организацию  налогового  аппарата. Основным   звеном системы  стала  налоговая инспекция   —  структурное подразделение  районных   и   городских финансовых    отделов. К руководящим   и  контролирующим   звеньям   относились налоговые   отделы краевых,  областных  и    городских (с районным делением) финансовых  органов,    управления налогов  и   сборов наркоматов финансов    союзных  республик и Наркомата  финансов  СССР.     [4]}

^{В  1959  г. были  произведены очередные перемены в  структуре налоговых  органов. Управление  налогов  и  сборов, налоговые отделы и инспекции были переименованы соответственно в управления, отделы и инспекции  государственных доходов. Их функции   практически не  измелились. Управление государственных доходов Министерства финансов СССР продолжало заниматься планированием поступлений налогов и других доходов в  целом  по Союзу   и  по  союзным   республикам, следило за выполнением плана поступлений платежей в государственный бюджет;  разрабатывало проекты  ставок налога с оборота на промышленные   и  продовольственные товары, проводило ревизии, проверки и обследования работы по государственным  доходам в  министерствах  финансов союзных   республик, а также  в  местных  финансовых органах, выполняло другие работы.    В   союзных   республиках  аналогичные  функции выполнялись.  Управлением   государственных  доходов министерства финансов союзной  республики. В  краях, областях, автономных  республиках, автономных  областях,  национальных  округах  были   созданы  отделы государственных доходов.}  

^{На сотрудников  районных  (городских) инспекций государственных доходов возлагался постоянный  контроль за поступлением  от предприятий  и  организаций платежей в бюджет; проведение документальных проверок по  полученным  отчетам, первичным бухгалтерским документам. Инспекторы  и  экономисты  разрабатывали предложения  по обеспечению  своевременного выполнения  планов поступления платежей  в бюджет; изыскивали  дополнительные  источники  доходов, вели  учетпредприятий и  организаций, обязанных вносить платежи  в бюджет, выполняли предприятий и  организаций, обязанных вносить платежи  в бюджет, выполняли другие контрольные  функции.    Отход от административно-командной  модели развития  экономики  и  переход к  рыночным   отношениям потребовали радикальных  перемен не только в налоговом  законодательстве. Возникла настоятельная необходимость  в реорганизации налоговых органов.[4]}

^{2. понятие и состав налогового законодательства.}

 

^{Традиционно в советской теории государства и права понятием "законодательство" охватывались акты различных государственных органов, в том числе органов исполнительной власти, имевшие нормативный характер. Однако принципиальная концепция, лежащая в основе формирования налогового законодательства Российской Федерации, - создание системы законов о налогах прямого действия, исключающей издание конкретизирующих и развивающих их подзаконных актов. Именно законодательная основа налогов, исключающая возможность неоднозначного толкования тех или иных положений, создает необходимые условия для подлинной защиты прав налогоплательщиков.}

^{Статья 57 Конституции РФ определяет, что "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы". Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что "установить налог или сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться "законно установленными". Конституция РФ не допускает взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения или другого акта органа исполнительной власти.}

^{На этих конституционных положениях базируется и Налоговый кодекс Российской Федерации. Согласно п.1,4 и 5 ст.1 части первой НК РФ понятие "законодательство о налогах и сборах" охватывает, во-первых, законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов; во-вторых - законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Наконец, это понятие охватывает нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.}