Налогообложение индивидуальных предпринимателей

 

Содержание

Введение

1. Теоретические основы налогообложения предпринимательства
2. Общая система налогообложения
3. Упрощенная система налогообложения
4. Единый сельскохозяйственный налог
5. Единый налог на вмененный доход
6. Патентная система налогообложения

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

 
         Индивидуальные предприниматели это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Начиная свое дело, начинающий предприниматель сталкивается с множеством вопросов, большинство из которых, ему совсем не известны. С какими-то из них он справляется самостоятельно, находя ответы, приобретая опыт и знания в процессе развития своего бизнеса. Но существуют несколько сфер знаний, в которых ему необходимо разбираться уже на стадии планирования своего бизнеса, так как ошибки, допущенные им еще в начале становления бизнеса, могут обойтись очень дорого. К таким вопросам относятся нюансы налогообложения предпринимательской деятельности.

На сегодняшний день наше налоговое  законодательство предполагает  использование двух типов налогообложений для ИП: общую систему налогообложения и специальные налоговые режимы. Выбор той или иной системы налогообложения зависит от волеизъявления самого ИП — в случае с выбором между общей системой налогообложения и упрощенной системой налогообложения, а также от вида предпринимательской деятельности. Некоторые виды предпринимательской деятельности предполагают обязательную систему налогообложения в виде ЕНВД.

Целью контрольной работы является рассмотрение особенностей налогообложения индивидуальных предпринимателей.

 

 

 

 

1. Теоретические основы налогообложения предпринимательства

Перед тем как зарегистрировать ИП, сразу встает вопрос: Какой режим налогообложения выбрать?

Налоговый кодекс разрешает  регистрировать ИП на следующих режимах:

1. Общий режим
2. Упрощенная система налогообложения
3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
5. Патентная система налогообложения

Система налогообложения  выбирается индивидуальным предпринимателем до момента регистрации, исходя из выбранных видов деятельности и экономической эффективности. В случае, если система налогообложения, отличающаяся от общей, то он обязан подать заявление на применение выбранной системы налогообложения. Применять заявленную при регистрации систему налогообложения индивидуальный предприниматель имеет право только после получения извещения из территориального налогового органа, содержащее разрешение применять выбранную систему.

Если в момент сдачи  документов для регистрации, предприниматель  не извещает о своих приоритетах  в налоговых системах, автоматически  присваивается общая система налогообложения. Сменить систему налогообложения после регистрации вы сможете в случае, если до момента подачи заявления о применение налогообложения не велась предпринимательская деятельность.

 

 

2. Общий режим налогообложения для ИП

Если при регистрации  вы не подадите в налоговую заявление на один из спецрежимов, то по умолчанию после регистрации вы попадаете на ОСНО. Основным налогом для индивидуальных предпринимателей будет – 13% от доходов, так называемый подоходный налог или НДФЛ.

Главное пугало общей системы  – это, конечно же, НДС. Соль налога в том, что в бюджет реально  платится разница между «исходящим»  НДС, который вы накидываете своим покупателям, и «входящим» НДС, который накидывают вам на стоимость поставки поставщики. Святая цель контролеров, чтобы сумма, которую вы заплатите в бюджет, была больше. А значит, чтобы «входящего» НДС вы могли предъявить к вычету меньше. Отсюда крайне жесткие требования к заполнению специальных счетов-фактур, к датам, указанным товарам и услугам, реквизитам контрагентов и т.д. и т.п. Процедуры, связанные с расчетом НДС (да впрочем и остальных налогов), настолько сложны, что без профессионального бухгалтера и специализированных программ с ними не справиться.

Налоговая декларация по НДС  – представляется не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом. Налоговым периодом считается квартал. 

Налоговая декларация по НДФЛ - представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом считается год.

Сведения о среднесписочной  численности работников - представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года.

НДФЛ – налог уплачивается по месту учета налогоплательщика  в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым  периодом считается год.

 

3. Упрощенная система налогообложения для ИП

Упрощенная система налогообложения (или упрощенка) полностью заменяет общий режим. Упрощенщик может забыть о налоге на прибыль (НДФЛ), НДС и налоге на имущество. Вместо трех этих монстров он получает один простой налог: 6% с доходов или от 5 до 15% разницы между доходами и расходами (устанавливают регионы). Объект налогообложения можно выбирать раз в год.

Есть причины, по которым  вы не сможете применять УСН. Вы –  организация, и ваш доход за девять месяцев 2012-го превысил 45 млн рублей. Или в текущем году вы заработали более 60 млн руб. Или уставный капитал вашей организации более чем на 25% состоит из вклада другой организации. Или вы занимаетесь одним из видов деятельности, перечисленных в пункте 2.1 статьи 346.12 НК РФ. То есть вы – организация с филиалами и представительствами или профессионально торгуете ценными бумагами, или, вообще, банк.

Если уж вы выбрали этот режим, то определитесь с объектом налогообложения (то есть с чего будет считаться налог). Тут поможет простая логика и немного тайного знания. Есть два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы за вычетом за расходов».

Доходами признаются поступления  денежных средств на счета в банках и (или) в кассу. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты и документально подтвержденные. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом особенностей.

Если у вас мало расходов, которые вы сможете подтвердить  перед государством, то вы можете выбрать объект «доходы» и платить с выручки 6% налога. Из суммы налога можно вычесть до 50% в размере сумм платежей по страховым взносам в фонды (ПФР, ФОМС, ФСС). Индивидуальным предпринимателям это особенно понравится, поскольку в 2013 году страховые взносы зашкалили за 35 тысяч рублей в год. Если у ипэшника нет сотрудников, то он может вообще обнулить сумму упрощенного налога за счет своих взносов.

Однако, если доля расходов велика – зарплата работников и  отчисления за них в фонды, проценты агентам, расходы на офис и коммуналку, плата поставщикам за товары и материалы, то логичнее платить 15% с разницы между доходами и расходами.

Есть подводный камень. Три раза в год вы должны будете заплатить аванс – 15% от прибыли  за квартал, полугодие и 9 месяцев. А  по окончании года вы посчитаете налог  в целом за год и посчитаете 1% от доходов.

Еще один  подводный камень – тот же, что и для налога на прибыль или НДС. Государство  не заинтересовано в том, чтобы вы платили меньше налогов. Поэтому  список расходов, которыми можно уменьшать  налоговую базу, ограничен. Отсюда возникают  сложности с контролерами: нужно  доказать право учесть расход, нужно учесть его правильно – в нужном размере и в нужное время. Поэтому часто для таких тонкостей бизнесменам нужна помощь бухгалтера или грамотного веб-сервиса.

Налоговая декларация по УСН - представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом считается год.

Сведения о среднесписочной  численности работников - представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа  первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Отчетным периодом считается квартал.

Для перехода на УСН индивидуальный предприниматель должен уведомить налоговую инспекцию в течение 30 дней с момента постановки на налоговый учет, либо подать уведомление вместе с регистрационными документами.

 

 

 

4. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) для ИП

Данные налоговый режим  применяется индивидуальными предпринимателями, если они признаны сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Он во многом похож на упрощенку. Основное отличие этого  режима от УСН в том, что применять  его могут именно сельскохозяйственные производители. Чтобы стать плательщиками ЕСХН, они должны сами выращивать (изготавливать), перерабатывать и продавать сельхозпродукцию. При этом доля подобной деятельности в общем бизнесе должна быть не менее 70%.

Правда, для рыбохозяйственных, равно как и для сельскохозяйственных, организаций и ИП существуют дополнительно ограничения по численности (до 300 человек).

Налог платится в размере 6% с разницы доходов и расходов. Расходы, так же как в УСН, находятся  в закрытом перечне (см. статью 346.5 НК РФ). Отсюда все те же грабли, что  и на упрощенке – необходимость  обосновывать расходы, правильность включения  их в налоговую базу и так далее.

УСН и ЕСХН – это спецрежимы, которые полностью заменяют собой общую систему налогообложения. Вы не можете применять их одновременно с общей системой. А величина налога здесь зависит от величины доходов или оборота. Но иногда случается, что проще отдавать государству фиксированную сумму и проворачивать свои наносделки. Тогда приходят на ум «локальные» системы налогообложения – ЕНВД и патент (или ПСН). Локальными их можно назвать, потому что они применяются по отношению к конкретному виду деятельности и могут сосуществовать в рамках одной организации или ИП вместе с упрощенкой, ЕСХН или общим режимом.

Налоговая декларация по единому  сельскохозяйственному налогу - представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом считается год.

Сведения о среднесписочной  численности работников - представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года.

Налог по единому сельскохозяйственному  налогу - Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа  первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Отчетным периодом считается полугодие. Окончательная  оплата по налогу происходит не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом считается год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД).

Этим видом налогообложения  могут пользоваться предприниматели  только при осуществлении определенных видов деятельности. С 1 января 2013 года переход на этот режим осуществляется предпринимателями самостоятельно.

ЕНВД, как и УСН, заменяет три «плохих» налога на один. Причем этот налог фиксированный и платится по конкретному виду деятельности. То есть, каждый квартал вы платите одну и ту же сумму налога, независимо от того, был у вас доход или нет.  Это, пожалуй, основной плюс – налог считать очень легко. Второй плюс – плательщики ЕНВД могут уменьшать сумму налога до 50% на страховые платежи в фонды. ИП без сотрудников – на все 100%. Но тут государство уже начало закручивать гайки, и с 2013 года ИП с сотрудниками не может уменьшать налог по ЕНВД на взносы «за себя».

Третий плюс –  еэнвэдэшникам можно не использовать кассовую технику.

Минусы, как водится, тоже есть. Поскольку ЕНВД – очень  «узкий» режим налогообложения, его легко нарушить, даже по незнанию. Например, вы торгуете мебелью. А тут клиент, которому надо доставить мебель в офис. И вы, недолго думая, пишете с ним договорчик, где обязуетесь поставить модный директорский стол в срок и в нужном качестве. Однако налоговая такую сделку опознает как не-ЕНВДшную. А значит, обложит в лучшем случае «упрощенным» налогом, а в худшем – прибылью, НДС и... дальше можно не продолжать. Будет печаль.

Каждый вид деятельности по новому адресу нужно учитывать  отдельно. Даже отчитываться приходится в разные налоговые. Налог считается, исходя из физического показателя, – это может быть количество работников, площадь помещения или количество машин. Часто возникают споры с контролерами. Нужно доказать, что вы торгуете на пяти квадратных метрах, а не на шести, например.

Чтобы иметь возможность  применять ЕНВД, проверьте себя на соответствие ряду критериев: на территории вашего города или района вообще есть возможность применять ЕНВД (например, в Москве и Питере ЕНВД практически нет). Должен быть закон местного органа власти из серии «О введении на территории N-ска налога на единый вмененный доход». Закон можно найти в налоговой или на сайте местной администрации. Ваш вид деятельности должен подходить под описание разрешенных видов в статье 346.26 НК РФ. Доля другой организации в вашем уставном капитале не превышает 25%. Численность ваших работников не превышает 100 человек. Вы – не сельхозпроизводитель, который продает продукцию собственного производства, да еще и сидит на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).