Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов

9. Отдел камеральных проверок  Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Краснодарскому краю.

10. Отдел анализ, отчетности  и урегулирования задолженности  Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Краснодарскому краю.

11. Отдел налогового аудита  Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Краснодарскому краю.

По штатному расписанию на отчетную дату предельная численность работников инспекции составляет 93 человека, из них: 85 ед. – государственные служащие, все имеют высшее образование по специальности.

Взимание налогов в рамках специальных налоговых режимов производится в рамках налогового законодательства России.

Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составляет 4,6% в поступлениях консолидированного бюджета и 8,1% в поступлениях краевого бюджета.

В рамках специальных налоговых режимов в местные бюджеты в январе-ноябре 2012 г. по Краснодарскому краю поступили:

— единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 3569,4 млн. руб., что составило 2,0% в поступлениях консолидированного бюджета и 10,6 % в поступлениях бюджетов городов (районов);

— единый сельскохозяйственный налог в сумме 738,4 млн. руб., что составило 0,4% в поступлениях консолидированного бюджета и 2,2 % в поступлениях бюджетов городов (районов).

Рассмотрим поступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации в январе-сентябре 2013 года.

За январь-сентябрь 2013 года в бюджетную систему Российской Федерации в целом по Краснодарскому краю поступило 145178,3 млн. рублей, что на 3483,7 млн. рублей, или 2,5 % больше, чем за соответствующий период 2012 года.

В федеральный бюджет поступило 37541,5 млн. рублей налогов и платежей, что ниже уровня соответствующего периода прошлого года на 1532,1 млн. рублей, или 3,9 %.

В консолидированный бюджет края перечислено 107629,2 млн. рублей налогов и платежей, администрируемых налоговыми органами. По отношению к соответствующему периоду предыдущего года поступления увеличились на 5012,5 млн. рублей,  или 4,9 %.

Из общих поступлений консолидированного бюджета края в местные бюджеты (городских округов, муниципальных районов, городских и сельских  поселений) поступило 28716,2 млн. рублей, уровень их поступления к соответствующему периоду  2012 года вырос на 2765,6 млн. рублей, или на 10,7 %.

В собственно краевой бюджет перечислено 78913 млн. рублей налоговых платежей. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления выросли на 2246,9 млн. рублей, или на 2,9 %.

Прогноз поступлений налоговых и неналоговых доходов в Белореченский районный бюджет составляет:

— на 2013 год- 27396,0 тыс. руб. (рост к 2012 году – 105,0%);

— на 2014 год- 28187,0 тыс. руб. ( рост к 2013 году – 103,0%);

— на 2015 год – 29582,0 тыс. руб. (рост к 2014 году – 105,0%.

В дипломной работе рассмотрены подробно составляющие поступлений местного бюджета МО Белореченский район.

1. Налог на доходы физических  лиц 

Норматив отчислений в  муниципальный район составляет 30%. По предварительной оценке в 2013 году удельный вес налога на доходы физических лиц в объеме налоговых и неналоговых доходов местного бюджета составит 47,5%.

С учетом всех вышеперечисленных факторов налог на доходы физических лиц  при нормативе 30% прогнозируется в объеме 13299,0 тыс. рублей.

2. Единый налог на вмененный  доход:

Сумма единого налога на вмененный доход в 2013 году при нормативе 100% прогнозируется в сумме  3850,0 тыс. руб.

3. Упрощенная система налогообложения.

Сумма налога, по упрощенной системе налогообложения на 2013 год при нормативе 40% прогнозируется в сумме 1224,0 тыс. рублей.

4. Единый сельскохозяйственный  налог

Сумма единого сельскохозяйственного налога в 2013 году при нормативе 50% прогнозируется  в сумме 450,0 тыс. рублей.

Проведенный сравнительно-правовой анализ правовых аспектов установления и определения специальных налоговых режимов на примере действующих налоговых законодательств Российской Федерации, Республики Казахстан и Украины свидетельствует о том, что специальные налоговые режимы уникальны и своеобразны, поскольку принадлежат разным национальным налоговым системам. В то же время специальные налоговые режимы этих государств имеют много общего, поскольку первоисточником для их формирования была и есть общая теория права, положения которой выступают фундаментом общих налогово-правовых режимов, существующих в этих странах, специфическими модификациями которых выступают специальные налоговые режимы.

Правительством РФ 30 мая 2013 года одобрены Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов.

Планируется продолжение работы по совершенствованию специальных налоговых режимов для малого предпринимательства.

Так, с 1 января 2013 года введена патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей, которая в виде главы 26.5 части второй Кодекса будет выделена из главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» в самостоятельный специальный налоговый режим.

Субъекты Российской Федерации обязаны были принять до конца 2012 года законы о введении с 1 января 2013 года на своих территориях патентной системы налогообложения по 47 видам деятельности, указанным в главе 26.5 Кодекса. Кроме того они смогут ввести указанный налоговый режим по дополнительному перечню видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам населению, не указанным в главе 26.5 Кодекса.

Главой 26.5 Кодекса установлены минимальные и максимальные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, являющегося базой для исчисления налога, которые субъекты Российской Федерации будут вправе увеличивать от трех до пяти раз в зависимости от осуществляемой предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, смогут привлекать наемных работников, средняя численность которых не должна превышать 15 человек.

При этом 100% поступлений от патентной системы налогообложения будет направляться в бюджеты муниципальных образований.

Переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с 2013 года стал добровольным, и данный налоговый режим по мере расширения сферы применения патентной системы налогообложения будет с 2018 года отменен.

Будут внесены изменения в упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в целях упрощения перехода на них организаций и индивидуальных предпринимателей, совершенствования порядка исчисления и уплаты налогов.

Следует принимать во внимание, что рассмотренные выше изменения приведут к существенному снижению налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей. Вместе с тем, комбинация добровольного применения ЕНВД и возможности применять патентную систему, являясь, по существу, полноценной организацией, создают риски злоупотреблений, связанных с неправомерным применением указанных преимуществ.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИ СОК

 

1. Конституция Российской Федерации. - М. : ЭКСМО, 2012. – 29 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : по состоянию на 14 ноября 2013 г. : с изм., внес. ФЗ от 3 декабря 2012 г. №231-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
3. Налоговый  кодекс Российской Федерации (часть вторая) : по состоянию на 14 ноября 2013 г. : с изм., внес. ФЗ от 30 декабря 2012 г. №291-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
4. Налоговый кодекс Украины: по состоянию на 14 ноября 2013 г. : с изм., внес. ЗУ от 6 декабря 2012 года № 5519-VI. [Электронный ресурс]: – Электрон. дан. – Режим доступа: http://zakon1.rada.gov.ua
5. Бюджетный кодекс Российской Федерации: по состоянию на 14 ноября 2013 г. : с изм., внес. ФЗ от 25 декабря 2012 г. №268-ФЗ; от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
6. Гражданский  кодекс Российской Федерации (часть первая) : по состоянию на 14 ноября 2013 г. : с изм., внес. ФЗ от 30 декабря 2012 г. №302-ФЗ . Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
7. Гражданский  кодекс Российской Федерации (часть вторая) : по состоянию на 14 ноября 2013 г. : с изм., внес. ФЗ от 14 июня 2012 г. №78-ФЗ . Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
8. Гражданский  кодекс Российской Федерации (часть третья) : по состоянию на 14 февраля 2013 г. : с изм., внес. ФЗ от 5 июня 2012 г. №51-ФЗ . Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
9. Гражданский  кодекс Российской Федерации (часть четвертая) : по состоянию на 14 ноября 2013 г. : с изм., внес. ФЗ от 8 декабря 2011 г. №422-ФЗ . Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
10. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации : по состоянию на 14 ноября 2013 г. : с изм., внес. ФЗ от 30 декабря 2012 г. №316-ФЗ: от 30 декабря 2012 г. №318-ФЗ . Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
11. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации : по состоянию на 14 ноября 2013 г. : с изм., внес. ФЗ от 30 декабря 2012 г. №317-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
12. Уголовный кодекс Российской Федерации : по состоянию на 14 ноября 2013 г. : с изм., внес. ФЗ от 30 декабря 2012 г. №312-ФЗ . Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
13. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации : федер. закон Российской Федерации от 6 октября 2003 г. №131-ФЗ: в ред. от 25  декабря 2012 г. №271-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
14. О соглашения о разделе продукции : федер. закон Российской Федерации от 30 декабря 1995 г. №225-ФЗ: в ред. от 19 июля 2011 г. №248-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
15. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе : пост. Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506: в ред. от 25  декабря 2012 г. №1395. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан.: http://www.consultant.ru.
16. О государственном совете : указ Президента Российской Федерации от 1 сентября 2000 г. № 1602: в ред. от 10 августа 2012 г. №1153. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. - Все компьютеры УрГЮА.
17. Приказ Федеральной налоговой службы от 28 января 2013 г. N ММВ-7-3/41@ "Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей". Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
18. Приказ Федеральной налоговой службы от 15 января 2013 г. N ММВ-7-3/9@ "Об утверждении Классификатора видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП)" . Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
19. Приказ Федеральной налоговой службы от 13 ноября 2012 г. N ММВ-7-6/843@ "Об утверждении формы и содержания документа, подтверждающего факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей". Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
20. Приказ Федеральной налоговой службы от 21 января 2013 г. N ММВ-7-12/22@ "Об утверждении рекомендуемой формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, порядка ее заполнения и рекомендуемого формата ее представления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи". Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
21. Приказ Федеральной налоговой службы от 18 января 2013 г. N ММВ-7-6/20@ "Об утверждении Порядка информационного обмена документами, используемыми при применении упрощенной и патентной систем налогообложения, единого сельскохозяйственного налога и налога на игорный бизнес, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи". Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
22. Письмо Федеральной налоговой службы от 21 января 2013 г. N ЕД-4-3/549@ "О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за декабрь 2012 года". Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
23. Беликова Т.Н. Все о ЕНВД (едином налоге на вмененный доход). — СПб.: Питер, 2012. – 172 с.
24. Единый налог на вмененный доход. Глава 26.3 НК РФ. Практическое применение с учетом последних изменений / под ред. Г.Ю. Касьяновой. — М.: АБАК, 2012. – 216 с.
25. Картошкина Е., Кадиков А., Батанов Е. Специальные налоговые режимы. — М.: Ось-89, 2013. – 326 с.
26. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов. — М.: Юрайт-Издат, 2011. – 498 с.
27. Лермонтов Ю.М. Упрощенная система налогообложения: Налоги и сборы, уплачиваемые и не уплачиваемые при УСН; Ведение бухгалтерского учета при УСН; Доходы и расходы при определении налоговой базы и др.: учебно-практ. пособие. — М.: Проспект, 2009. – 368 с.
28. Лермонтов Ю.М. Сложные вопросы исчисления ЕСН. — М.: РОСБУХ; ГроссМедиа, 2012. – 166 с.
29. Морозова Л.Л. Упрощенная система налогообложения. — 8-е изд. — М.: Актив, 2012. – 334 с.
30. Семенихин В.В. Все налоги России. — М.: Эксмо, 2009. – 415 с.
31. Феоктистов И. А. Зачет и возврат налогов. — М.: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2011. – 328 с.
32. Авдеев В.В. Упрощенная система налогообложения // Налоги: газета. — 2012. — № 7, 8, 9.
33. Боброва Е.А., Чулкова О.С. Теоретические аспекты специальных налоговых режимов // Право и экономика. — 2013. — № 4.
34. Бодрягина О., Фетисов А. «Оттепель» для спецрежимов // ЭЖ-Юрист. — 2012. — № 40.
35. Веденин В.С. Особенности налогообложения по договорам займа при упрощенной системе налогообложения (УСН) // Налоги: газета. — 2011. — № 7.
36. Демин А.В. Метод налогового права: универсальные средства и отраслевые особенности // Финансовое право. — 2011. — № 3.
37. Курганов А.Д. Основные виды государственной поддержки малого предпринимательства в России // Юрист. — 2012. — № 1.
38. Семенихин В.В. Налоговая консультация главного редактора // Налоги: газета. — 2011. — № 1.
39. Семенихин В.В. Налоговые органы против налоговых экспертов // Налоги: газета. — 2012. — № 7.
40. Сякин Р.Р. Теоретические аспекты реализации специальных налоговых режимов в Российской Федерации / Вопросы современной науки и практики. Университет им. В.И. Вернадского. — 2010. — №10-12(31).
41. Тимошенко В.А. Проверки по налогу на добавленную стоимость // Право и экономика. — 2012. — № 11.

 

Приложение 1

 

Структура налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации на 1 февраля 2011 и 2012 гг.

на 1 февраля 2011 года

на 1 февраля 2012 года

 

Приложение 2

Основные показатели социально-экономического развития

Российской Федерации 2008-2014(прогноз)гг

Показатели	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014 прогноз
ВВП	41277	38807	46309	55800	62599	67588	73315
в % к пред году	105,2	92,2	104,5	104,3	103,4	101,8	103,0
индекс-дефлятор	118,0	102,0	114,2	115,5	108,5	106,0	105,4
Промышленное производство	24708	22473	28764	35053	37058	39296	41829
в% к пред году	100,6	90,7	108,2	104,7	102,6	100,7	102,2
индекс-дефлятор	119,2	100,3	118,3	116,4	103,0	105,3	104,1
Сельское хозяйство в % к пред году	110,8	101,4	88,7	123,0	95,3	107,0	102,0
Реальные располагаемые доходы населения в % к пред году	102,4	103,1	105,9	100,5	104,4	103,4	103,3
Розничный товарооборот	13944	14599	16512	19104	21395	23687	25818
в % к пред году	113,7	94,9	106,4	107,1	106,3	104,2	104,0
индекс-дефлятор	112,8	110,3	106,2	108,0	105,4	106,3	104,8
Платные услуги населению	4080	4505	4944	5540	6036	6675	7293
в % к пред году	104,3	97,5	101,5	103,2	103,5	102,2	102,5
индекс-дефлятор	114,3	113,2	108,1	108,6	105,3	108,2	106,6
Инвестиции	8782	7976	9152	11036	12569	13661	14933
в % к пред году	109,5	86,5	106,3	110,8	106,6	102,5	103,9
индекс-дефлятор	119,4	105,0	107,9	108,8	106,8	106,0	105,2
Экспорт-млрд долл.	466	297	393	515	528	511	506
в % к пред году	97,5	96,7	107,0	98,2	100,4	100,2	101,2
индекс цен	138,0	65,9	123,5	133,7	102,0	96,7	97,8
Импорт-млрд долл.	289	184	246	319	336	344	353
в % к пред году	111,0	66,2	127,5	119,7	106,6	101,2	102,1
индекс цен	116,6	96,3	104,8	108,3	98,9	101,1	100,8
Сальдо -млрд.долл.	178	113	147	197	192	168	153
Курс доллара, рублей	24,9	31,7	30,4	29,4	31,1	32,0	33,4
Занято в экономике	68,6	67,5	67,6	67,7	68,0	67,7	67,5
Производительность труда	104,8	95,9	103,2	103,8	103,0	102,2	103,3
Средний размер трудовой пенсии (среднегодовой)	4286	5322	7693	8440	9282	10211	11086
Фонд заработной платы, млрд. руб.	10242	10607	11746	12864	14667	16470	18017
Фонд заработной платы,%ВВП	25	27	25	23	23	24	25
Реальная заработная плата	111,5	96,5	105,2	102,8	108,4	106,2	104,0
Инфляция, %	114,1	111,7	106,9	108,4	105,1	106,7	105,6

⃰Составлено автором по материалам Министерства экономического развития Российской Федерации

 

 

1 Налоговый  кодекс Российской Федерации (часть вторая) : по состоянию на 14 ноября 2013 г. : с изм., внес. ФЗ от 30 декабря 2012 г. №291-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. — Гл. 26.4.

2 Картошкина Е., Кадиков А., Батанов Е. Специальные налоговые режимы. — М.: Ось-89, 2013. – С. 15.

3 Налоговый  кодекс Российской Федерации (часть вторая) : по состоянию на 14 ноября 2013 г. : с изм., внес. ФЗ от 30 декабря 2012 г. №291-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. — Ст. 13-15, 18.

4 Налоговый  кодекс Российской Федерации (часть вторая) : по состоянию на 14 ноября 2013 г. : с изм., внес. ФЗ от 30 декабря 2012 г. №291-ФЗ. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. - Электрон, дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. — Гл. 26.

5 Семенихин В.В. Все налоги России. — М.: Эксмо, 2009. – С. 117.

6 Сякин Р.Р. Теоретические аспекты реализации специальных налоговых режимов в Российской Федерации / Вопросы современной науки и практики. Университет им. В.И. Вернадского. — 2010. — №10-12(31). — С. 28.

7 Сякин Р.Р. Теоретические аспекты реализации специальных налоговых режимов в Российской Федерации / Вопросы современной науки и практики. Университет им. В.И. Вернадского. — 2010. — №10-12(31). — С. 32.

8 Бодрягина О., Фетисов А. «Оттепель» для спецрежимов // ЭЖ-Юрист. — 2012. — № 40. — С. 18-19.

9 Лермонтов Ю.М. Упрощенная система налогообложения: Налоги и сборы, уплачиваемые и не уплачиваемые при УСН; Ведение бухгалтерского учета при УСН; Доходы и расходы при определении налоговой базы и др.: учебно-практ. пособие. — М.: Проспект, 2009. – С. 49.

10 Морозова Л.Л. Упрощенная система налогообложения. — 8-е изд. — М.: Актив, 2012. – С. 67.

11 Боброва Е.А., Чулкова О.С. Теоретические аспекты специальных налоговых режимов // Право и экономика. — 2013. — № 4.

12 Картошкина Е., Кадиков А., Батанов Е. Специальные налоговые режимы. — М.: Ось-89, 2013. – С. 54.

13 Там же, с. 56.

14 Картошкина Е., Кадиков А., Батанов Е. Специальные налоговые режимы. — М.: Ось-89, 2013. – с. 58.

15 Картошкина Е., Кадиков А., Батанов Е. Специальные налоговые режимы. — М.: Ось-89, 2013. – С. 54.

16 Бодрягина О., Фетисов А. «Оттепель» для спецрежимов // ЭЖ-Юрист. — 2012. — № 40.

17 Бодрягина О., Фетисов А. «Оттепель» для спецрежимов // ЭЖ-Юрист. — 2012. — № 40.

18 Там же.

19 Бодрягина О., Фетисов А. «Оттепель» для спецрежимов // ЭЖ-Юрист. — 2012. — № 40.

20 Курганов А.Д. Основные виды государственной поддержки малого предпринимательства в России // Юрист. — 2012. — № 1.

21 Курганов А.Д. Основные виды государственной поддержки малого предпринимательства в России // Юрист. — 2012. — № 1.