Налог на добавленную стоимость

14) оказание услуг коллегиями  адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими  палатами субъектов РФ или  Федеральной палатой адвокатов  своим членам в связи с осуществлением  ими профессиональной деятельности;

15) операции "займа"  в денежной форме и ценными  бумагами, включая проценты по  ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие  уплате за предоставление ценных  бумаг по операциям РЕПО.

16) выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  за счет средств бюджетов, а  также средств Российского фонда  фундаментальных исследований, Российского  фонда технологического развития;

16.1) выполнение организациями  научно-исследовательских, опытно-конструкторских  и технологических работ, относящихся  к созданию новых продукции  и технологий или к усовершенствованию  производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских,  опытно-конструкторских и технологических  работ

18) услуги санаторно-курортных,  оздоровительных организаций и  организаций отдыха, организаций  отдыха и оздоровления детей;

19) проведение работ (оказание  услуг) по тушению лесных пожаров;

20) реализация продукции  собственного производства организаций,  занимающихся производством сельскохозяйственной  продукции,

22) реализация жилых домов,  жилых помещений, а также долей  в них;

23) передача доли в праве  на "общее имущество в многоквартирном  доме" при реализации квартир;

25) передача в рекламных  целях товаров (работ, услуг), расходы  на приобретение (создание) единицы  которых не превышают 100 рублей;

26) операции по "уступке" (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим  из договоров по предоставлению  займов в денежной форме и  (или) кредитных договоров, а  также по исполнению заемщиком  обязательств перед каждым новым  кредитором по первоначальному  договору, лежащему в основе договора  уступки;

27) проведение работ (оказание  услуг) "резидентами портовой  особой экономической зоны" в  портовой особой экономической  зоне;

28) безвозмездное оказание  услуг по предоставлению эфирного  времени и (или) печатной площади  в соответствии с "законодательством"  РФ о выборах и референдумах;

29) реализация коммунальных  услуг, предоставляемых управляющими  организациями, товариществами собственников  жилья, жилищно-строительными, жилищными  или иными специализированными  потребительскими кооперативами,  созданными в целях удовлетворения  потребностей граждан в жилье  и отвечающими за обслуживание  внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются  коммунальные услуги, при условии  приобретения коммунальных услуг  указанными налогоплательщиками  у организаций коммунального  комплекса, поставщиков электрической  энергии и газоснабжающих организаций;

30) реализация работ (услуг)  по содержанию и ремонту общего  имущества в многоквартирном  доме, выполняемых (оказываемых)  управляющими организациями, товариществами  собственников жилья, жилищно-строительными,  жилищными или иными специализированными  потребительскими кооперативами  (с 1 января 2009 года;)

31) передача имущественных  прав (в том числе предоставление  права использования результатов  интеллектуальной деятельности  и (или) средств индивидуализации) в рамках исполнения обязательств  по соглашениям, заключенным с  российскими и иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и  XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи (до 1 января 2017 года)

32) безвозмездное оказание  услуг по производству и (или)  распространению социальной рекламы

 

Не подлежит налогообложению  НДС (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

Положения применяются в  случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении  граждан РФ и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном  государстве, либо если такая норма  предусмотрена международным договором (соглашением) РФ. "Перечень" иностранных  государств, в отношении граждан  и (или) организаций которых применяются  нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных  отношений совместно с Минфином.

В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению НДС, и операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Не подлежит налогообложению  НДС (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией:

1) товаров (за исключением  "подакцизных товаров"), ввозимых  в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации

2) товаров, указанных в  пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, а также сырья и комплектующих изделий для их производства;

3) материалов для изготовления  медицинских иммунобиологических  препаратов для диагностики, профилактики  и (или) лечения инфекционных  заболеваний (по "перечню", утверждаемому  Правительством РФ);

4) культурных ценностей,  приобретенных за счет средств  федерального бюджета, бюджетов  субъектов РФ и местных бюджетов, культурных ценностей, полученных  в дар государственными и муниципальными  учреждениями культуры;

5) всех видов печатных  изданий, получаемых государственными  и муниципальными библиотеками  и музеями по международному  книгообмену, а также произведений  кинематографии, ввозимых специализированными  государственными организациями  в целях осуществления международных  некоммерческих обменов;

6) товаров, произведенных  в результате хозяйственной деятельности  российских организаций на земельных  участках, являющихся территорией  иностранного государства с правом  землепользования Российской Федерации  на основании международного  договора;

7) технологического оборудования (в том числе комплектующих  и запасных частей к нему), аналоги  которого не производятся в  РФ, по "перечню", утверждаемому  Правительством РФ;

8) необработанных природных  алмазов;

9) "товаров", предназначенных  для официального пользования  иностранных дипломатических и  приравненных к ним представительств;

10) валюты РФ и иностранной  валюты, банкнот, являющихся законными  средствами платежа (за исключением  предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг - акций,  облигаций, сертификатов, векселей;

11) продукции морского  промысла, выловленной и (или)  переработанной рыбопромышленными  предприятиями (организациями) РФ;

12) судов, подлежащих "регистрации"  в Российском международном реестре  судов;

13) товаров, за исключением  подакцизных, по перечню, утверждаемому  Правительством РФ, перемещаемых  в рамках международного сотрудничества  в области исследования и использования  космического пространства;

16) незарегистрированных  лекарственных средств, предназначенных  для оказания медицинской помощи  по жизненным показаниям конкретных  пациентов, и гемопоэтических  стволовых клеток и костного  мозга для проведения неродственной  трансплантации (при условии представления  в таможенные органы соответствующего  разрешения).

 

4. Налоговая база  и момент ее определения.

 

 

4.1.Момент определения налоговой базы НК РФ ст. 167

 

Для обложения НДС, как, впрочем, и для обложения другими налогами, особое значение имеет определение  даты возникновения объекта налогообложения, в данном случае - реализации (передачи) товаров (работ, услуг). Можно также говорить и о моменте определения налоговой базы.

По общему правилу моментом определения базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров, имущественных прав;
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав.

Если товар не отгружается  и не транспортируется, но происходит передача права собственности на него, такая передача приравнивается к отгрузке.

В табл. 1 представлены моменты  определения налоговой базы для  некоторых типичных хозяйственных  ситуаций.

Таблица 1.

Хозяйственная ситуация	Момент определения налоговой  базы
1	2
При реализации плательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства	День реализации складского свидетельства
При передачи имущественных прав в  форме последующей уступки новым  кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров, операции по реализации которых подлежат обложению	День уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства
При прекращении соответствующего обязательства
При передачи имущественных прав плательщиками (в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или  жилые помещения, доли в жилых	День уступки (последующей уступки) требования или день исполнения обязательства  должником
дамах или жилых помещениях, гаражи или машиноместа)
При приобретении денежного требования у третьих лиц
При передачи прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав	День передачи имущественных прав
При реализации товаров (работ, услуг) по экспорту (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств – участников СНГ) при условии их фактического вывоза из РФ	Последний день месяца, в котором  собран полный пакет документов, предусмотренных  для подтверждения обоснованности применения ставки 0% и налоговых  вычетов в налоговый орган
При реализации работ (услуг), непосредственно  связанных с производством и  реализацией товаров, перечисленных  в предыдущем пункте	181 – й календарный день, считая  с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта или под таможенный режим международного таможенного транзита; день  отгрузки товаров на экспорт или условии получения предоплаты- в части полученных сумм пред оплаты
При реализации работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой (транспортировкой) через территорию РФ
При реализации услуг по перевозке  пассажиров и багажа за пределы РФ при оформлении перевозок на основании  единых международных перевозочных документов
Выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления	Последний день месяца каждого налогового периода
Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных  нужд, признаваемая объектом налогообложения  НДС	Момент определения базы при  передаче товаров

 

В случае получения  плательщиком - изготовителем товаров  оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, длительность изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ), плательщик вправе определять момент определения базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам, в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров длительного производственного цикла и других операций.

При получении  оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком - изготовителем товаров одновременно с налоговой декларацией представляется контракт с покупателем (копия), а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров, с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный указанному налогоплательщику - изготовителю федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного, оборонно-промышленного и топливно-энергетического комплексов.

При определении момента  определения налоговой базы в  приведенном порядке вычеты сумм НДС осуществляются в момент определения  базы.

Если моментом определения  базы является день оплаты, частичной  оплаты предстоящих поставок товаров  или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения базы.

 

4.2. Налоговая база. НК РФ ст. 153

 Налоговая база при  реализации товаров (работ, услуг)  определяется налогоплательщиком  в соответствии особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении плательщиками  при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров, передаче имущественных прав различных  ставок база определяется отдельно по каждому виду товаров, имущественных  прав, облагаемых по разным ставкам. При  применении одинаковых ставок база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При определении базы выручка  от реализации товаров определяется исходя из всех доходов плательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных им в  денежной и натуральной формах, включая  оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить. При определении базы выручка (расходы) плательщика в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБР на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров, имущественных прав.