Налог на имущество организаций

 

Несмотря на удорожание стоимости  оборудования примерно на 7,0 % годовых, лизинговый договор имеет преимушества по сравнению с обычным договором  купли-продажи по налоговой экономике: на имущество в сумме 942727 руб., по налогу на прибыль 2054229 руб., всего экономической  эффект составил 2996956 рублей.

Однако для более корректного  сравнения стоит принимать во внимание различный порядок вохмещения НДС по приобретенному имуществу  – при обычной покупке сразу  в полном объеме после постановки на учет, а при лизинге постепенно в течение срока действия договора в зависимости от ежемесячных  сумм лихинговых платежей.

Таким образом, с целью  оптимизации имущества налогооблажения, в настоящее время существует немало законных схем минимизации такого налога. При этом ООО «Сатурн» вправе использовать (или не использовать) любые из них в соответствии с  собственностями собственной хозяйственной  деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Предметом исследования моей курсовой работы является налог на имущество организаций. Налог на имущество организаций был введен в России в 1992 году. С 1 января 2004 года законодательные основы налогообложения имущества организаций закреплены главой 30 Налогового кодекса и законами субъектов Российской Федерации. При введении налога на территории соответствующего субъекта Федерации региональные органы власти определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Региональным органам власти также дано право предоставления дополнительных налоговых льгот помимо тех, которые предусмотрены на федеральном уровне.

Налог на имущество организаций  в своем нынешнем виде введен Федеральным  законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ

Объектом налогооблажения  признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе предприятия  в качестве объектов основных средств. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднегодовая  стоимость, рассчитанная из его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения  бухгалтерского учета согласно учетной  политике организации.

Целью выполнения курсовой работы являлось – анализ современного состояния налогового законодательства в части налога на имущество организаций, исследование механизма расчета  и уплаты данного налога на примере  конкретного предприятия и разработка предложения по его оптимизации  для ООО «Сатурн». Для реализации намеченной цели в процессе выполнения работы были последовательно решены следующие задачи:

- определена экономическая  сущность налога на имущество  организации;

- исследованы этапы развития  развития налогооблажения налогом  на имущество в экономике России;

-изучены основные элементы  налога на имущество предприятий  согласно Налоговому кодексу  РФ и Закону Республики Татарстан;

-ознакомился с деятельностью  предприятия, выбранной в качестве  объекта исследования;

-проанализировал порядок  исчисления и уплаты налога  на имущество ООО «Сатурн»;

-разработаны практические  предложения по оптимизации налога  на имущество в ООО «Сатурн».

Проанализировав существующие методы оптимизации налогооблажения, мною предложены для ООО «Сатурн» эффективные способы снижения налоговой  нагрузки по налогу на имущество. Это  использование следующих законных способов налоговой оптимизации: разделение основного средства на несколько  объектов, изменение стоимости основных средств путем переоценки, минимизация  стоимости имущества при консервации  основных средств. Наибольший интерес  для применения в ООО «Сатурн», на мой взгляд, использование договора лизинга, что подтверждено расчетами  экономической эффективности.

Исследованиек экономической  сущности налогов позволяет сделать  вывод о том, что налогами можно  стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, развивать те или иные отрасли предпринимательской  деятельности, создавать предпосылки  для снижения издежржек производства и обращения предпринимателей. Имущественное  обложение организации обеспечивает бюджеты регионов стабильным источником доходов, создает у организации  заинтересованность в эффективном  производственном использовании или  в реализации излишнего, неиспользуемого  имущества. Из этого вытекает фискальная, стимулирующая и контрольная  функции налога.

В перспективе прогнозируется, что налог на имущество организаций  войдет в новый региональный налог  на недвижимость вместе с двумя местными налогами – налогом на имущество  физических лиц и земельным налогом. Введение этого налога возможно уменьшит налоговую нагрузку с активной части  основных фондов организаций, то есть с оборудования, и перенесет ее на пассивную часть – на здания, сооружения, землю. Это может сыграть  определенную роль в инвестиционной политике организаций, высвобождение  средств для обновления оборудования, более эффективном использовании  недвижимости, перераспределит налоговую  нагрузку на владельцев дорогой недвижимости. Но в настоящий момент все экономические  последствия полномасштабного введения нового налога на недвижимость пока не могут только прогнозироваться с  той или иной степенью вероятности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ