Налог на имущество физических лиц. Плательщики. Объекты обложения. Ставки налогов

Федеральное агентство  по образованию 

ГОУ ВПО

Уфимская государственная академия экономики и сервиса

 

 

 

Кафедра «Налоги и

налогообложение»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

на тему:

«Налог на имущество физических лиц. Плательщики. Объекты обложения. Ставки налогов. Льготы и сроки уплаты»

 

 

Вариант 2

 

 

 

 

Выполнила студентка гр. ФЗК-24

                               

                                            Проверил: Шакиев В.А.

 

 

Уфа 2010

Содержание

 

Введение

I Налог на имущество физических лиц

1.1 Понятие, плательщики,  объекты обложения

1.2 Налоговая база, налоговый период

1.3 Ставки налогов

1.4 Льготы по налогам на имущество физических лиц

1.5 Порядок исчисления налогов и авансовый платежей по налогу

1.6 Порядок уплаты налогов и авансовых платежей на имущество физических лиц

II Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

2.1 Общий раздел

2.2 Ставки налогов

2.3 Льготы по  налогам на имущество физических лиц

2.4 Порядок исчисления и уплаты налога

Заключение

Список используемой литературы

 

Введение

 

Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый государством с хозяйствующих объектов и граждан в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств (на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления) в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Одним из важнейших  налогов является налог на имущество  физических лиц, так как он играет не последнюю роль в формировании доходной части бюджета.

Налоги на имущество  и, в первую очередь, на имущество, полученное в наследство или подарок, появились  вместе с возникновением государства. Они существовали в государствах древней Византии и Рима.

Как правило, во все исторические времена и во всех государствах имущество, переходящее  в порядке наследования или дарения, особенно в крупных суммах, облагалось налогом в повышенных размерах, так  как оно было нажито не в результате деятельности лица, получившего это  имущество. Это было оправдано, тем  более, что государство несло  расходы по охране имущества граждан.

Введение в  РФ с 1922 года налога на имущество, полученное в наследство или в виде подарка, не является чем-то новым в налоговой  практике как зарубежных стран, так  и в России. Подобные виды налогов  есть в США, Англии, Франции, Италии, ФРГ, Японии, Болгарии, Польше, Румынии  и в других странах. В СССР налог  на имущество, переходящее в порядке  наследования или дарения, был отменен  с 1943 года.

В большинстве  зарубежных стран действуют два  налога - с наследства и с дарений, а в некоторых - единый налог с  наследства и дарений. Но в первом случае эти налоги взаимоувязаны, регулируются общими нормами и имеют одинаковые ставки и порядок определения  облагаемой суммы.

Как правило, в  зарубежных странах налогообложение  имущества, получаемого в порядке  наследства или дарения, осуществляется на федеральном уровне.

По способу  определения объекта обложения  существуют два типа обложения налогом  наследства и дарений. В США и  Англии налогом может облагаться стоимость всего наследства или  дарения. В остальных странах  производится обложение доли каждого  получателя имущества. В Италии и  Швейцарии применяются оба типа обложения.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение налога на имущество физических лиц, его плательщиков, объектов обложения, ставок этого налога, льготы и сроки уплаты.

 

I Налог на имущество физических лиц

1.1 Понятие, плательщики, объекты обложения

 

Налог на имущество — это налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц.

Налог на имущество физических лиц  – это налог, который в настоящее время устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог, устанавливается  настоящим Кодексом и законами о  налоге указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие в  соответствии с настоящим Кодексом законами о налоге указанных субъектов  Российской Федерации и обязателен к уплате на территории этих субъектов  Российской Федерации.

При установлении налога, представительные органы местного самоуправления (органы законодательной (представительной) власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют в  пределах и порядке, установленных  настоящей главой Кодекса, налоговые  ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также могут определять налоговые льготы, основания и  порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы  для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога, признаются физические лица, являющиеся собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 388 настоящего Кодекса.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные  граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое Законом Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества  признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В аналогичном порядке  определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в  общей долевой собственности  физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей  совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения  являются находящиеся в собственности  физических лиц:

- жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (далее - строения, помещения и сооружения);

- самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства, за исключением весельных лодок (далее - водно-воздушные транспортные средства).

 

1.2 Налоговая база, налоговый период

 

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и  сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость  объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и  сооружений, признаваемых объектами  налогообложения и расположенных  на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Налоговой базой для исчисления налога на водно-воздушные транспортные средства является мощность двигателя, валовая вместимость, пассажиро-место.

Налоговая база определяется в отношении  каждого объекта недвижимого  имущества, расположенного на территории соответствующего муниципального образования, исходя из его инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный  год.

 

1.3 Ставки налогов

 

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами о  налоге представительных органов местного самоуправления в размере, не превышающем 0,1 %.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от типа использования недвижимого  имущества и (или) категорий налогоплательщиков.

Налог на строения, помещения  и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки устанавливаются  в следующих пределах:

стоимость имущества	ставка налога
до 300 тыс. руб.	до 0.1 %
от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.	от 0.1 до 0.3 %
свыше 500 тыс. руб.	от 0.3 до 2 %

 

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных  пределах в зависимости от суммарной  инвентаризационной стоимости, типа использования  и по иным критериям, т.е. ставки могут  устанавливаться в зависимости  от того, жилое это помещение или  нежилое, используется для хозяйственных  нужд или коммерческих, кирпичные, блочные  или из дерева строения, помещения  и сооружения и т.п.

Налог на водно-воздушные  транспортные средства уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым представительными  органами местного самоуправления и  не превышающим следующих размеров:

объекты налогообложения	размеры налога (в % от минимального размера оплаты труда, действующего на 1 января года, за который начисляется  налог)
вертолеты, самолеты, теплоходы: с каждой лошадиной силы ( с каждого КВт мощности)	10 13,6
Яхты, катера и другие транспортные средства ( с мощностью двигателя  свыше 100 лошадиных сил): с каждой лошадиной силы (с каждого КВт мощности)	5 6,8
Парусные суда: с каждого пассажиро-места	30
Мотосани, катера, моторные лодки и другие транспортные средства( с мощностью двигателя до 100 лошадиных  сил): с каждой лошадиной силы (с каждого КВт мощности)	3   4,1
Несамоходные (буксирные) суда: с каждой регистровой тонны валовой  вместимости	10
Водно-воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (за исключением весельных лодок)	5

Налоги зачисляются в  местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

 

1.4 Льготы по налогам на имущество физических лиц

 

Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 100 000 рублей в отношении каждого объекта  недвижимого имущества, относящегося к жилищному фонду, находящегося в собственности следующих категорий  налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза,  Героев Российской Федерации,  полных кавалеров ордена Славы;  для получения льготы представляется книжка Героя Советского Союза или Российской Федерации, орденская книжка;

2) инвалидов I группы и инвалидов с детства; для получения льготы представляется удостоверение инвалида;

3) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и боевых действий, для получения льготы представляется удостоверение участника Великой Отечественной войны или удостоверение о праве на льготы;

4) физических лиц, получающих льготы в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

5) физических лиц, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

6) пенсионеров, получающих пенсии, назначенные в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Налог на строения, помещения  и сооружения не уплачивается:

1) пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

2) гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией МВД СССР или соответствующими органами РФ;

3) родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;