Налоговый контроль

 

Таблица 3.

Налоговое поле предприятия  ООО «ЛОККО» за 2012 год

Вид налога	Ставка налога	Сумма
Налоги в ПФ РФ	31,1%	437 020,00
Налоги в ФСС	3,1%	43 561,57
НДФЛ	13%	166 177,00
Налог УСНО	6%	151 096,00
Всего	53,2%	797 854,57

 

Общество с ограниченной ответственностью «ЛОККО» выбрал объектом налогообложения - доходы. Ставка по данному объекту 6 %.

Рассчитаем сумму налога при данной процентной ставке.

Доход за 2011 год составил 5 036 534 рублей.

5 036 534 * 6 % = 302 192 рублей

В соответствии со статьёй 346.21 «Порядок исчисления и уплаты налога», налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых  платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Сумма, уплаченных ООО «ЛОККО» в ПФР за 2012 год составила 437 020 рублей. Что составляет 31,1% от начисленной за год заработной платы работникам 1 405 212 рублей, из которых 20% составляют отчисления на страховую часть пенсии 289 974 рубля, 6% на накопительную часть пенсии 75 381 рубль, 3,1% в ФФОМС 43 561 рублей, и 2% в ТФОМС 28 104 рубля.

Сумма, уплаченных Обществом  страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 2012 год составила 2 810,42 рубля. Уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством в 2012 году Обществом не производилось, так как начисленная сумма за 2012 год 40 751,15 рублей пошла на покрытие расходов Общества на цели обязательного социального страхования.

Сумма пособий по временной  нетрудоспособности, выплаченные работникам за счет средств работодателя ООО «ЛОККО» в 2012 году составила 3 983 рубля.

Следовательно, уменьшаем  сумму налога на 50%.

302 192 * 50% = 151 096 рублей.

Итак, сумма налога при  объекте налогообложения доходы составит 151 096 рублей.

А теперь рассчитаем сумму  налога, если бы объектом налогообложения  были доходы, уменьшенные на величину расходов.

Основные статьи расходов ООО ««ЛОККО» за 2012 год, взятые из оборотно - сальдовых ведомостей по счетам 51и 50.1и анализа счета 71.1:

- оплата труда 1 409 164,05 рублей.

- оплата налогов (ПФР,  ФСС) – 439 775,73 рубля.

- оплата поставщикам товаров  – 1 449 609,01 рублей

- оплата поставщикам услуг  – 126 605,78 рублей

- оплата аренды и коммунальных  услуг – 846 130 рублей

- услуги банка – 28 894,67 рублей

- оплата услуг охраны  – 22 078,80 рублей

- хозяйственные расходы  – 469 110,92 рубля

Общая сумма подтвержденных расходов Общества в 2012 году составило 4 791 368,96 рублей.

5 036 534 – 4 791 369 = 245 165 рублей. (налоговая база)

В соответствии со статьей 346. 20 «Налоговые ставки», в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

245 165 * 15% =36 775 рублей.

В соответствии со статьей 346. 18 «Налоговая база» налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Рассчитаем сумму минимального налога.

5 036 534 * 1% = 50 365 рублей.

Следовательно, если бы объектом налогообложения были доходы, уменьшенные  на величину расходов, налог был  бы меньше. Но следует учесть, что  все расходы должны быть подтверждены документально.

А теперь рассчитаем уровень  налоговой нагрузки на предприятии ООО «ЛОККО». На микроэкономическом уровне показатель налоговой нагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, который изымается в бюджет. Показатель рассчитывается как отношение суммы всех начисленных налоговых платежей организации к объему реализации продукции (работ, услуг). Расчет основан на Налоговом Кодексе РФ. В состав налогов входит: налог на УСНО, НДФЛ, ФСС, налог в ПФ РФ.

Совокупная налоговая  нагрузка предприятия – это отношение всех начисленных налоговых платежей к выручке от продажи товаров (работ, услуг) за отчетный период, включая доходы от прочих поступлений. Совокупная налоговая нагрузка = Доходы / Совокупные налоговые платежи x 100%. (см. таблица 4)

 

Таблица 4.

Уровень налоговой нагрузки на предприятии ООО «ОАЗИС» при объекте налогообложения «доходы»

Показатели	2011 год
Общая величина доходов предприятия (руб)	5 036 534
Налоговые платежи, всего (руб)	797 854
Уровень налоговой нагрузки, %	6%

 

Для большей убедительности, рассчитаем уровень налоговой нагрузки при объекте налогообложения  « доходы - расходы» (см. таблица 5)

 

Таблица 5.

Уровень налоговой нагрузки на предприятии ООО «ОАЗИС» При объекте налогообложения «доходы - расходы»

Показатели	2011 год
Общая величина доходов предприятия (руб)	5 036 534
Налоговые платежи, всего (руб)	697 123
Уровень налоговой нагрузки, %	7%

 

Мы видим, что уровень  налоговой нагрузки при объекте  налогообложения « доходы - расходы» меньше на 1% ,следовательно, более выгоден для данного предприятия.

На данный момент руководство  предприятия рассматривает вопрос об изменении объекта налогообложения, так как данный объект, на данный момент, не выгоден для этого предприятия.

 

 

 

 

Заключение

 

Вопрос о налогообложении  малого бизнеса приобрел особую актуальность в переходной экономике России. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее время перед российским обществом. Между тем, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать как льготу, которая не должна быть использована крупными предприятиями.

Предлагаемая система  налогообложения включает выделение  трех уровней налогоплательщиков. Первую группу составляет крупный бизнес, доход которого который должен подлежать  налогообложению на начисленной основе и определяться с применением стандартных методов бухгалтерского учета. Вторая группа включает в себя малое предпринимательство. Предприятие, удовлетворяющее критерию, имеет право вместо налога на прибыль платить налог на потоки денежных средств, который рассчитывается вместе упрощенной системе. Третью группу составляют предприятия, которые имеют оборот, позволяющий не входить в режим налогообложения НДС. Для этих предприятий должны применяться методы на основе вмененного дохода, оцененного по косвенным признакам. Перечень предлагаемых ограничений включает в себя ограничение на участие в капитале предприятия юридических лиц, ограничение на определенные виды деятельности, ограничение на участие в международной торговле. Эти меры должны снизить возможность применения методов упрощенного учета теми налогоплательщиками, для которых они не предназначены.

Применение упрощенных методов  предполагает добровольность для налогоплательщиков. То есть возможность применения упрощенных методов ограничена рядом критериев, но принятие системы налогообложения более высокого уровня, то есть предназначенной для категории более крупных налогоплательщиков, является правом каждого предприятия с единственным ограничением — изменение принятой системы не должно происходить слишком часто. Таким образом, использование для малого бизнеса формальных, исключительных налогов, оспоримых в том смысле, что налогоплательщик имеет право использовать более общую систему учета.

В первой главе курсовой работы были рассмотрены основные проблемы налогообложения, государственное регулирование деятельности предприятия, возможные способы ухода от уплаты налогов. Во второй главе работы был сделан анализ налогообложения в ООО «ЛОККО». Анализ показал, что данному предприятию выгоднее перейти на объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс РФпо
2. Вылкова Е.С., Романовский MB. Налоговое планирование. - СПб.: Питер, 2007. - 634 с.
3. Ковалев В.В. Финансы предприятий. - М.: Проспект, 2007. — 352 с.
4. Ковалева A.M. Финансы фирмы - М.: ИНФРА-М, 2008. - 496 с.
5. Меркулова Т. А. Налогообложения. — Ульяновск, 2007. - 112 с.
6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2008. - 304 с.
7. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / под ред. Е.Н. Евстигнеева- СПб.: Питер, 2008. - 336 с.
8. Налоги: учеб. пособие / под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 544 с.
9. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. -7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР. 2006. - 592 с.
10. Половинкин С.А. Управление финансами предприятия - М.: ФБК-Пресс, 2007. - 376 с.
11. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое пособие.-М.: Экзамен, 2007. - 176 с.
12. Сосин А.И. Оптимизация налоговых платежей предприятия //Экономика.-2007-№1. -С.17-21.
13. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. - 2-е изд. перераб. и доп. / В.К. Сен-чагов. А.И. Архипов и др.; под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. - М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2007. - 720 с.
14. Финансы: учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. СИ. Лушина, д-ра экон. наук, проф. В.А. Слепова - 2-е изд., перераб. и дол. - М.: Экономист!., 2008. - 628 с.
15. Схемы минимизации налогоолжения М.В.Беспалов, Ф.Н.Филина Под редакцией Д.В.Соловьевой

¹ Налоговый кодекс РФ ст.8

² Налоговый кодекс РФ ст. 21

³ Статья: Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей предприятий ("Налоговый вестник", 2000, N 10)

⁴ Налоговый вестник; 2008г., 352 стр. стр 4

⁵ п. 1 ст. 64 Налоговый кодекс РФ

⁶ ст. 106 Налоговый кодекс РФ