Налог на имущество физических лиц. Плательщики. Объекты обложения. Ставки налогов

4) со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;

5) с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

От уплаты налога на транспортные средства освобождаются граждане, владеющие  моторными лодками с мощностью  двигателя не более 10 лошадиных сил  или 7,4 киловатта.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиками.

Представительные органы местного самоуправления (за исключением  органов местного самоуправления городов  районного подчинения, поселков, сельских округов) имеют право устанавливать  дополнительные льготы по налогам на имущество физических лиц для  категорий налогоплательщиков и  предусматривать основания для  их использования налогоплательщиком.

Уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму, установленную пунктом 2 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в  налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества.

Если размер необлагаемой суммы, предусмотренной  пунктом 2 настоящей статьи, превышает  размер налоговой базы по объекту  недвижимого имущества, налоговая  база принимается равной нулю.

Налоговая база в отношении объекта  недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного  объекта, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении объекта  недвижимого имущества, находящегося в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного  объекта в равных долях.

В случае возникновения в  течение года у плательщиков права  на льготы по налогу на строения, помещения, сооружения, а также водно-воздушные  транспортные средства они освобождаются  от указанных платежей начиная с  того месяца, в котором возникло право на льготу.

Для получения льгот по уплате налогов физические лица, имеющие  право на них, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы.

При утрате в течение года права на льготу исчисление указанных  налогов производится, начиная с  месяца, следующего за утратой этого  права.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы  налогов производится не более чем  за три года по письменному заявлению  налогоплательщика.

 

1.5 Порядок исчисления налогов и авансовый платежей по налогу

 

Налоги на имущество физических лиц исчисляются налоговым органом  по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление  на уплату исчисленного налога направляется в налоговый орган по месту  жительства налогоплательщика для  взыскания налога и перечисления в бюджет по месту нахождения имущества.

При получении налогового уведомления на уплату налога налоговый  орган по месту жительства налогоплательщика  обязан его принять и вручить  налогоплательщику, а также взыскать и обеспечить перечисление налога на имущество в бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Налог на строения, помещения  и сооружения исчисляется на основании  данных об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года.

Если у налогоплательщика  в собственности имеется несколько  строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил  по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной  инвентаризационной стоимости всех этих объектов.

Если у налогоплательщика  в собственности имеется несколько  строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил  различные ставки налога в зависимости  от типа их использования (жилого или  нежилого назначения, используемые для  личных или коммерческих целей и  т.п.) или иных критериев, то налог  исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

Налог на водно-воздушные  транспортные средства исчисляется  на основании налогооблагаемой базы по состоянию на 1 января того года, за который начисляются платежи.

Если транспортное средство находится в собственности нескольких физических лиц, налог взимается  с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.

Органы, осуществляющие регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы технической инвентаризации, осуществляющие оценку строений, помещений  и сооружений, а также Главное  управление воздушной авиации, инспекции  речного и морского пароходства, государственные инспекции по маломерным судам и другие организации, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые  для исчисления налогов на имущество  физических лиц по состоянию на 1 января.

Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого  имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщать о расположенном  на подведомственной им территории недвижимом имуществе или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые  органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации  имущества.

Сумма налога исчисляется по истечении  налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

Представительный орган местного самоуправления при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу.

Сумма авансовых платежей исчисляется  исходя из процентной доли предполагаемой суммы налога за налоговый период. Размер процентной доли устанавливается  нормативными правовыми актами о  налоге представительных органов местного самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга). При этом сумма  авансовых платежей по налогу не может  превышать предполагаемую сумму  налога за налоговый период.

Сумма налога и авансовых платежей по налогу исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы по каждому  из объектов недвижимого имущества, государственными органами технической  инвентаризации и органами, осуществляющими  государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, определяется как разница  между суммой налога, исчисленной  в соответствии с пунктом 1 настоящей  статьи, и суммами подлежащими  уплате в течение налогового периода  авансовых платежей по налогу.

При переходе права собственности  от одного физического лица к другому  физическому лицу, приводящем к смене  налогоплательщика в отношении  объекта недвижимого имущества (его  доли) в течение налогового периода, исчисление налога производится каждому  из указанных лиц с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых на данный объект налогообложения  было зарегистрировано право собственности  на налогоплательщика, к числу календарных  месяцев в налоговом периоде.

В отношении объектов недвижимого  имущества (их долей), перешедших по наследству к физическому лицу, налог исчисляется  наследнику, начиная с месяца открытия наследства.

В отношении вновь созданных, приобретенных  либо уничтоженных (полностью разрушенных) объектов недвижимого имущества, исчисление налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых на данный объект налогообложения  было зарегистрировано право собственности  на налогоплательщика, к числу календарных  месяцев в налоговом периоде.

Государственные органы технической  инвентаризации и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения сведения об объектах недвижимого имущества, зарегистрированных или снятых с  регистрации в этих органах, а  также о лицах, на которых зарегистрировано (перерегистрировано) право собственности  на эти объекты, в течение 10 дней после регистрации (перерегистрации) или снятия с регистрации.

Государственные органы технической  инвентаризации и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 марта года, являющегося  налоговым периодом обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об объектах недвижимого  имущества, зарегистрированных в этих органах, а также о лицах, на которых  зарегистрировано право собственности  на эти объекты, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым  периодом.

Сведения, указанные в пунктах 8 и 9 настоящей статьи, представляются государственными органами технической  инвентаризации и органами, осуществляющими  государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, по формам, утвержденным Министерством  Российской Федерации по налогам  и сборам.

 

1.6 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу на имущество физических лиц

 

Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный  бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог на имущество уплачивается каждым собственником в зависимости от причитающейся ему доли. В аналогичном порядке налог уплачивается, если строения, помещения и сооружения находятся в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

За строения, помещения  и сооружения, находящиеся в общей  совместной собственности нескольких собственников без определения  долей, налог уплачивается одним  из указанных собственников по согласованию между ними. В случае несогласованности  налог уплачивается каждым из собственников  в равных долях.

При переходе права собственности  на строения, помещения или сооружения в течение года одним гражданином - плательщиком налогов в пользу другого (купля - продажа, мена, дарение), налог на строения, помещения и  сооружения исчисляется и предъявляется  к уплате первоначальному владельцу  с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право  собственности на указанное имущество, а каждому новому собственнику налог  предъявляется с момента вступления в право собственности на строение, помещение и сооружение до момента  его отчуждения.

За строения, помещения  и сооружения, перешедшие по наследству, налог уплачивается наследником  с момента (времени) открытия наследства. Моментом (временем) открытия наследства является день смерти наследодателя, а  при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения  суда об объявлении его умершим.

Физическое лицо уплачивает налог на строения, помещения и  сооружения с месяца, в котором  был полностью внесен паевой взнос, а по новым строениям, помещениям и сооружениям - с начала года, следующего за их возведением и сдачей в эксплуатацию.

За вновь возведенные  гражданами строения, помещения и  сооружения налог уплачивается с  начала года, следующего за их возведением. В случае, когда отдельные граждане и другие указанные выше лица, имеющие строения, помещения и сооружения, на протяжении года возвели на месте нахождения этих строений, помещений и сооружений новые постройки (гаражи, сараи и др.) или произвели пристройки, надстройки к основным строениям, то за такие постройки, пристройки и надстройки налог взимается также с начала года, следующего за их возведением.

В случае уничтожения, полного  разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены. Основанием к этому  является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической  инвентаризации, а в сельской местности  органами местного самоуправления.

За строения, помещения  и сооружения, не имеющие собственника, или собственник которых неизвестен, или взятых налоговыми органами на учет как бесхозяйные, налог не взимается.

За транспортное средство, находящееся в собственности  нескольких физических лиц, налог взимается  с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.

По вновь приобретенным  транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их приобретением.