Налог на прибыль организаций

Министерство образования и  науки РФ Федеральное Государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования 

Уфимский государственный нефтяной технический университет

 

 

 

 

Расчетно-графическая работа

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

Вариант 8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уфа 2013

Содержание 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1. НДС

Условие: Организация в течение  налогового периода совершила хозяйственные  операции, изложенные в таблице. Ставка НДС – 18 %.

Определить: сумму НДС, причитающуюся  к уплате в бюджет за налоговый  период

Известно, что в себестоимости  отгруженной продукции доля облагаемой НДС части (материальных ресурсов и услуг, приобретенных и использованных для производства в налоговом периоде) (без НДС) составляет 60%.

Назвать бухгалтерскую проводку, отражающую начисление НДС.

варианты	Показатели, тыс. руб.
	1. Отгружено продукции  на сумму (с НДС)	2. Себестоимость отгруженной  и реализованной продукции (без  НДС)	3. Цена реализации  основного средства: основное средство  использовалось для облагаемых  НДС операций	4. Получен от сторонней  организации займ в денежной  форме	4. Прибыль прошлого  года, выявленная в отчетном периоде	5. Штраф, полученный  за нарушение торгового договора (с НДС)	6. Аванс, полученный  в счет будущих поставок продукции  (с НДС)	7. Уплачен налог на  имущество организаций	8. Получены проценты  по депозитному вкладу в банке	9. Возвращено материалов  поставщикам (с НДС)	10. Уплачены пени и штрафы в бюджет за нарушение налоговой дисциплины	11. Получена арендная плата за  сдачу в аренду производственного  помещения  (с НДС)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
8	510	380	40,43,8	18	7	10	50	9	6	22	26	20

 

1. Отгружено продукции на сумму (с НДС) – 510 тыс.руб.

2. Себестоимость  отгруженной и реализованной  продукции (без НДС) – 380 тыс.руб.

3. Цена реализации  основного средства: основное средство  использовалось для облагаемых НДС операций 40,43,8 тыс.руб.

4. Получен от  сторонней организации займ в  денежной форме - 18 тыс.руб.

4. Прибыль прошлого  года, выявленная в отчетном периоде – 7 тыс.руб.

5. Штраф, полученный  за нарушение торгового договора (с НДС) - 10 тыс.руб.

6. Аванс, полученный  в счет будущих поставок продукции  (с НДС) - 50 тыс.руб.

7. Уплачен налог  на имущество организаций - 9 тыс.руб.

8. Получены проценты  по депозитному вкладу в банке - 6 тыс.руб.

9. Возвращено материалов поставщикам  (с НДС) - 22 тыс.руб.

10. Уплачены пени и штрафы  в бюджет за нарушение налоговой  дисциплины - 26 тыс.руб.

11. Получена арендная плата за  сдачу в аренду производственного  помещения  (с НДС) - 20 тыс.руб.

Но практике рассчитать добавленную  стоимость достаточно сложно, поэтому  НДС рассчитывается не в один, а в три этапа.

1 этап. Исчисляется так называемый «исходящий НДС», т.о. НДС, населенный на сумму всей выручки от продаж. Этот налог отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «НДС»).

Расчет НДС к уплате в бюджет

Наименование показателя	Величина НОБ, тыс.руб.	Ставка НДС, %	Сумма НДС, тыс. руб.
Налогооблагаемые объекты, в том  числе:
Реализация	510	18/118	77,797
Реализация основного средства	35	18/118	5,339
	40	18/118	6,102
	9	18/118	1,373
Штраф, полученный  за нарушение торгового договора	10	18/118	1,525
Аванс покупателя	50	18/118	7,627
Излишне предъявленный к вычету НДС (прибыль прошлых лет)	7	18/100	1,260
Арендная плата за сдачу в  аренду производственного помещения	20	18/118	3,600
Всего начислено налога с облагаемого оборота			101,023
Суммы налога, подлежащие восстановлению, ранее правомерно принятые к вычету	22	18/118	3,356
Общая сумма НДС, исчисленная с  учетом восстановленных сумм налога			104,379

 

 «Исходящий» НДС с выручки будет равен: 104,379 тыс.руб.

2 этап. Определяются так называемый входящий НДС, т.е. НДС, уплачиваемый поставщикам ресурсов. Этот налог отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

2.1. Прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде:

Д-т 60 К-т 91-1 –  7 тыс. руб. - отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;

Д-т 60 К-т 68НДС – 1,260 тыс.руб. начислен излишне предъявленный к вычету НДС. (7*18/100) [2].¹

2.2. По операции получения от сторонней организации займа в денежной форме - 18 тыс.руб. Объекта налогообложения согласно гл. 21 НК РФ НДС – нет.

2.3. Уплачен налог на имущество организаций - 9 тыс.руб. Объекта налогообложения согласно гл. 21 НК РФ НДС – нет.

2.4. Получены проценты по депозитному вкладу в банке - 6 тыс.руб.

Размещение денежных средств во вклады (в данном случае по депозитному вкладу в банке - 6 тыс.руб., а также получение денежных средств (включая проценты) не являются для вкладчика деятельностью, при которой возникает объект обложения НДС либо которая в соответствии с положениями гл. 21 НК РФ²[1] относится к операциям, не признаваемым объектом обложения НДС [3].³

2.4. Уплачены пени и штрафы в бюджет за нарушение налоговой дисциплины - 26 тыс.руб. Объекта налогообложения согласно гл. 21 НК РФ НДС – нет.

Наименование показателя	Величина НОБ, тыс.руб.	Ставка НДС, %	Сумма НДС, тыс. руб.
Налоговые вычеты, в т.ч.
материальные ресурсы и услуги, приобретенных и использованные для производства в налоговом  периоде (60*320/100=165)	228	18/100	41,040
Общая сумма НДС, подлежащая вычету			41,040

 

«Входящий» НДС с покупок  будет равен: 41,040 тыс.руб.

3 этап. Разница между «исходящим» и «входящим» НДС образует итоговую сумму налога: 63,339 тыс.руб. (104,379-41,040)

Итак, к самом общем случае предприятие  должно начислить НДС на нею сумму, которую оно предполагает получить от покупателей (так называемый исходящий НДС). Одновременно оно имеет право уменьшить начисленный налог на суммы «входящего» НДС по сделанным ею самой покупкам. Разница между налогом, начисленным с продаж, и «исходящим» налогом по покупкам подлежит уплате и бюджет [4].

Схематично расчет НДС может быть представлен таким образом:

«Исходящий НДС к уплате» - «Входящий НДС к вычету» =

= НДС к уплате в бюджет (возмещению  из бюджета)⁴

Бухгалтерская проводка, отражающая начисление НДС:

Дебет 90-3 "Налог на добавленную  стоимость";

Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 63,339 тыс.руб. - начислен НДС.

Задание 2. Налог на прибыль организаций

 

Условие: Организация в течение  налогового периода осуществила перечисленные хозяйственные операции.

Учетная политика предприятия определена «методом начисления». Сндс=18 %.

Определить: сумму налога на прибыль, причитающуюся к уплате в бюджет по итогам отчетного периода.

Отразить показатели валовой прибыли, прибыли от продаж, налогооблагаемой прибыли.

Назвать бухгалтерскую проводку, отражающую начисление налога на прибыль организаций.

варианты	Показатели, тыс. руб.
	1. Отгружено продукции  (с НДС), оплата произведена полностью	2. Себестоимость отгруженной  продукции (без НДС) (оплачено полностью)	3. Выявлен убыток прошлого  года	4. Выявлена стоимость  имущества, утраченного при пожаре	5. Получено страховое  возмещение	6. В результате инвентаризации  выявлены излишки материалов	7. Начислены положительные  курсовые разницы	8. Получен автомобиль  в виде вклада в уставный  капитал	9. Осуществлены и оплачены  управленческие расходы	10. Осуществлены и оплачены  коммерческие расходы	11. Выдан денежный займ  другому предприятию	12. Начислены и получены  проценты по банковскому вкладу	13. Выплачены дивиденды  акционерам предприятия (физ.лицам)	14. Выявлены доходы  прошлых лет	15. Стоимость безвозмездно  полученного имущества от независимого  предпряиития (без НДС)	16. Аванс , полученный  в счет будущих поставок продукции  (с НДС)	17. Создан резерв по  сомнительным долгам в пределах нормативов	18. Выявлены отрицательные  суммовые разницы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
8.	1220	90	7	9	10	5	9	100	8	22	2,5	15	17	40	50	40	19	14

 

Доходы и расходы признаются в том периоде, когда они имели место, независимо от фактического поступления или выбытия денежных средств.

Налоговая база – стоимостное выражение объекта обложения => стоимостное выражение доходов за вычетом расходов:

НБ = Д – Р

1. Основная налоговая ставка по налогу на прибыль = 20%, в том числе:

2% – в федеральный бюджет;

18% – в региональный бюджет (субъекты  могут понизить до 13,5%).

2. Пониженная ставка – 0% – организациям, осуществляющим образовательную и медицинскую деятельность.

3. На доходы иностранных организаций: основная – 20%, пониженная – 10%

4. Дивиденды: 9% – полученным российскими организациями; 15% – полученным иностранными организациями; 0% – полученным российскими организациями, если организация владеет более 50% акций более 1 года.

5. Долговые обязательства (ценные бумаги): 15% – по государственным и муниципальным ценным бумагам; 9% – по государств. и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 2007 г.; 0%  – по облигациям, выпущенным до 20.01.97 г.; по государственному валютному облигационному займу 1999 г. и некоторым другим.

6. Прибыль, полученная ЦБ РФ: 0% – основная деятельность; 20% – остальные доходы.

Итак, рассмотрим по пунктам:

1. Отгружено продукции  (с НДС), оплата произведена полностью  – 1220 тыс.руб. – включается в доходы организации согласно гл. 25 НК РФ.

2. Себестоимость отгруженной   продукции (без НДС) (оплачено  полностью) 90 тыс.руб. – включается в расходы организации согласно гл. 25 НК РФ.

3. Выявлен убыток прошлого года 7 тыс.руб. Согласно гл. 25 НК РФ можно уменьшить прибыль текущего года на сумму ранее понесенных убытков по данным налогового учета.

4. Выявлена стоимость имущества,  утраченного при пожаре 9 тыс.руб. Согласно ст. 265 «Внереализационные расходы» НК РФ сумма потери от пожара включается в состав внереализационные расходов.

5. Получено страховое возмещение  10 тыс.руб. Включаются в состав внереализационных доходов согласно ст. 250 НК РФ.

6. В результате инвентаризации  выявлены излишки материалов  5 тыс.руб. Включаются в состав внереализационных доходов согласно ст. 250 НК РФ.

7. Начислены положительные курсовые  разницы  9 тыс.руб. Включаются в состав внереализационных доходов согласно ст. 250 НК РФ.

8. Получен автомобиль в виде  вклада в уставный капитал  100 тыс.руб. Доход не учитывается при налогообложении согласно ст. 251 НК РФ.

9. Осуществлены и оплачены управленческие  расходы 8 тыс.руб. и 10. Осуществлены и оплачены коммерческие расходы 22 тыс.руб. Косвенные расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

11. Выдан денежный займ другому  предприятию 2,5 тыс.руб. Эти расходы не учитываются при налогообложении прибыли согласно ст. 270 НК РФ.

12. Начислены и получены проценты  по банковскому вкладу 15 тыс.руб. Включаются в состав внереализационных доходов согласно ст. 250 НК РФ.