Оптимизаця налоговой нагрузки на предприятии

 

 

 

Таблица 4. – Расчёт налога на прибыль за 3 года

Показатель	2010	2011	2012
Прибыль	4756340	4912158	5128147
Ставка	20%	20%	20%
Налог	951268	982432	1025629

 

Таблица 5. – Расчёт налога на имущество за 3 года

Показатель	2010	2011	2012
Стоимость имущества	2247545	2647682	3542864
Ставка	2,2%	2,2%	2,2%
Налог	49446	58249	77943

 

Таблица 6. – Расчёт НДС за 3 года по ставке 18% и 10%

Показатель	2010	2011	2012
По ст. 18%	1173588	1290011	1218402
По ст. 10%	354711	395381	381789
Вычет	716151	809050	643991
НДС уплаченный	812148	876342	956200

 

Вычет предоставлен в соответствии с п.8 ст. 171 НК РФ

 

 

 

 

 

 

Таблица 7. – Расчёт транспортного налога за 3 года

Год	л.с.	Ставка	Итого налог
2010	140л.с.	10,5 р	6300
	172,5л.с.	28 р
2011	140л.с.	10,5 р	9340
	160л.с.	19 р
	172,5л.с.	28 р
2012	472,5	10,5 – 28 р	9340

 

Таблица 8. – Расчёт НДФЛ за 3 года

Показатель	2010	2011	2012
Заработная плата	2185200	2512800	277200
Ставка	13%	13%	13%
Налог	284076	326664	360360

 

Таблица 9. – Расчёт страховых взносов за 3 года

Показатель	2010	2011	2012
Заработная плата	2185200	2512800	2772000
Ставка	30%	30%	30%
Взносы	655560	753840	831600

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 10. - Структура налоговой системы ОАО «МАМА РОМА»

№	Налог	2010г	2011г	2012г
1	Налог на прибыль	951268	982432	1025629
2	Налог на имущество	49446	58249	77943
3	НДС	812148	876342	956200
4	Транспортный налог	6300	9340	9340
5	НДФЛ	284076	326664	360360
6	Страховые взносы	655560	753840	831600
Итого		2758798	3006867	3261072

 

Анализ налоговых платежей за 3 года ОАО «МАМА РОМА».

В сравнении с базовым годом (2010) мы можем увидеть, что с каждым следующим годом все показатели увеличиваются. Так мы видим, что за 2011 год уплачено на 607618 рублей больше чем в 2010 году. Соответственное увеличение налога на имущество связано с приобретением объектов имущества, так же как и транспортного налога. И стоит заметить, что значительно увеличиваются НДФЛ и страховые взносы это говорит о повышении уровня заработной платы.

В 2012 году было уплачено на 1254885 рублей больше, чем в 2010 году и больше на 674267 рублей больше чем в 2011 году. Показатели в 2012 году по всем показателям так же продолжают расти. Увеличение прибыли в 2012 году следовательно следует и увеличение налога на прибыль, так же вы видим небольшое увеличение налога на имущество. Транспортный налог по сравнению с 2011 годом не изменился и составил 9340 рублей.

НДФЛ и страховые взносы так же продолжают расти и поэтому, мы можем опять же судить об увеличении заработной платы работников, либо же увеличение штата работников. Всё же в нашем случае это первый вариант.

 

 

 

Анализ налогов уплачиваемых ОАО «МАМ А РОМА»

1.Налог на прибыль организации

«МАМА РОМА» является плательщиком налога на прибыль организации.

25 главой НК РФ регулируется  порядок исчисления и уплаты  налога на прибыль.

Согласно ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций, не  являющихся участниками консолидированной  группы налогоплательщиков, - полученные  доходы, уменьшенные на величину  произведенных расходов, которые  определяются в соответствии  с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученные через  эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов, которые  определяются в соответствии  с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников  в Российской Федерации. Доходы  указанных налогоплательщиков определяются  в соответствии со статьей 309 НК;

4) для организаций - участников  консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли  участников консолидированной группы  налогоплательщиков, приходящаяся  на данного участника и рассчитываемая  в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288 НК.

В доходах, получаемых ОАО «МАМА РОМА» выделяют:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг);
• внереализационные доходы.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка установлена в размере 20 %, из них:

- 2% зачисляется в федеральный  бюджет

- 18% зачисляется в бюджет  субъекта РФ.

Таблица 11. - Динамика налога на прибыль

Показатель	2010	2011	2012	абсол.отклонен.		относит.отклонен.
				2011-2010	2012- 2011	2011/2010	2012/2011
Налог на прибыль	951268	982432	1025629	31164	43197	103,3%	104,39%

 

Рисунок 1. - Динамика налога на прибыль

Рисунок 2. – Прогноз налога на прибыль

На рисунке 2, мы видим рост налога на прибыль. Это может зависеть от двух факторов, таких как:

1. Увеличение налоговой ставки по налогу на прибыль
2. Увеличение налоговой базы по налогу на прибыль, путём увеличения получаемых доходов

2. Налог на имущество организаций.

Налог на имущество является  региональным налогом и вводится на конкретной территории законом субъекта РФ.

ОАО «МАМА РОМА» является плательщиком налога, т.к. имеет в собственности недвижимое и движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка  2,2%

 

 

 

 

Таблица 12. - Динамика налога на имущество

Показатель	2010	2011	2012	абсол.отклонение		относит.отклонение
				2011-2010	2012-2011	2011/2010	2012/2011
Налог на имущество организаций	49446	58249	77943	8803	19694	117,8%	133,8%

 

Рисунок 3. - Динамика налога на имущество

Рисунок 4. – Прогноз налога на имущество

Из прогноза налога на имущество мы может предполагать увеличение стоимости имущества, путём приобретения новых объектов. Почему налог на имущество не может так вырасти при увеличении ставки налога? Ответ прост, ставка налога составляет 2,2% в нашем регионе и если ставка резко возрастет то налогов так же резко и увеличится, что может привести к увеличению затрат налогоплательщиков и тем самым снизится уровень прибыли.

3. Налог на добавленную  стоимость

Объектом обложения НДС, согласно ст.146 НК РФ, является реализация товаров, работ, услуг на территории РФ.

Налоговая база по НДС - стоимость реализованных товаров.

Налоговый период - квартал. 

«МАМА РОМА» применяет две ставки – 10% и 18%.

Таблица 13. - Динамика НДС

показатель	2010	2011	2012	абс.отклонение		отн. отклонение
				2011-2010	2012-2011	2011/2010	2012/2011
НДС	812148	876342	956200	64194	79858	107,9%	109,11%

 

Рисунок 5. - Динамика НДС

Рисунок 6. – Прогноз НДС

При дальнейшем развитии компании рост налога на добавленную стоимость естественен, при увеличении реализации товаров. Если же данная организация приостановит свой дальнейший рост, такой стремительный рост НДС будет неоправдан.

4. Транспортный налог

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, гидроциклы, несамоходные и другие ТС, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством  РФ.