Особенности ведения налогового учета в организации на примере ОАО «ТНК-BP»

Так, учитывая, что темп роста налоговых  платежей снизился за 2009-2010 гг. – на 6 %, и увеличилась за 2010-2011 гг. – на 10 % можно сделать вывод о том, что причиной увеличения налоговой нагрузки в 2011 году стало неправильное распределение налоговой нагрузки.

На этом этапе надо проанализировать доли каждого из налогов в совокупной сумме уплаченных налоговых платежей.

Проанализировав распределение налоговой  нагрузки, наблюдаем, что доля акциза в 2009 году составила 3,79 %, в 2010 году уже 4,132 %, но в 2011 году уменьшился до 3,1 %.

Налог на добавленную стоимость  имеет отрицательное значение, как  отмечалось ранее это объясняется  тем, что большое количество продукции  предприятия идет на экспорт, так  же идет ввод основных средств. В 2009 году составила - 63,19 %, в 2010 году - 67,5 %, в 2011 году уровень доли НДС составил 39,608 %.

Налог на доходы физических лиц в  2009 году составлял 1,059 %, в 2010 году – уже 1,04 %, в 2011 году – 0,91 %.

Доля налога на имущество предприятия  остаются примерно на одном уровне. В 2009 году – 4,51 % от общей суммы, в 2010 году – 4,66 %, в 2011 году – 4,17 %.

Земельный налог в 2009 году составил 0,09 %, в 2010 году – 0,083 %, а в 2011 году не значительно снизился 0,075 %.

В зависимости от увеличения единиц транспорта, транспортный налог так  же имеет положительную динамику, так в 2009 году составил 0,003 %, в 2010 году – 0,004 %, в 2011 году – 0,005 %.

Доля налога на прибыль на все  протяжение рассматриваемого периода  менялась. Так, в 2009 году доля среди всех начисляемых налогов составила 13,776 %, в 2010 году увеличилась и составила 19,607 %, в 2011 году доля составила 17,84 %, это объясняется снижением расходов в рассматриваемом периоде. Изменение доли налога связано с изменением налогового законодательства, так как на протяжении анализируемого периода ставка по налогу каждый год понижалась.

Доля таможенных платежей, на протяжении всего времени уменьшается, так  она в 2009 году - 136,6 %, в 2010 году- 134,906 %, а в 2011 году уменьшилась на 24,131 % и составила всего лишь 110,775 %.

НДФЛ в 2009 году составила 2,13 %, в 2010 году 2,09 % в совокупном распределении налоговой нагрузки, в 2011 году – уже снизился на 0,26 % и составил 1,83 % от общей доли всех налогов, начисленных в Обществе.

Отметим, что сложившаяся в Обществе структура налоговых платежей является типичной для российских организаций, высокий удельный вес налога на прибыль  – не редкость.

Расходы и доходы возросли только в 2010 году, в 2011 году – данные показатели были самыми низкими, финансовый результат от реализации продукции в течение отчетного периода был самым высоким в 2010 году, а в 2011 году – самым низким. Рассматриваемые показатели говорят о нестабильности развития предприятия в целом. Но так же данное обстоятельство можно объяснить не спокойным состоянием на мировом рынке, так как большая часть произведенной продукции экспортируется.

Рассматривая структуру совокупных налоговых платежей, следует отметить динамику роста и с каждым годом  увеличение налоговых платежей. Что  и привело к возрастанию совокупной налоговой нагрузки в 2011 году, а в 2010 году по сравнению с 2009 году незначительное снижение. Поэтому важность расчета и анализ данного показателя для ОАО «ТНК-BP» не вызывает никаких сомнений.

Следовательно, необходимо принять  меры по оптимизации налоговой нагрузки, что позволит улучшить финансовое положение  предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоговый учёт — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком.

Налоговая нагрузка представляет собой  долю изъятия части дохода экономического субъекта в бюджетную систему  и внебюджетные фонды в форме  налогов и сборов, а также иных платежей налогового характера.

При написании курсовой работы была достигнута поставленная цель и  выполнены следующие задачи:

 – сделана характеристика основных понятий, связанные с налоговым учетом;

–рассмотрен документооборот для корректного отражения информации в налоговом учете;

–проведен анализ существующей учетной политики организации;

–рассмотрен типовые операции организации;

–оценка финансового состояния предприятия.

Сделаны следующие выводы:

Налоговая нагрузка представляет собой  долю изъятия части дохода экономического субъекта в бюджетную систему  и внебюджетные фонды в форме  налогов и сборов, а также иных платежей налогового характера.

Применяемый предприятием налоговый  режим во многом обуславливает налоговую  нагрузку на предприятии.

Методика расчета налоговой  нагрузки налогоплательщика включает в себя количественную и качественную оценку влияния законодательно установленных  обязательных платежей на финансовое состояние предприятия. При этом необходимо учитывать налоговый  статус, режим налогообложения, наличие  или отсутствие льгот по налогам, в том числе по НДС.

Налог на прибыль увеличивался в  2010 году на 80 % по сравнению 2009 годом, в 2011 году на 1,6 %. Данная тенденция к росту связана с увеличением полученной прибыли, даже не смотря на тяжелое состояние экономики в целом. Увеличение фонда основных средств повлиял на увеличение налога на имущество предприятия (в 2010 году – на 31%, в 2011 год – меньше на 0,18%).

Изменения в налоговых платежах по налогам на доходы физическим лиц, взносам в Пенсионный фонд РФ и  единому социальному налогу связано  с сокращением заработной платы  работников предприятия – это  была вынужденная мера руководства  предприятия в условиях финансового  кризиса и сложного финансового  положения предприятия.

Совокупная налоговая  нагрузка в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 1,41%, и возросла в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 2,16 %. Учитывая, что темп роста налоговых платежей снизился за 2009/2010 гг. на 6 %, и увеличилась за 2010/2011 гг. на 10% можно сделать вывод о том, что причиной увеличения налоговой нагрузки в 2011 году стало неправильное распределение налоговой нагрузки.

Анализ структуры налоговой  нагрузки показал, что наибольший вес  имеют таможенные платежи. Также  значимыми для предприятия являются НДС (он предъявляется к возврату) и налог на прибыль организации.

Кроме того, в рамках налоговой  оптимизации предприятия возможно проведение следующих мероприятий:

-  Проведение аттестаций рабочих мест с включением приобретения спецодежды в состав материальных расходов.

- Искусственно увеличить валовые расходы включением в них расходов на оплату услуг, в том числе затрат на маркетинговые исследования, проводимые сторонними организациями.

-   Проанализировать оптимизацию налогов с помощью сроков уплаты.

 

Список использованных источников

 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями на 15.05.2010 г.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №54-ФЗ.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 25.11.2011 №267-ФЗ.
4. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 №208-ФЗ.
5. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Методические указания по выполнению курсовой работы / Сост. О.Г.Колосова; Сургут. гос. ун-т – Сургут: Изд-во СурГУ, 2004. – 12 с.
6. Годовой отчет за 2011г. по ОАО «ТНК-ВР» [электронный ресурс] / Официальный сайт «ТНК-ВР Холдинг» – Москва, 2004. – URL : http://www.tnk-bp.ru/common/ru/investors/financial/tbh_buh_2011.zip
7. Колчина, Н.В. Финансы предприятий / Н.В. Колчинина, под ред. проф. Н.В. Колчиной. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ – ДАНА. — 2005г. —284с.
8. Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий / Д.С. Моляков, Е.И. Шохин. — М.: Финансы и статистика. — 2009г. — 461с
9. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. — Учебник 4-е издание, испр. и доп. — М, ИНФРА-М. — 2009. — 345с.
10. «ТНК-ВР Холдинг»: О компании [электронный ресурс] / Официальный
11. сайт «ТНК-ВР Холдинг» – Москва, 2004. – URL : http://www.tnk-bp.ru/company

 

 

Приложения

Приложение 1

Наименование  показателя	2009 год	2010 год	2011 год
Выпуск товарной продукции	65 358 млн руб.	89 131 млн руб.	85 269 млн руб.
Реализация продукции  всего	64 621 млн руб.	89 149 млн руб.	83 563 млн руб.
В т.ч. реализация на экспорт	35 241 млн руб	43 793 млн руб	40 076 млн руб
Затраты на 1 руб. товарной продукции	83 млн руб	80 млн руб	87 млн руб
Прибыль до уплаты процентов, налогов, вычета амортизации	9 168 млн руб.	10 695 млн руб.	4 092 млн руб.
Налоги начисленные	10 393 млн руб.	15 888 млн руб.	12 681 млн руб.
Прибыль до налогообложения	6 086 млн руб.	7 100 млн руб.	912 млн руб.
Чистая прибыль	4 582 млн руб.	5 272 млн руб.	837 млн руб.
Рентабельность  затрат по чистой прибыли	8,0%	6,7%	0,9%
Освоенные капитальные  вложения (без НДС)	8 732 млн руб.	2 027 млн руб.	990 млн руб.
Чистые активы	5 436 млн руб.	16 557 млн руб.	14 770 млн руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Показатели	2009		2010		2011
	Кол-во чел.	%	Кол-во чел.	%	Кол-во чел.	%
Численность работающих	2 698	100	2 920	100	2 941	100
Руководителей	326	12,08	356	12,2	357	12,14
Специалистов	466	17,27	513	17,57	528	18,02
Служащих	82	3,04	85	2,91	76	2,52
Рабочих	1 824	67,61	1 966	67,32	1 980	67,32

 

 

 

Приложение 3

Показатель	2009	2010	2011	Изменение показателей  2011 – 2010		Изменение показателей 2010-2011
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Средняя заработная плата, тыс. руб.	739671	921390	899773	181719	1,24	-21617	0,97

 

 

 

 

Приложение 4

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год
Уровень совокупной налоговой нагрузки, %	24,13	22,72	24,87

 

 

 

Приложение 5

Налог	Сумма, в тыс. руб. 2009	Доля налогов	Сумма, в тыс. руб.2010	Доля налогов	Сумма, в тыс. руб.2011	Доля налогов
- НДС	-5 706 695	-63,19	-7 735 656	-67,5	-5 068 015	-39,608
- Акциз	342 491	3,79	473 489	4,132	397 150	3,1
- ЕСН	192 315	2,13	239 561	2,09	233 941	1,83
- НДФЛ	95 666	1,059	119 249	1,04	116 435	0,91
- Налог на имущество  предприятия	407 601	4,51	534 527	4,66	533 538	4,17
- Земельный налог	8 418	0,09	9 512	0,083	9 648	0,075
- Транспортный  налог	315	0,003	425	0,004	580	0,005
- Налог на прибыль  организации	1 243 936	13,776	2 246 852	19,607	2 282 246	17,84
- Арендная плата  за земельный участок	107 887	1,195	108 586	0,948	112 743	0,88
- Таможенные платежи	12 334 548	136,608	15 458 929	134,906	14 174 652	110,775
- Экофонд	2 614	0,029	3565	0,031	2 997	0,023
Итого:	9 029 096	100	11 459 039	100	12 795 915	100