Налогообложение организаций машиностроительного комплекса

В 2011 году в машиностроительном комплексе сохранилась положительная  динамика производства. При этом в  различных секторах отрасли темпы  развития существенно отличаются. В  ряде секторов рост был обеспечен за счет фактора низкой базы. По-прежнему наблюдался устойчивый спрос на оборудование для инфраструктурных секторов экономики (крупное энергетическое оборудование и железнодорожная техника), на продукцию для потребительского рынка (легковые автомобили, бытовая техника и электроника). Российское машиностроение по темпам роста лидировало среди всех отраслей обрабатывающего комплекса промышленности.

Объем инвестиций в основной капитал в машиностроительной отрасли в первом полугодии 2011 года увеличился по сравнению с аналогичным периодом 2010 года до 58,3 млрд рублей, или на 30,4 процента, что существенно превышает среднероссийские темпы роста (12,3 процента). Рост объемов инвестиций наблюдался во всех подотраслях.

Основными путями совершенствования налогообложения промышленных предприятий являются следующие методы:

1. Метод замены  налогового субъекта основывается  на использовании в целях налоговой  оптимизации такой организационно-правовой  формы ведения бизнеса, в отношении  которой действует более благоприятный режим налогообложения. Так, например, включение в бизнес-схему «инвалидных» компаний - имеющих льготы как общества инвалидов или имеющих долю инвалидов в штате более определенного уровня - позволяет экономить на прямых налогах.

2.Метод изменения  вида деятельности налогового  субъекта предполагает переход  на осуществление таких видов  деятельности, которые облагаются  налогом в меньшей степени  по сравнению с теми, которые  осуществлялись. Примером использования  этого метода может служить превращение торговой организации в торгового агента или комиссионера, работающего по «чужому» поручению с «чужим» товаром за определенное вознаграждение, или использование договора товарного кредита - из соображений более легкого учета и меньшего налогообложения.

3. Метод замены  налоговой юрисдикции заключается  в регистрации организации на  территории, предоставляющей при  определенных условиях льготное  налогообложение. Выбор места  регистрации (территории и юрисдикции) важен при условии неоднородности  территории. Когда каждый регион страны наделен полномочиями по формированию местного законодательства и на этом поле субъекты обладают некоторой свободой, каждая территория использует эту свободу по-своему. Отсюда различия в размере налоговых отчислений. Разработка стратегии развития компании подразумевает возможную организацию аффилиационных структур во внешних зонах с минимальным налоговым бременем (офшор).

При выборе места  регистрации ориентируются не только на размер налоговых ставок. При  небольших налоговых ставках законодательством обычно устанавливается расширенная налоговая база, что в конечном итоге может привести к обратному эффекту - повышению налоговых платежей. Если небольшая налоговая ставка жестко привязана к единице результата деятельности, то налоговое планирование становится практически невозможным.

4. Переход организации  на упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, в итоге  необходимо отметить, что снижение налоговой нагрузки рассматривается  как главный аспект налоговой  реформы в Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации в настоящее время это одна из наиболее динамически развивающихся отраслей. Реформа по ее совершенствованию не завершается до сих пор. Главным событием в ней было создание и введение в действие Налогового кодекса Российской Федерации. Главными направлениями налоговой реформы было установление единой и стабильной налоговой системы в РФ, создание единой правовой базы, совершенствование налогового контроля. Особо из них всех выделялось снижение налоговой нагрузки путем введения более низких ставок по налогам.

Но как показывает практика в России сохраняется достаточно высокий уровень налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов. Основная тяжесть налогового бремени ложиться на организации. Отрицательным явлением является процесс нелегального уклонения от уплаты налогов, который влечет за собой наложение ответственности, как налоговой, так и уголовной. Законным же является процесс оптимизации налогообложения через применение мероприятий, способов и методов налогового планирования.

 

Выводы и предложения

Полностью изучив налогообложение  организаций машиностроительного  комплекса можно сделать вывод  о том, что машиностроение является ведущей отраслью всей промышленности, ее "сердцевиной". Продукция предприятий машиностроения играет решающую роль в реализации достижений научно-технического прогресса  во всех областях хозяйства.

Машиностроительному комплексу  принадлежит решающая роль в техническом  перевооружении народного хозяйства  и осуществлении научно-технического прогресса. От уровня развития машиностроения зависят темпы интенсификации производства, а также решение ряда социальных задач.

Большинство предприятий промышленного комплекса применяющие  общую систему налогообложения в соответствии с действующим законодательством уплачивают такие основные налоги как: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, земельный налог, налог на имущество организаций, транспортный налог и страховые взносы на обязательное соц. страхование.

Среди нормативно – правовых актов регулирующих налогообложение промышленных предприятий, несомненно, на первом месте стоит Конституция РФ. Содержащие в основном законе стране нормы, регулирующие налоговые отношения, имеют высшую юридическую силу, прямое действие и применяются на всей территории РФ. Вторым по значимости нормативно – правовым актом является Налоговый Кодекс РФ, в нем установлены основные положения налогообложения предприятий применяющих общий режим налогообложения. Также Федеральные Законы раскрывающие сущность налогов и их элементы. Однако некоторые элементы налогообложения регулируются  такими нормативно- правовыми актами как Бюджетный кодекс РФ.

Анализ финансово – хозяйственной деятельность ОАО «КАМАЗ – Дизель» показывает, что общие тенденции развития автомобильной промышленности ОАО «КАМАЗ-Дизель» можно оценить как умеренно оптимистичные.

Динамика коэффициента финансовой устойчивости на протяжении  2009 – 2011гг. свидетельствует о сохранении способности предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала. Показатель рентабельности характеризует эффективность реализации продукции.

Показатель налоговой  нагрузки остается в пределах нормативных  значений, в  среднем  4,9% в соответствии с Приказом ФНС России от 10.05.2012 года № ММВ -7-2/ 297 «Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности», где налоговая нагрузка для предприятий производящих транспортные средства и оборудования составляет – 5,2%.

В большинстве зарубежных стран, таких как США, Япония, Германия, Канада, Великобритания стимулирование промышленных предприятий осуществляется путем предоставления инвестиционных налоговых кредитов, льгот по отдельным категориям производств и т.д. Большое внимание уделяется научно – техническим разработкам и повышению квалифицированности кадров.

В России в отношении промышленных предприятий в системе налогообложения существуют разнообразные льготы, например: освобождение от налога на ряд лет, снижение ставок налогов, вычитание из налогооблагаемой базы расходов, в которых заинтересовано государство, установление скидок при образовании разных фондов, возврат ранее уплаченных налогов, налоговый кредит или отсрочка платежей налогов, необлагаемый минимум, изъятие определенных элементов из обложения, освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков и др.

Основным методами совершенствования налогообложения являются: 1. Метод замены налогового субъекта

2. Метод изменения вида деятельности налогового субъекта

3. Метод замены налоговой юрисдикции

4. Переход организации на упрощенную систему налогообложения

Однако, как показывает практика, в России сохраняется достаточно высокий уровень налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов. Законным же является процесс оптимизации налогообложения через применение мероприятий, способов и методов налогового планирования.

 

Список используемой литературы

1. Нормативно-правовые материалы:

1. Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. – 25 декабря.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. №146- ФЗ (с последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – №31. – Ст. 3824.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая / Федеральный закон РФ от 5 августа 2000 г. № 117 (с последними изменениями и дополнениями) // Собрание Законодательства РФ. – 2000. – №32. –Ст.3340.

  4. Бюджетный кодекс РФ. Федеральный  закон РФ от 31. 07. 1998 г. №145-ФЗ ( с  последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской  Федерации. – 1998. – № 45. –  Ст. 2365.

          5. Федеральный закон РФ от 24. 07. 2009 № 212 – ФЗ « О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социльного страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные ФОМС» // Российская газета. – 2009. – 29 июля.

II. Специальная литература:

6.  Миронов М. Г., Загородников  С. В. Экономика отрасли ( машиностроение): учебник/ - М.: Форум: Инфра – М, 2007. – 320с – ( Проф.образование)

7. Зайцев Л.Н. Экономика промышленного предприятия: учебник/ - 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2008. – 414с.

8. Дронов В.П., Рож В.Л., и др., География России. Население и хозяйство: учебник/ Дрофа – 2010. – 236с.

9. Демичев А.И. Экономика и организация промышленного производства: учебник/ - М.: Москва: Инфра – М, 2007. – 298с.

         10. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования: учебник/ - Финансы 2009 – 224с.

         11.  Годовой отчет ОАО «КАМАЗ –Дизель» за 2009-2011гг.

         12.  Пояснительная записка к  годовой отчетности ОАО «КАМАЗ- Дизель» за 2009 – 2011гг.

        III. Интернет источники:

        13. www.vtmat.com – Машиностроение и производство машиностроительных товаров.

         14.     www.r16nalog/ru - Федеральная налоговая служба

         15. www.raunews.com – Значение среднего машиностроения в системе народного хозяйства.

         16.     www.garant.ru -  Гарант информационно – правовой портал

         17.      www.consultant.ru – Консультант плюс

         18.      www.kamaz.ru - ОАО «Камаз»