Оптимизаця налоговой нагрузки на предприятии

- оплата 15% (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)

- патент (для индивидуальных предпринимателей)

Условия, необходимые для перехода на УСН

• компания не является представителем следующих структур: банки, инвестиционные фонды, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров
• компания не ведет следующие виды деятельности: добыча и реализация полезных ископаемых, игорный бизнес
• компания не является участником соглашений о разделе продукции
• выручка налогоплательщика по итогам девяти месяцев работы (в год, когда подается заявление о переходе на УСН) не должна превышать 45 000 000 руб.
• численность сотрудников предприятия не должна превышать 100 человек
• стоимость амортизированных средств нематериальных активов компании – не более 100 000 000 руб.
• у компании нет представительств и филиалов

На упрощенную систему налогообложения можно перейти с нового года. Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган (по месту нахождения организации) с 1 октября по 30 ноября.

После анализа всех характеристик ОАО «МАМА РОМА» можно сделать вывод, что данная организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения. Но перед тем как принять решение о переходе необходимо выяснить будет ли данный переход благоприятен для дальнейшей работы организации. Для этого сравним налоговые платежи при разных системах налогообложения.

Таблица 20. - Сравнительная характеристика налоговых платежей при общей и упрощенной (15%)  системах налогообложения за 2012 год

 

Вид налогов	Общая система налогообложения	Упрощенная система налогообложения по 15%
Налог  на прибыль	1025629	0
Налог на имущество	77943	0
НДС	956200	0
Транспортный налог	9340	9340
НДФЛ	360360	360360
Страховые взносы	831600	831600
Итого	3261072	1201300

 

По данным таблицы 20 видно, что при использовании общей системы налогообложения сумма налоговых платежей больше на 2059772 рублей, чем при упрощённой системе налогообложения 15%, где налогооблагаемым объектом являются доходы уменьшенные на величину расходов.

 

Таблица 21. - Расчет налоговой нагрузки по методики Минфина на 2012 год при условии использования упрощенной системы налогообложения 15%

Показатель	2012 год
Общая сумма налогов	1201300
Выручка	12186982
Налоговая нагрузка	9,86%

 

Таблица 22. – Сравнительная таблица прогнозных значений на 2013-2015 года

Показатели	Общая система налогообложения			Упрощенная система налогообложения 15%
	2013	2014	2015	2013	2014	2015
Налог на прибыль	1060806	1101172	1135168	0	0	0
Налог на имущество	90378	104627	118876	0	0	0
НДС	1025615	1097641	1169667	0	0	0
Транспортный налог	11366,7	12886,7	14406,7	11366,7	12886,7	14406,7
НДФЛ	399984	438126	476268	399984	438126	476268
Страховые взносы	923040	1011060	1099080	923040	1011060	1099080
Итого	3511189,7	3765512,7	4013465,7	1334391	1462072,7	1589754,7

 

По итогам можно сделать вывод, что организации следует сменить общую систему налогообложения на упрощенную систему налогообложения по 15%, так как это значительно уменьшает налоговую нагрузку организации на 38% в 2013, на 39% в 2014, на 39,6% в 2015 г.

При применении УСН организация обязана не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами), перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за отчетный период, умноженной на соответствующую ставку, за минусом авансовых платежей за предшествующие периоды.

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты. Так, предприятия должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Можно сделать вывод, что цель курсовой работы достигнута. После проведения анализа работы организации, а именно его системы налогообложения, налоговой нагрузки, рекомендуется сменить общий режим налогообложения на  упрощенный режим 15%, что позволит снизить сумму налоговых платежей и тем самым снизить налоговую нагрузку организации.

Оптимизация налогообложения является важной частью налогового планирования. Это комплекс организационных мероприятий в рамках действующего законодательства, позволяющих создать продуманные договорные отношения и эффективные схемы минимизации налогов. Минимизация налоговых выплат и предотвращение возможных штрафных санкций достигается за счет правильности начисления и уплаты сборов.

Главная цель оптимизации налогов – увеличение финансового результата после налогообложения. Целенаправленные мероприятия позволяют избежать налоговых ”переплат” за каждый конкретный период времени, устранить основания для возможных ”доначислений”, избежать неблагоприятных финансовых последствий игнорирования налогового фактора.

Проанализировав налоговую нагрузку ОАО «МАМА РОМА» можно сделать вывод, что организация ведет не достаточно эффективную налоговую политику, что ведет к увеличению налоговой нагрузки, что негативно сказывается на его развитии.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый Кодекс Российской  Федерации ред. от 10.09.2013 – Омега – Л, 2013г.

2. Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

3. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009.

4. Крутякова Т, Мошкович  М.Г. Упрощёнка 2008. Переход. Применение. Возврат. – М.: АйСи Групп, 2008.

5. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск, ООО «Новое знание», 2000.

6. Налоги и налогообложение: учебное пособие/под общей редакцией  Д.И. Ряховского - М.: Эксмо, 2006, - (Высшее  экономическое образование).

7. А. И. Косолапов. Специальные  налоговые режимы. – М.: Дашков и Ко, 2008.

8. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: Экономистъ, 2006.

9. Вылкова Е.С. , Романовский М.В. Налоговое планирование.-  СПб.: Питер, 2007.

10. Русакова И.Г., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ, 2010.

11. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Омега-Л, 2007.

12. Сморкова А.Е. Налоговое планирование. – М.: Экономистъ, 2009.

13. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 6-е изд. пер. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007.

14. Семенихин В.В. Оптимизация и выбор системы налогообложения. -М.: ЭКСМО, 2006.

15. Соркин Э.В. Оптимизация или уклонение // Учет, налоги, право. - 2005.-№2.