Налог на имущество организаций

-стационарный дверные  ручки различных конфигурации, в  том числе по эскизу заказчика;

-нажимные гарнитуры  (совместные с замками GU и Kale);

-петли для алюминиевых  дверей;

-петли для тяжелонагруженных  дверей;

-петли петли для  окон различных видов;

-комплекты поворотно-откидной  фурнитуры для алюминиевых и  металлопластиковых окон;

-крепление импостов  ПВХ-профилей;

-комплекты фурнитуры  для раздвижных балконных рам.

Специалисты высокой квалификации, работающие в  инструментальном производстве «Сатурн», изготавливают различную оснастку многопозицион-ные штампы, прессформы для литья под давлением, матричную оснастку, фильеры и пр.

Фурнитура, выпускаемая ООО «Сатурн» под  торговой маркой СТН, защищена свидетельствами  и патентами на изобретения, а  также была протестирована в Центре сертификации оконной и дверной  техники «Замок» г. Москва. Аналогов поворотно-откидных приборовпроизводства России для окон из ПВХ-профиля не существет. ООО «Сатурн» составляет серьезную конкуренцию импортным  производителям фурнитуры для окон и дверей по праву занимает лидирующее положение на российском рынке производства фурнитуры.

За 18 лет  плодотворной работы бессменного генерального директора Файрузова Равиля Сагитовича и его единомышленников предприятия  выросло в мощное, хорошо оснашенное производство, способное решать сложнейшие технологические задачи и обеспечить продвижение на российском рынке прогрессивных технологий и услуг. ООО «Сатурн» - единственное в Татарстане предприятие, развивающее производство матричной оснастки и фильер для горячего экструдирования алюминия и пластика.

В настояшее  время «Сатурн» располагает шестью производственными корпусами общей  площадью 7000 кв.м., в которых находятся: инстру-ментальное, литейное, экструзионное, гальваническое, сборочное и другие производства. Организационная структура  предприятия представлена в Приложений №1

Ежегодно  приобретается до 20 единиц металлообрабатывающего оборудования от ведущих производителей, на модернизацию и обновление станочного парка расходуется более 8000 тыс. руб.

ООО «Сатурн» регулярно, не менее 6 раз в год  принимает участие в российских специализированных строительных выставках  и получает дипломы  победителей. В 2005 году «Сатурн» самостоятельно успешно  экспонировался на крупнейшей международной  строительной вставке «Мосбилд»  г. Москва и стал ее постоянным участником.

Продажа продукции ООО «Сатурн» производится по всей территорий России и ближнего зарубежья( Украина, Беларусь, Казахстан).

Основными потребителями продукции ООО  «Сатурн» являются:

-фирмы, занимающиеся  изготовлением, продажейи монтажом  алюминиевых и металлопластиковых  конструкции (ЗАО «Татпроф», ООО  «Юникон», ООО «АМГ-Логистик»-г. Набережные  Челны);

-предприятия-производители  окон и дверей (ЗАО «Пластик»,  ООО «Баварские окна», ООО СК  «Европластик»-г.Набережны Челны);

-организации, занимающиеся  продажей фурнитуры и комплектующих  для окон и дверей (ООО «Лабранд»  г.Москва, ООО «Профит» г. Самара, ООО «Полигран» г. Екатеринбург);

Конечные покупатели –владельцы магазинов, аптек, банков, коттеджей, а также административные здания крупных предприятий.

Основными конкурентами предприятия являются:

-предприятия, имеющие  прессовое, литейное оборудование, оборудование по изготовлению  пластмассовых изделий, инструментальное  производство;

-компании импортного  происхождения специализирующиеся  на производстве фурнитуры и  оснастки для окон, дверей, конструкции  (ROTO FRANK AG, Siegenia, WINKHAUS, MAKO, Savio, giessa, Master);

-фирмы-производители  электромонтажной продукции (Техэлектро-Москва, Эрикон-Санкт Петербур, СЭМЗ- Саратов,  НЗЭТА-Новосибирск, НОЗЭММ-Новокузнецк).

 

2.3.Налоговый  учет налога в ООО «Сатурн»

ООО «Сатурн» осуществляет перечисление значительных сумм налогов  в бюджет и является бюджетообразующим  предприятием города Набережные Челны. Так за 2008-2010гг. было уплачено 310 млн. руб. (Табл. 2.1.)

Таблица 2.1.

Налоговая нагрузка ООО «Сатурн»

Налоги и сборы уплаченные (млн. руб)	2008г.	2009г.	2010г.
Всего	96,4	98,6	111,4
В т.ч.: в федеральный бюджет	44,5	46,7	45,5
в региональный и местный бюджет	33,5	32	36,5
во внебюджетные фонды	18,4	19,9	29,4
Налоговая нагрузка в % (налоги/выручка)	17,8%	16,5%	18,4%

 

Наибольшие суммы  ООО «Сатурн» составляет налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, налог на прибыль. Это обусловлено  структурой затрат выпускаемой продукции- большая трудоемкость сборочных  работ, большая доля заработной платы  и отчислений от нее в сбестоимости. Добавленная стоимость порядка 53%. Предприятие стабильно имеет  прибыль, рентабельность по чистой прибыли  за 2010 год составила 7%.

По видам налогов  и сборов ООО «Сатурн» за 2010 год  и 9 месяцев 2011г. всего уплачено (тыс.руб):

Таблица 2.2.

Наименование налога	2010 г.	9 мес. 2011 г.
НДС	35600	38883
Страховые выплаты	34526	23388
Налог на прибыль	18533	18985
НДФЛ	18049	14449
Налог на имущество	2556	2748
Сбор в республиканский внебюдж. Фонд «Ветхое жилье»	1817	1492
Арендная плата на землю	194	147
Экологические платежи	152	71
Водный налог	8	5
Транспортный	3	1
Итого	111438	100169

 

ООО «Сатурн»  является плательщиком налога на имущество организаций. Обектом налогооблажения является его движение и недвижимое имущество, учитываемое в качестве объектов основных средств в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. Согласно принятой Учетной политики ООО «Сатурн» на 2008г. (Приложение 2) к основным средствам относятся объекты, удовлетворяющие следующим условиям:

-предназначены для  использования в производстве  продукции, при выполнении работ  или оказании услуг, для управленческих  нужд организации либо для  предоставления организацией за  плату во временное владение  и пользование или во временное  пользование;

-использование в течение  длительного времени, т.е. срока  полезного использования, продолжительностью  свыше 12 месяцев или обычного  опереционного цикла, если он  превышает 12 месяцев;

-организацией не предпологается  последующая перепродажа данных  активов;

-способность приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем;

-стоимость актива  не менее 20000руб.

При определении налоговой базы имущества как объект налогооблажения учитывается по остаточной стоимости.

Перечень счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым принимается  для расчета налоговой базы по налогу на имущество, приведен в Табл. 2.3.

Таблица 2.3.

Перечень счетов, остатки  по которымпринимаются для определения  налоговой базы по налогу на имущество.

Вид актива	Номер и наименование счета
1	2
Основные  средства	01 «Основные  средства»
	02 «Амортизация  основных средств
	03 «Доходные  вложения в материальные ценности»
Движение  и недвижимое имущество, переданное в доверительные управления	79 «Внутрехозяйственные  расчеты» субсчет «Расчеты по  договору доверительного управления  имуществом»
Движимое  и не движимое имущество, переданное в доверительное управление	Забалансовые  счета
Движимое  и не движимое имущество, внесенное  в качестве вклада в простое товарищество	58 «Финансовые  вложения» субсчет «Вклады по  договору простого товарищества»
Движимое  и недвижимое имущество, приобретенное (созданное) в процессе совместной деятельности	В балансе  не отражается

 

Сумма затрат организации  по объектам, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств  или доходных вложений в материальные ценности, учитываемаяна счете 08 «Вложения  во внеоборотные активы», формировании налоговой базы по налогу на имущество  организации не участвует.

В Исследуемый период с 2009-2011г. ООО «Сатурн» не имеет имущества, переданного в хозяйственное  ведение, оперативное управление, доверительное  управление имуществом, совместную деятельность. Следовательно, обложению налогом  на имущество подлежит имуществ, принадлежащее  ООО «Сатурн» на праве собственности. Кроме того, ООО «Сатурн» не имеет  льгот по налогу.

Учетной политикой предприятия  выбран линейный способ начисления амортизации. Годовая сумма начисленной амортизации  опеределяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы  амортизации, исчисленной в зависимости  от срока полезного использования  этого объекта. Срок полезного использования  определяется предприятием самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного  объекта амортизируемого имуществана  основании классификации основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.

Стоимость объектов основных средств, для которых начисление амортизации не предусмотренно, расчитывается  как разница между первоначальной стоимостью и величиной износа, определяемой по установленным нормам амортизационных  отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. На балансе ООО  «Сатурн» числятся объекты жилищного  фонда (квартиры), не относящиеся к  амортизируемым. Износ по ним начисляется  и учитывается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»

При исчислении налоговой  базы остаточная стоимость имущества  определяется на 1-е число каждого  месяца следующим образом:

X=(OS01 + OS03) – (S02 + S010) ,               (1)

где X – остаточная стоимость  имущества на 1-ое число каждого месяца;

OS01 – сумма остатка, числящаяся на счете 01 «Основные средства»;

OS03 – сумма остатка, числящаяся на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;

S02 – сумма остатка, числящаяся на счете 02 «Амортизация основных средств»;

S010 – сумма остатка, числящаяся на счете 010 «Износ основных средств» (для основных средств, не подлежащих амортизации).

Начиная с 2009 года, основные средства, предназначенные исключительно  для предоставления организацией за плату во временное владение и  пользование или во временное  пользование с целью получения  дохода, отражаемые в бухгалтерском  учете счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», подлежат налогооблажению налогом на имущество  организаций в общеустановленном  порядке вне зависимости от даты принятия к учету имущества (до или  после 1 января 2009 г.).

Таким образом, объекты основных средств, учитываемые на счете 03 «Доходные  вложения в материальные ценности», облагаются налогом на имущество.

По натурально-вещественному  составу в зависимости от целей  использования и выполняемых  функций основные средства ООО «Сатурн» учитывается по следующим основным группам (Табл. 2.4.):

– Здания (корпуса механического цеха, цеха полимерно-порошкового покрытия, здания контрольно-пропускного пункта, административно-бытовые корпусы №1 и №2, здания трансформаторной станции, помещение узла учета тепла). Инвентарным объектом в этой группе является отдельно стоящие здания,, пристройки, имеющие самостоятельное хозяйственное значение;

– Сооружения (скважина, градирня, водопорная башня, подъездные пути, автомобильная  дорога, ограждение, ёмкости). Это инженерно-строительные объекты, предназначенные для выполнения технических или общих функций  професса производства без изменения  процесса труда и его результатов. Инвентарным объектом считается  каждое отдельное сооружение со всеми  относящимися к нему устройствами;

–  Передаточные устройства (воздушная линия электропередач, кабельная линия, газопровод, теплотрасса). Это совокупность объектов, предназначенных предназначенных для передачи электрической, тепловой и механической энергии от машин-двигателей к рабочим машинам, а также для перемещения жидких и газообразных веществ от одного инвентарного объекта к другим;

– Машины и оборудование (силовые машины и оборудование, станки, аппараты, агрегаты различного назначения, измерительные и регулирующие приборы, лабораторное оборудование, вычислительная техника и пр.);