Налог на имущество организации

В соответствии с п.1 ст.377 Налогового кодекса, налоговая база в рамках договора:

- простого товарищества (о совместной деятельности),

- инвестиционного товарищества,определяется исходя из остаточной стоимости имущества (признаваемого объектом налогообложения), внесенного налогоплательщиком по такому договору.

А также исходя из остаточной стоимости иного имущества:

- приобретенного,

- созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе товарищества участником договора товарищества, ведущим общие дела.

Каждый участник договора простого (или инвестиционного) товарищества, самостоятельно производит исчисление и уплату налога на имущество, переданное им в совместную деятельность.

В отношении имущества, приобретенного (созданного) в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками товарищества:

- пропорционально стоимости вклада в общее дело.

В соответствии с п.2 ст.377 НК РФ, лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано сообщать не позднее 20-го числа  месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику договора простого (или инвестиционного) товарищества сведения:

- об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей.

При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения  налоговой базы.

 

 

5. Налоговая база по налогу на имущество

В соответствии с положениями ст.375 НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.375 НК РФ, при  определении налоговой базы облагаемое имущество учитывается по его  остаточной стоимости, сформированной в бухгалтерском учете в соответствии с:

- требованиями законодательства,

- учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета.

Если для отдельных объектов ОС начисление амортизации не предусмотрено, то их стоимость для целей налогообложения определяется как:

- разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, по нормам амортизационных отчислений для целей бухучета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

В соответствии с п.2 ст.375 НК РФ, налоговой  базой в отношении недвижимого  имущества иностранных организаций:

- не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства

- не относящегося к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

6. Налоговая ставка по налогу на имущество

В соответствии с п1. ст.380 НК РФ,  налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Статья 380 НК РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

- категорий налогоплательщиков,

- имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Законом №202-ФЗ была отменена льгота по налогу на имущество, предоставлявшаяся  в соответствии с п.11 ст.381 НК РФ в  отношении:

- железнодорожных путей общего пользования,

- магистральных трубопроводов,

- линий энергопередачи,

- сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

С 01.01.2013г. введены предельные значения налоговых ставок, являющихся пониженными  относительно основной ставки налога.

Так, в соответствии с п.3 ст.380 НК РФ, налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении вышеперечисленного имущества не могут превышать:

- в 2013 году - 0,4%,

- в 2014 году - 0,7%,

- в 2015 году - 1,0%, 

- в 2016 году - 1,3%,

- в 2017 году - 1,6%,

- в 2018 году - 1,9%.

Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, установленным п.1 и п.3 статьи 380 НК РФ.

При этом, если законами субъектов РФ в будущем будут приняты ставки ниже предусмотренных НК РФ, такие законы могут иметь обратную силу и распространяться на 2013 год, даже если вступят в силу в 2014 году.

На это указал Минфин в своем  Письме от 30.11.2012г. №03-05-04-01/40:

«Законы субъектов Российской Федерации, принимаемые в целях приведения их в соответствие с Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ, должны учитывать требования ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу.

Между тем следует отметить, что законы субъектов Российской Федерации, предусматривающие пониженные налоговые ставки в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, относительно налоговых ставок, установленных ст. 380 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ), на основании норм п. 4 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, могут иметь обратную силу и, вступив в силу с 2014 г., применяться к правоотношениям 2013 г.»

Заключение

Федеральным законом от 29.11.12  № 202-ФЗ внесено  изменение в статью 374 Налогового кодекса РФ.  В пункт 4  указанной статьи введен новый подпункт 8.  Согласно этому  подпункту  движимое имущество, принятое организациями с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, не признается объектом обложения  налогом на имущество организаций.  
Таким образом, не признаются объектом обложения  налогом на имущество  только вновь вводимые объекты движимого имущества, принимаемые организациями на  учет в качестве основных средств, начиная с 1 января 2013 года.  
В связи с введением указанной нормы, некоммерческими организациями с 1 января 2013 года не будет уплачиваться  налог на имущество с мебели, оргтехники, приборов и других объектов движимого имущества, принятых на баланс после 1 января 2013 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. www.opvo.ru

2. www.nalog.ru

3. www.buhvesti.ru