Оффшорные центры и система международного налогообложения

Зарегистрированные здесь  оффшорные компании должны полностью  контролироваться иностранными резидентами  и проводить операции за пределами  Кипра. Вместе с тем оффшорным  компаниям разрешается иметь  на острове свой офис, из которого можно  осуществлять управление компанией. Оффшорным  компаниям разрешено выступать  по своей организационно-правовой форме  и акционерными обществами и компаниями на гарантиях (companies limited by garantee), товариществами и дочерними фирмами транснациональных корпораций.

Большое значение для привлечения, зарубежных инвесторов имеет и то обстоятельство, что на Кипре возможно основание специальных оффшорных  трастов, полностью освобожденных  от налогов.

В отличие от зарубежных компаний, отечественные корпорации на Кипре облагаются налогом по ставке 20-25%, то есть выше, чем в Венгрии. Среди зарубежных инвесторов здесь  наибольшим объектом приложения капитала являются холдинговые, торгово-закупочные и судоходные компании.

Следует вместе с тем отметить, что освобождение от двойного налогообложения  могут получить резиденты Кипра, имеющие статус локальной кипрской компании. Им предоставляются налоговые  кредиты независимо от наличия соответствующих  двусторонних соглашений. В то же время  оффшорным компаниям можно пользоваться налоговыми кредитами только при  условии, что их доходы возникают  в стране, с которой заключено  налоговое соглашение. Большие льготы предоставляются плательщикам на Кипре  при индивидуальном подоходном налогообложении. При налоговой ставке для киприотов  от 0 до 40%, всего по ставке 5% облагаются зарубежные инвестиционные доходы и  пенсии, перечисляемые на остров иностранцами, не занимающимися бизнесом на территории Кипра. Денежные суммы, которые переводят  на родину постоянно проживающие  за пределами Кипра, но высылающие на Кипр заграничные инвестиционные доходы, также облагаются размере 5%.

Популярность Кипра как  оффшорного центра в международном  бизнесе неуклонно возрастает. Все  большее число транснациональных  корпораций ищет налоговые укрытия  на этом острове. В ответ на это  правительствами США, Канады, Франции  и Великобритании в налоговые  договоры вставлены оговорки, ограничивающие возможности использования условий  налоговых соглашений транснациональными корпорациями. А в последнее время  США и Канада вообще перестали  применять соответствующие налоговые  конвенции в отношении кипрских оффшорных компаний.

Мальта

В это государство, кроме  Мальты, входит еще 5 островов, расположенных  в 90 км к югу от Сицилии. Население  страны — около 355 тысяч человек, столица — город Валетта.

Начиная с 1987 г. правительство  Мальты, опираясь на поддержку государств Европейского Союза, приступило к превращению  страны в центр притяжения зарубежных инвестиций.

Мальта имеет хорошее  транспортное сообщение с зарубежными  странами и постоянно улучшает международные  телекоммуникации. Нынешняя политическая ситуация на острове стабильна. Валютный контроль на островах существует, но предоставляются  гарантии беспрепятственной репатриации  иностранцами своих доходов.

Учреждение на Мальте зарубежных компаний не связано с какими-либо трудностями. При создании мальтийской  компании специальное разрешение необходимо получать только банкам, страховым  компаниям и корпоративным фондам. С организационно-правовой точки  зрения самый распространенной и наиболее удобной формой бизнеса является акционерное общество закрытого типа (private company). Для основания такого предприятия, если его учредителями выступают нерезиденты, а предприятие собирается вести коммерческую Деятельность на Мальте, нужно иметь минимальный акционерный капитал в размере 10000 мальтийских фунтов (28 тысяч долларов), причем половина этой суммы вносится при регистрации.

При налогообложении корпораций, инкорпорированных на Мальте, применяется  принцип резидентства. Остальные компании уплачивают здесь налоги по принципу территориальности.

Ставка налога на прибыль  резидентных корпораций на Мальте мало отличается от среднеевропейской и  составляет 35%. Однако для компаний, занимающихся производственной деятельностью, предоставляются льготы: на их дивиденды установлена более низкая налоговая ставка. Льготные условия обложения распространяются и на нераспределенную прибыль, направленную на финансирование инвестиционных проектов компаний так называемого льготного налогового статуса. Она облагается по ставке 17,5%. К таким компаниям причислены промышленные предприятия и фирмы — экспортеры товаров и услуг местного производства.

Регистрация компаний, получивших на Мальте статус оффшорных, началась в 1988 г. Однако в. связи с подписанием Мальтой договоров об избежании двойного налогообложения с 22 странами (в том числе с США, Францией и Англией), дальнейшая регистрация оффшорных компаний на Мальте прекращена 31 декабря 1996 г., хотя уже зарегистрированные фирмы могут продолжать свою деятельность до 31 марта 2004 г. Статус Оффшорной компании могли получить фирмы, инкорпорированные на Мальте, а также отделения иностранных банков и страховых компаний. Владельцами оффшорной компании могут быть только нерезиденты.

Торговые оффшорные компании платят налог по ставке 5% и освобождаются  от налогов на распределенную прибыль. Все коммерческие операции таких  компаний должны вестись за пределами  Мальты.

Международные холдинговые  компании, зарегистрированные на Мальте и имеющие зарубежные инвестиции, уплачивают налог по полной ставке — 35%. Но акционеры — нерезиденты, получающие дивиденды от этой компании, могут получить компенсацию в  размере 2/3 суммы выплачиваемых налогов  либо налоговый кредит на всю сумму  налога. Это снижает уровень налогообложения  международных холдинговых компаний до 0-6,25%. Большие льготы и преимущества получают здесь также и зарубежные инвестиционные компании.

Международные налоговые  соглашения, заключенные Мальтой  с другими странами, позволяют  резидентам Мальты пользоваться налоговыми кредитами при уплате ими налогов по принципу территориальности, но в том случае, когда у Мальты нет отношений с государством об избежании двойного налогообложения, мальтийские налоговые ведомства предоставляют резидентам своей страны налоговый кредит в размере 25%.

Серьезные льготы предоставляются  на Мальте иностранцам и по индивидуальному  подоходному налогообложению. Иностранные  граждане, получившие здесь вид на жительство, уплачивают этот налог  по фиксированной ставке 15%, но минимальная  сумма налога составляет 1 тысячу мальтийских  фунтов в год.

Таким образом, несмотря на постепенную ликвидацию статуса  оффшорного центра, Мальта сохраняет и еще долго будет сохранять привлекательность для зарубежных инвесторов. Мальта по-прежнему будет представлять интерес в международном налоговом планировании как юрисдикция резидентства торговых и холдинговых компаний, особенно тех, которые входят в структуры ТНК.