Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль

Содержание:

1. Порядок исчисления  и сроки уплаты налога на  прибыль

2.  Единый сельскохозяйственный  налог. Плательщики, ставки, порядок  и сроки уплаты

3.  Сотрудник организации  – участник боевых действий  в

Афганистане, герой России, имеющий одного ребенка 14 лет,

получает по месту основной работы доход в сумме 27 000

руб. Определите облагаемый налогом на доходы физических

лиц ежемесячный доход  и сумму налога к уплате.

Список использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль.

 

1. Налог определяется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой  базы, определяемой в соответствии  со статьей 274 НК РФ.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики  исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного  периода налогоплательщики исчисляют  сумму ежемесячного авансового платежа.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем  квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается  равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем  квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети  разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению  дохода.

Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также  в виде процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению в соответствии с НК РФ, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику  применительно к каждой выплате  указанных доходов[2, с. 37]:

1) если источником доходов  налогоплательщика является российская  организация, обязанность удержать  налог из доходов налогоплательщика  и перечислить его в бюджет  возлагается на этот источник  доходов.

В этом случае налог в  виде авансовых платежей удерживается из доходов налогоплательщика при  каждой выплате таких доходов;

2) при реализации государственных  и муниципальных ценных бумаг,  при обращении которых предусмотрено  признание доходом, полученным  продавцом в виде процентов,  сумм накопленного процентного  дохода (накопленного купонного  дохода), налогоплательщик - получатель  дохода самостоятельно осуществляет  исчисление и уплату налога  с таких доходов.

При реализации (выбытии) государственных  и муниципальных ценных бумаг, при  обращении которых не предусмотрено  признание доходом, полученным продавцом  в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного  дохода), налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет начисление и уплату налога с таких доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной  пунктом 1 статьи 284 НК РФ, если иное не предусмотрено НК РФ.

Информация о видах  ценных бумаг, по которым применяется  порядок, установленный НК РФ, доводится  до налогоплательщиков уполномоченным Правительством Российской Федерации  федеральным органом исполнительной власти.

Организации, созданные после  вступления в силу НК РФ, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи  по истечении полного квартала с  даты их государственной регистрации.

Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых  платежей.

1. Налог, подлежащий уплате  по истечении налогового периода,  уплачивается не позднее срока,  установленного для подачи налоговых  деклараций за соответствующий  налоговый период статьей 289 НК  РФ.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для  подачи налоговых деклараций за соответствующий  отчетный период. Ежемесячные авансовые  платежи, подлежащие уплате в течение  отчетного периода, уплачиваются в  срок не позднее 28-го числа каждого  месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие  ежемесячные авансовые платежи  по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых  платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются  при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые  платежи по итогам отчетного периода  засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Российская организация  или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации  через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие  доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов  этой иностранной организации, за исключением  доходов в виде дивидендов и процентов  по государственным и муниципальным  ценным бумагам, при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств  или ином получении иностранной  организацией доходов, если иное не предусмотрено  НК РФ.

Налоговый агент обязан перечислить  соответствующую сумму налога в  течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной  организации или иного получения  доходов иностранной организацией.

 

Налог с доходов по государственным  и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено  признание доходом, полученным продавцом  в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного  дохода), подлежащих налогообложению  в соответствии с пунктом 4 статьи 284 НК РФ у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем  дохода в течение 10 дней по окончании  соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения  дохода в соответствии со статьями 271 и 273 НК РФ.

Вновь созданные организации  уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при  условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных  ограничений налогоплательщик начиная  с месяца, следующего за месяцем, в  котором такое превышение имело  место, уплачивает авансовые платежи  в порядке, предусмотренном НК РФ с учетом требований пункта 6 статьи 286 НК РФ.

Особенности исчисления и  уплаты налога налогоплательщиком, имеющим  обособленные подразделения [5, с. 27].

1. Налогоплательщики - российские  организации, имеющие обособленные  подразделения, исчисление и уплату  в федеральный бюджет сумм  авансовых платежей, а также сумм  налога, исчисленного по итогам  налогового периода, производят  по месту своего нахождения  без распределения указанных  сумм по обособленным подразделениям.

2. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих  зачислению в доходную часть  бюджетов субъектов Российской  Федерации и бюджетов муниципальных  образований, производится налогоплательщиками  - российскими организациями по  месту нахождения организации,  а также по месту нахождения  каждого из ее обособленных  подразделений исходя из доли  прибыли, приходящейся на эти  обособленные подразделения, определяемой  как средняя арифметическая величина  удельного веса среднесписочной  численности работников (расходов  на оплату труда) и удельного  веса остаточной стоимости амортизируемого  имущества этого обособленного  подразделения соответственно в  среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда)  и остаточной стоимости амортизируемого  имущества, определенной в соответствии  с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в  целом по налогоплательщику.

Если налогоплательщик имеет  несколько обособленных подразделений  на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли  по каждому из этих подразделений  может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого  субъекта Российской Федерации, в таком  случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей  обособленных подразделений, находящихся  на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении  налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика  стоят на налоговом учете.

Удельный вес среднесписочной  численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого  имущества определяются исходя из фактических  показателей среднесписочной численности  работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций  и их обособленных подразделений  за отчетный (налоговый) период.

Вместо показателя среднесписочной  численности работников налогоплательщик с сезонным циклом работы либо иными  особенностями деятельности, предусматривающими сезонность привлечения работников, по согласованию с налоговым органом  по месту своего нахождения может  применять показатель удельного  веса расходов на оплату труда, определяемых в соответствии со статьей 255 НК РФ. При этом определяется удельный вес  расходов на оплату труда каждого  обособленного подразделения, в общих расходах налогоплательщика, на оплату труда.

Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации  и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим  на территориях, где расположены  организация и ее обособленные подразделения [7, с. 19].

Сведения о суммах авансовых  платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим  обособленным подразделениям, а также  налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее  срока, установленного в НК РФ для  подачи налоговых деклараций за соответствующий  отчетный или налоговый период.

Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей и суммы  налога, исчисленного по итогам налогового периода, в бюджеты субъектов  Российской Федерации и местные  бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного статьей 289 НК РФ для  подачи налоговых деклараций за соответствующий  отчетный или налоговый период.

Если налогоплательщик имеет  обособленное подразделение за пределами  Российской Федерации, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, установленных статьей 311 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  Единый сельскохозяйственный  налог. Плательщики, ставки, порядок  и сроки уплаты

Налогоплательщиками  единого   сельскохозяйственного   налога  являются организации  и  индивидуальные предприниматели, признанные  сельскохозяйственными  товаропроизводителями  и  перешедшие на  уплату   единого   сельскохозяйственного   налога .1

 Сельскохозяйственные  товаропроизводители - это организации   и  индивидуальные предприниматели,  производящие  сельскохозяйственную  продукцию, которые осуществляют  ее первичную и последующую  (промышленную) переработку (в том  числе на арендованных основных  средствах) и реализуют эту  продукцию, при условии, если  в общем доходе от реализации  товаров (работ, услуг) доля  дохода от реализации произведенной  ими  сельскохозяйственной  продукции  (включая продукцию ее первичной  переработки), произведенную ими  из  сельскохозяйственного  сырья  собственного производства, составляет  не менее 70%, а также  сельскохозяйственные  потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие,  садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии  с Федеральным законом от 8 декабря  1995 года N 193-ФЗ "О  сельскохозяйственной  кооперации", у которых доля  доходов от реализации  сельскохозяйственной  продукции собственного производства (включая продукцию первичной  переработки), произведенную данными  кооперативами из  сельскохозяйственного   сырья собственного производства  членов этих кооперативов, а также  от выполненных работ (услуг)  для членов данных кооперативов  составляет в общем доходе  от реализации товаров (работ,  услуг) не менее 70%.2

К  сельскохозяйственными  товаропроизводителями также относятся:

1) градо- и поселкообразующие  российские рыбохозяйственные организации,  если численность работающих  и членов семей составляет  не менее половины численности  населения;

2) рыбохозяйственные организации  и индивидуальные предприниматели  при соблюдении ими следующих условий:

- если средняя численность  работников не превышает за  налоговый период 300 человек;

- если в общем доходе  от реализации товаров (работ,  услуг) доля дохода составляет  за налоговый период не менее 70%;

- если они осуществляют  рыболовство на судах рыбопромыслового  флота, принадлежащих им на  праве собственности, или используют  их на основании договоров  фрахтования (бербоут-чартера и  тайм-чартера).