Ознакомительная практика в налоговой

     22) осуществление иных функций, предусмотренных  федеральными законами и другими  нормативными правовыми актами.³

     Для осуществления возложенных на инспекцию функций, указанных выше, она также наделяется значительными правами, предусмотренными федеральным и региональным законодательством в области налогообложения.

Инспекция вправе:

     1) требовать от налогоплательщика  или налогового агента документы  (по установленным формам), являющиеся  основанием для исчисления и  уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов, также пояснения  и документы, подтверждающие правильность  исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов;

     2) проводить в установленном порядке  налоговые проверки;

     3) производить при проведении налоговых  проверок у налогоплательщика  или налогового агента выемку  документов, свидетельствующих о  совершении налоговых правонарушений, если есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

     4) вызывать на основании письменного  уведомления в налоговые органы  налогоплательщика, плательщика  сборов или налогового агента для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) им налогов, либо в связи с налоговой проверкой, а также иных случаях связанных с исполнением им законодательства о налогах и сборах;

     5) приостанавливать в установленном  порядке операции по банковским счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и налагать арест на их имущество;

     6) обследовать любые используемые  налогоплательщиком для извлечения  дохода либо связанные с содержанием  объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

     7) определять суммы налогов,  сборов  и других обязательных платежей, подлежащие внесению налогоплательщиком в бюджет и в государственные внебюджетные фонды, расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике,  а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к обследованию производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения, а также в случае непредставления в течении более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги и сборы;

     8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей  устранения выявленных нарушений  законодательства о налогах и  сборах и контролировать выполнение  указанных требований;

     9) взыскивать в установленном порядке  недоимки по налогам, сборам и пени;

     10) контролировать соответствие крупных  расходов физических лиц и  их доходов;

     11) требовать от банков документы,  подтверждающие исполнение платежных  поручений налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пеней;

     12) привлекать в установленном порядке  для проведения налогового контроля  специалистов, экспертов и переводчиков;

     13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие - либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

     14) представлять ходатайство об  аннулировании или о приостановлении  действия выданных юридическими  и физическими лицами лицензий на осуществление определённых видов деятельности, приостанавливать в пределах своей компетенции действие лицензий на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции или обращаться в суд с заявлением об аннулировании указанных лицензий;

     15) создавать в установленном порядке  налоговые посты;

     16) предъявлять в суды общей юрисдикции  или арбитражные суды иски  в случаях, установленных законодательством  РФ;

     17) осуществлять в пределах своей  компетенции права органов валютного контроля в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле;

     18) взаимодействие с иными органами  валютного контроля при осуществление  валютного контроля;

     19) запрещать или приостанавливать  реализацию этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, не соответствующих требованиям стандартов и нормативов по качеству, безопасности, количеству, упаковке и маркировке;

     20) проводить осмотр помещений, занимаемых  организациями независимо от  подведомственности и формы собственности, производящими и (или) реализующими этиловый спирт, спиртосодержащую и алкогольную продукцию, осуществлять контроль за достоверностью ведения учета этих видов продукции, вскрывать и тарировать контрольные спиртоизмеряющие приборы, проводить контрольные сливы, оперативные поверки наличия остатков и инвентаризацию этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольный продукции, проверять оформление товарно-транспортных накладных и по результатам проверок составлять акты;

     21) получать от руководителей и должностных лиц организаций независимо от подведомственности и формы собственности, производящих и (или) реализующих этиловый спирт, спиртосодержащую и алкогольную продукцию, необходимые документы и пояснения по вопросам, связанных с проверкой;

     22) в случаях, установленных законодательством  РФ, отказывать от государственной  регистрации юридических лиц;

     23) запрашивать в установленном  порядке у федеральных органов  исполнительной власти, органов  исполнительной власти субъектов  РФ и организаций необходимую информацию;

     24) осуществлять другие права, предусмотренные  Налоговым кодексом РФ, иными  федеральными законами, нормативными  правовыми актами Президента  РФ и Правительства РФ.

2. Задачи  и функции отдела выездных налоговых  проверок

 

     Выездная  налоговая проверка — вид налоговой проверки. В отличие от камеральной налоговой проверки, производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

     Выездная  проверка в отношении одного налогоплательщика  может проводиться по одному или нескольким видам налогов. Налоговые органы не вправе проводить в течение одного года две выездные налоговые проверки одного и того же налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период времени. Длительность выездной налоговой проверки, как правило, не может превышать двух месяцев. Вышестоящий налоговый орган может продлить срок до 6 месяцев.

     Выездная  проверка производится в целях контроля за правильностью исчисления, а также  полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиком (налоговым агентом) налогов (сборов). Выездная проверка может проводиться также в связи с реорганизацией предприятия, ликвидацией предприятия или контролем за деятельностью налоговых органов вышестоящими налоговыми органами.

     В день окончания выездной проверки проверяющий  составляет справку об окончании  проверки. В течение двух месяцев  с указанного дня составляется акт выездной налоговой проверки. В акте должны быть указаны сведения о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах, либо об отсутствии таковых. Акт вручается налогоплательщику либо его представителю.

     На  представление возражений на акт  проверки предоставляется 15 рабочих дней, после чего в течение 10 рабочих дней материалы проверки и представленные возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Указанное лицо по итогам рассмотрения принимает решение о привлечении либо об отказе в привлечении проверяемого лица к налоговой ответственности.

     Решение, вынесенное по результатам проверки, вступает в силу по истечении 10 рабочих  дней с момента вынесения и  может быть обжаловано в вышестоящий  налоговый орган. В случае отклонения жалобы вышестоящим налоговым органом решение может быть обжаловано в суд.⁴

     Отдел выездных проверок  (далее - Отдел) является структурным подразделением Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Волгограда ( далее – Инспекция).

     Отдел в своей деятельности руководствуется  Конституцией Российской Федерации, Налоговым  и Бюджетным кодексами Российской Федерации, федеральными законами и  иными законодательными актами, указами  и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, актами законодательных (представительных) органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, приказами, распоряжениями, инструкциями, правилами, положениями и иными актами ФНС России и УФНС России по   Волгоградской области  (далее – Управление), а также настоящим Положением.

     Отдел в своей деятельности руководствуется  инструкциями на рабочие места, утвержденными ФНС России.

     Положение об Отделе утверждается начальником  Инспекции.⁵

     Основные  задачи отдела:

     1. Контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей.

     2. Организация и проведение выездных налоговых проверок по соблюдению законодательства о налогах и сборах в соответствии с ежеквартальными планами проведения выездных налоговых проверок.

     3. Осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела.

     4. Осуществление взаимодействия с  территориальными органами Федеральной  службы судебных приставов   по предмету деятельности Отдела.⁶

     Основные  функции отдела:

     1. Проведение предпроверочной подготовки выездных налоговых проверок на основе изучения и анализа  всей имеющейся в налоговом органе информации из внешних источников о налогоплательщиках, запланированных к проверке (в том числе косвенной информации об объемах потребления энергетических (электро- и теплоэнергии) ресурсов, водных и иных материальных ресурсов; информации, полученной от правоохранительных  и других контролирующих органов, организаций МПС России, Минтранса России, ГИБДД МВД России о перевозимых крупных партиях товаров; информации о пользователях природными ресурсами,  других данных).

     2. Проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и оформление их результатов.

     3. Рассмотрение с участием отдела налогового аудита представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок.

     4.Участие  в судебных заседаниях совместно  с юридическим отделом при  рассмотрении исковых заявлений  представленных налогоплательщиками  в судебные органы по актам  выездных налоговых проверок.

     5. Рассмотрение возражений (объяснений) по актам о нарушении законодательства о налогах и сборах, представленных лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, совершившими нарушение законодательства о налогах и сборах.

     6. Осуществление передачи в юридический отдел материалов выездных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях.

     7. Осуществление передачи в отдел  налогового аудита актов выездных  налоговых проверок и решений  по результатам рассмотрения актов для обеспечения контроля за своевременностью документирования  процедуры рассмотрения материалов проверки.