Налог на прибыль организаций, порядок исчисления и уплаты на примере организации

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

 Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение  высшего профессионального образования  «Воронежский государственный аграрный  университет имени императора  Петра I»

 

 

 

 

Кафедра налогов и налогообложения

 

 

 

 

 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине: «Налогообложение организаций»

на тему: «Налог на прибыль организаций, порядок исчисления и уплаты на примере организации»

 

 

 

 

 

 

 

Исполнитель: студентка 3 курса

факультета бухгалтерского учета и

финансов

очной формы обучения

по направлению «Экономика»

профиль «Налоги и налогообложение»

Степанцова Л.А.

 

Руководитель: Шаталина М.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

Воронеж – 2014

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………...……3

Глава 1. Теоретические аспекты развития налогообложения

прибыли  ……………………………………………………………………..……6

1.1 Развитие налогообложения прибыли в РФ ………………………......6

1.2 Основные элементы налогообложения 

налога на прибыль……………………………………………….………...8

Глава 2. Современное состояние и особенности исчисления

налога на прибыль организаций.. ……………………………………….…….14

2.1 Динамика поступления в консолидированный  бюджет РФ……….14

2.2 Порядок исчисления и взимания  на примере ООО «Магнит»…….18

Глава 3. Пути совершенствования и развития налога на прибыль организаций………………………………..…………………………………….21

3.1. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на прибыль организаций в РФ………………………………………………21

3.2. Направления совершенствования  механизма взимания и уплаты налога на прибыль…………………………………………….………….24

Заключение ………………………………………………………………………27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

          Налог  на прибыль в отличие от  ряда других налогов существовал  все годы советской власти, перестройки  и существует в настоящее время. Естественно, что объектом обложения  всегда была прибыль. В то же  время определение объекта налогообложения постоянно меняется.

           Налог  на прибыль самый надежный  на протяжении многих лет источник  бюджета, самый изученный и понятный  из всех видов налогов. Построение  этого налога показывает не  только фискальную функцию налогов, но и стимулирующую, о которой так много говорят теоретики и которая так слабо просматривается на практике.

         Процесс  формирования норм налогового  законодательства выявил особую  актуальность проблемы определения  налога на прибыль и механизма  его взыскания. Несомненна прямая зависимость  государственного  бюджета от  налоговых поступлений в целом и поступлений от налога на прибыль в частности, в  условиях  формирования в  России рыночных отношений.

         Насколько  взвешена и выверена политика  законодателя в отношении налогообложения прибыли, настолько успешно (или неуспешно) будет развиваться наш промышленный потенциал. Доля налога на прибыль в общем объеме налоговых поступлений высока, именно поэтому государство напрямую заинтересовано в адекватной налоговой нагрузке на производителя. При этом следует отметить, что  именно налог на прибыль стимулирует привлечение иностранных инвестиций во многие сектора российской экономики.

         Налогообложение  фирмы является важнейшим элементом  ее хозяйственного механизма. Без знания совокупности законов и правил, регламентирующих уплату налога на прибыль, основополагающих принципов оптимизации налоговых платежей, невозможна разработка экономической стратегии поведения фирмы и принятие эффективных управленческих решений. Кроме того, налог на прибыль - один из тех налогов, которым инспекторы уделяют больше всего внимания при проверках, а правила его начисления постоянно меняются.

         Администрирование  налога на прибыль организаций  находится в стадии формирования. Этот процесс, обусловленный объективной необходимостью корректировки налогового законодательства с учетом меняющихся условий хозяйствования, требует постоянного внимания со стороны предпринимателей и специалистов экономических структур организаций. Интерес к этой проблематике среди различных представителей сферы бизнеса очень высок, что свидетельствует об актуальности темы исследования.

         Меняются  ставки налога на прибыль организаций, объекты налогообложения, отменяются  одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогу на прибыль организаций. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Поэтому исследования, проводимые в рамках данной работы, носят некоторый элемент новизны.

         Целью данной  работы  является изучение эволюции  налога на прибыль организаций  в России и определение его  роли в системе доходов консолидированного бюджета. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:

- дать общую характеристику  налогообложения прибыли организаций  в дореволюционной России;

- проанализировать основные положения  закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций»;

- рассмотреть основные элементы  налогообложения в соответствии  с главой 25 Налогового кодекса  РФ;

- оценить динамику сбора в  бюджет налога на прибыль;

- охарактеризовать удельный вес  налога на прибыль в структуре  доходов консолидированного бюджета;

- изучить проблемы взимания  и перспективы налога на прибыль  организаций.

         Объектом  исследования  в данной работе  является налог на прибыль  организаций, как важный элемент  налоговой системы РФ, предметом  – конкретные показатели динамики налога на прибыль за 2009 – 2013 г.г.

         Теоретической  основой курсовой работы являются  нормативно-правовые акты, регулирующие  налогообложение в РФ, статистическая  отчетность Федеральной налоговой  службы РФ и публикации в периодической печати.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ.

 

1.1. Развитие налогообложения прибыли в РФ

 

Нельзя говорить о современной форме налога на прибыль, о его положительных качествах и недостатках, о его значении для бюджетной системы Российской Федерации, не имея представления об истории происхождения данного налога и о его развитии в нашем государстве.

В 1721 г. Петр Великий разделил городских обывателей на гильдии. В этот период купечество облагалось подушной податью и на него возлагались еще различные сборы с некоторых промыслов. Данные сборы носили случайный характер и устанавливались без всякой системы, кроме того, количество таких сборов постоянно возрастало. 
Впервые предприняла попытку организовать предпринимателей как единый класс налогоплательщиков императрица Екатерина II. Манифестом 1775 г. ею был введен гильдейский сбор. Гильдейский сбор представлял собой налог с капитала. [6]

В 1818 г. в России появляется первый крупный труд в области теории налогообложения - "Опыт теории налогов" Николая Тургенева. В нем формулируется фундаментальное положение, которое заложило основу для дальнейшего развития отечественной теории и практики налогообложения прибыли: "Налог должен быть всегда взимаем с дохода, и притом с чистого дохода, а не с самого капитала, дабы источники доходов государственных не истощались". Результатом развития данного подхода становится утверждение в 1863 г. Положения о пошлинах за право торговли и других промыслов .

В 1921 г. было введено Положение "О промысловом налоге". К 1928 г. поступления по промысловому налогу давали около одной трети всех налоговых поступлений государства. Промысловый налог являлся сильным орудием классовой политики в руках советской власти. Облагая частные торгово-промышленные предприятия, он препятствовал росту частного капитала и, наоборот, содействовал росту кооперативно-социалистических форм хозяйства. [6]

Налоговой реформой 1930 - 1932 гг. для государственных предприятий было установлено два крупных платежа: налог с оборота и отчисления от прибыли, а для кооперативных предприятий были введены налог с оборота и подоходный налог. Основные задачи налоговой реформы заключались в устранении множественности платежей в бюджет.

В период 60 - 70-х годов был предпринят ряд попыток реформирования налоговой системы СССР. Реформа предполагала шире использовать методы экономического стимулирования и установила зависимость материальных возможностей предприятий от полученных ими финансовых результатов, особенно прибыли. В первую очередь существенно изменилось распределение прибыли. Взамен одного платежа появилась плата за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства, фиксированные платежи, взносы свободного остатка прибыли. 
Рассматривая особенности формирования современной системы налогообложения прибыли в нашей стране, необходимо выделить несколько этапов, объединяющих различные подходы к обложению прибыли. 
Первый период - с июня 1990 по 1991 г. В июне 1990 г. был принят Закон СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций", вступивший в действие с 1 января 1991 г., который комплексно регулировал налогообложение предприятий.

Второй период - с 1991 по 2002 г. Именно в этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, были подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: Закон РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в РФ", Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Основным отличием этого Закона стало установление единого подхода к налогообложению предприятий независимо от их организационно-правовой формы.

Третий период - с 2002 г. по настоящее время. Данный этап в современной налоговой системе можно назвать этапом кардинального изменения механизма исчисления налога на прибыль организаций, связанный с принятием и введением в действие главы 25 ч. 2 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций".

Вывод: Таким образом, сделав даже короткий экскурс в историю становления и развития налога на прибыль организаций в России, можно прийти к выводу о том, что появление данного налога является результатом естественного развития налоговых правоотношений. На протяжении всей истории России прибыль предприятий, так или иначе, подлежала обложению налогами и сборами, и поступления от данных налогов и сборов всегда составляли весомую часть доходов государственного бюджета. [14]

 

1.2. Элементы налогообложения  налога на прибыль

 

         С 1 января 2002 г. исчисление налога на прибыль  организаций регламентируется главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль представляет собой прямой федеральный и регулирующий налог. Налог на прибыль как прямой налог  призван  обеспечивать  стабильность инвестиционных процессов в сфере  производства  продукции,  оказания  услуг; выполнения  работ,  поддерживать  стабильность  инвестиционных  процессов  в экономике, а также гарантировать  законное  наращение  капитала.    

         Проанализируем  основные элементы налогообложения, отраженные в главе 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса.

         Субъектами налога на прибыль организаций являются организации, в том числе бюджетные, являющиеся юридическими лицами, а также организации с иностранными инвестициями и международные организации. Не являются субъектами налога организации любых форм собственности от произведенной ими сельскохозяйственной продукции.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль организации. Статьей 247 Налогового кодекса  РФ определено, что прибылью признается полученный доход (сумма дохода от реализации (выручка) и внереализационного дохода), уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Проанализируем особенности формирования доходной и расходной части для исчисления налога на прибыль организаций, учитывая, что доходы и расходы необходимо четко квалифицировать.

         Для целей  налогообложения доходами, согласно  ст.248 Налогового кодекса РФ,  являются:

• выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст.249 Налогового кодекса РФ);
• внереализационные доходы (ст.250 Налогового кодекса РФ).

          С 1 января 2006 года не признаются доходами  в целях налогообложения гранты  и имущество, получаемое организацией  в рамках целевого финансирования. Данные изменения внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом № 58-ФЗ от 06.06.2005 г. « О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

Согласно ст.252 Налогового кодекса РФ все расходы организации подразделяются:

• на расходы, связанные с производством и реализацией;
• на внереализационные расходы.