Налог на доходы физических лиц

3) скидки, предоставляемые работнику, удовлетворяющему квалификационным требованиям, при покупке товаров или услуг, реализуемых работодателем;

4) выгоды, предоставляемые как часть условий работы, например, использование автомобиля компании в деловых целях;

5) дополнительные выплаты, стоимость которых минимальна;

6) удовлетворяющие квалификационным требованиям дополнительные выгоды в области транспорта, например, пропуск для проезда или место на стоянке, если они по стоимости не превышают установленных ежемесячных сумм;

7) возмещаемые суммы на расходы, связанные с отвечающим квалификационным требованиям переездом на новое место жительства;

 

8) стоимость обучения, отвечающего квалификационным требованиям;

9) питание и сдача квартир в аренду, если это предоставляется для удобства работодателя;

10) выгоды, предоставляемые в рамках программ помощи по уходу за иждивенцами.

 Общие изъятия:

- суммы, полученные  по договорам страхования жизни;

- активы, полученные в порядке наследования и дарения;

- проценты по облигациям, эмитированным штатами США и  муниципалитетами на общественные  цели, отвечающие установленным  требованиям;

- доход, полученный  за рубежом (только в отношении  дохода, заработанного гражданами  и резидентами США при выполнении работ за рубежом, в пределах 80 000 долларов США в год);

- некоторые суммы,  полученные в качестве компенсации  за травмы или по болезни.

- изъятия, связанные с доходом от продажи жилого дома. К выручке от продажи дома, если он находился в собственности и был основным местом жительства налогоплательщика не менее двух лет в течение 5-летнего периода, предшествующего дате продажи, применяется единовременное исключение из-под налогообложения налогом на доходы физических лиц в размере 250 000 долларов США (500 000 долларов США для лиц, состоящих в браке и подающих совместную налоговую декларацию).

 

Что касается уплаты налога на доходы физических лиц в США, то подоходный налог уплачивается двумя  способами:

1) у лиц, получающих  зарплату, сумма налога вычитается из еженедельного вознаграждения и перечисляется бухгалтерией предприятия (организации), в которой они работают, в Службу внутренних доходов;

2) другие категории  лиц, доходы которых включают  не только зарплату, но и иные  источники (дивиденды, проценты) а также лица, получающие доходы от предпринимательской деятельности или оказывающие различного рода услуги (например, юридические) и т.д., исчисляют налогооблагаемый доход самостоятельно и подают в Службу внутренних доходов налоговые декларации.

Поскольку США являются федеративным государством, то большинство  штатов и ряд муниципалитетов  тоже взимают налоги на доходы физических лиц. В большинстве случаев налоговая  база либо такая же, либо модифицированная по сравнению с налоговой базой  по федеральному подоходному налогу. Налоговые льготы в каждом штате разные. Суммы подоходных налогов штатов вычитаются из совокупного дохода для целей обложения федеральным налогом на доходы физических лиц. В большинстве случаев ставки подоходного налога штатов являются прогрессивными.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 НДФЛ – прямой налог, обращенный непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков. Подоходный налог по своей сущности является юридической формой экономической связи человека и государства, поэтому правовой режим подоходного налогообложения во многом определяется принципом постоянного местопребывания (резидентства). НДФЛ уплачивают лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от российских источников. Объектом НДФЛ для физических лиц-резидентов признается любой доход, полученный как от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами, а для физических лиц-нерезидентов − только доход, полученный от источников на территории России. По общему правилу налоговый период по данному виду налога составляет один календарный год, а ставка на доходы физических лиц является единой, не зависящей от полученного плательщиком налога и составляет 13%. Однако в отношении некоторых групп доходов установлены повышенные или пониженные ставки.

Физические лица могут  уплачивать НДФЛ как самостоятельно, так и через налоговых агентов. Налоговыми агентами по этому налогу являются российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, которые послужили источниками дохода физического лица.

Очевидно, что действующую  на данный момент систему взимания НДФЛ сложно назвать справедливой. Существует ряд предложений по изменению ставки НДФЛ, с помощью которого можно увеличить налоговые отчисления для богатых граждан и оставить неизменными отчисления малоимущих. Однако в программе совершенствования налогового законодательства отмены ставки НДФЛ в размере 13% пока не планируется. Именно нынешняя система увеличила поступления НДФЛ в консолидированные бюджеты субъектов РФ.

Анализ подоходного  налога и, впоследствии, налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система  страны, находится в постоянном развитии. Даже после принятия главы 23 НК НДФЛ в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции НК. В теоретическом плане налог является вполне проработанным, в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1  Налоговый кодекс РФ (часть вторая)

2  Абрамова И. И. Налог на доходы физических лиц. Налоговая декларация. // Налоги. - 2007. - №3. - С.44-45.

3  Александров И. М. Налоговые системы России . - М.: Боратор-Пресс, 2006. – 192С.

4  Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.

5   Иванов С.С.  Финансы. М.: Изд-во «Экономистъ», 2009.- 360С.

6   Иванов С.С.  Финансовая политика // Финансы.2009.№8.- С.11-14

7  Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2012 и 2013 годов // экономика и жизнь. - 2012. - № 3. - С.6-7

8 Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2008. - 460 с.

9  Перов, А. В. Налоги и налогообложение : Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. - М.: Юрайт-Издат, 2008. - 635 С.

10  http://www.klerk.ru

11  http://nalogpro.ru

12  http://www.egd.ru