Налог на прибыль организаций

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЕ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

 

Кафедра налогов и налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

 

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему 14

«Налог на прибыль организаций»

 

 

 

 

 

 

 

 

                                         Выполнила: студентка V курса, Базазян Г.Л.

 

                                         Научный руководитель: Лускатова  О.В.

 

 

 

 

 

Владимир 2013

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………...……3

Основной раздел:

1. Экономическая природа прибыли и ее связь с предпринимательской деятельностью…………………………………………………………....……4
2. Налог на прибыль организаций………………………………………...…….5
1. Налогоплательщики………………. ……………………………………...5
2. Объект налогообложения……………………………………...….…...….7
3. Порядок определения доходов. Их классификация ……………...……7
4. Расходы и их группировка…………………………………………..…...9
5. Налоговая база и особенности ее определения………………………...12
6. Налоговая ставка………………………………………………………....13
7. Налоговый период………………………………………………………..16
8. Исчисление налога и авансовых платежей …………………………….16
9. Налоговый учет и налоговая декларация ……………………………....18
3. Перспектива развития налога на прибыль………………………………….20

Заключение ………………………………………………………………………26

Список использованной литературы…………………………………………...27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

В системе налогов Российской Федерации одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Этот налог позволяет государству регулировать экономические процессы, достаточно эффективно влиять на развитие производства. Налог на прибыль регулируется гл. 25 Налоговым кодексом РФ, введенной в действе с 2002 года. Его облагаемая база затрагивает все многочисленные аспекты хозяйственной деятельности предприятия.

Налог на прибыль является одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства, а также экономическим инструментом реализации государственных приоритетов.

Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.

 

 

 

Основной раздел:

 

1.Экономическая природа прибыли и ее связь с предпринимательской деятельностью

Налог на прибыль организации является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода, через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли.

Значительную роль в регулировании экономики играет также амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций.

В тоже время фискальное значение данного налога в большинстве развитых стран мира невелико. Это положение пока не относится к Российской Федерации, где роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета достаточно существенна.

Налог на прибыль организаций – весьма существенный источник доходной части бюджетов разных уровней. Он занимает первое место среди налоговых доходов консолидированного бюджета.

 

 

 

 

 

 

2.Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль является прямым налогом, непосредственно причитающимся с хозяйствующего субъекта при условии наличия у него определенного дохода, превышающего расходы, определяемые, согласно действующему законодательству.

Налог на прибыль был введен с 1 января 1992 года на всей территории России и первоначально назывался «налог на прибыль предприятий». с 1 января 2002 года регулируется главой 25 НК РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

С 2005 года налог на прибыль организаций относится к государственным налогам, поскольку поступает в федеральный и региональные бюджеты.

Он поступает в федеральный бюджет и региональные бюджеты РФ. С точки зрения микроэкономики налог на прибыль организаций представляет собой важнейший из элементов, образующих систему налогов и сборов РФ.

 

2.1.Налогоплательщики

Согласно статье 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации;
• организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков (введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ);
• участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы (введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

Согласно 2 пункту статьи 246 не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением X XII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Кроме того, налогоплательщиками не признаются те организации, которые являются официальными вещательными компаниями в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении доходов от следующих операций:

1) производство продукции средств  массовой информации в период  организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

2) производство и распространение  продукции средств массовой информации  в период проведения XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских  зимних игр 2014 года в городе Сочи.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.Объект налогообложения

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1. для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со статьей 309 НК РР.

 

 

2.3.Порядок определения доходов. Их классификация (ст. 248 НК РФ).

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю  товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы делятся на 2 группы:

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Согласно статье 249 НК РФ к доходам от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

2. Внереализационные доходы. К ним относятся доходы:

1. от долевого участия в других организациях,
2. в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту
3. в виде уплаты должником штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
4. от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 НК РФ;
5. от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
6. в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
7. в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях;
8. в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
9. в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;

и другие доходы, определенные статьей 250 НК РФ.

 

2.4.Расходы и их группировка.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (ст. 252 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также в условных единицах учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией  товаров (работ, услуг, имущественных  прав);

2) расходы на содержание и  эксплуатацию, ремонт и техническое  обслуживание основных средств  и иного имущества, а также  на поддержание их в исправном  состоянии;

3) расходы на освоение природных  ресурсов;

4) расходы на научные исследования  и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и  добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с  производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

1. Материальные расходы: на приобретение сырья и материалов; на приобретение запасных частей, комплектующих изделий и полуфабрикатов; на приобретение топлива, воды и энергии и т.д (ст. 254 НК РФ).
2. Расходы на оплату труда: любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах; стимулирующие начисления и надбавки; компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда; премии и единовременные поощрительные начисления; расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).
3. Суммы начисленной амортизации. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей. (ст. 256 НК РФ)
4. Прочие расходы: суммы начисленных налогов и сборов; расходы на сертификацию продукции и услуг; суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги); расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности; расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала; расходы на командировки и др. (ст. 264 НК РФ)