Порядок исчисления и уплата земельного налога

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Согласно новому Закону налоговой базой принята кадастровая стоимость земельного участка, а размер конкретного земельного налога стал определяться как процент от этой кадастровой стоимости. Учитывая, что при наличии рыночной стоимости земельного участка его кадастровая стоимость рассчитывается от рыночной, данное положение является более прогрессивным с точки зрения развития рынка земли и недвижимости.  
     При старой системе в отношении земельного налога действовали нормы Налогового кодекса РФ, определяющие общие начала законодательства о налогах и сборах, в том числе запрещающие установление дифференцированных ставок налога в зависимости от формы собственности, гражданства, места происхождения капитала или допускающие какой-либо дискриминационный характер.

Налог на земли сельскохозяйственного назначения определялся одинаково для застроенных и незастроенных земельных участков на основе средних ставок земельного налога, представленных в приложении к Закону. При этом органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации на основе средних ставок земельного налога и кадастровой оценки угодий утверждались конкретные ставки налога по группам почв пашни и иным видам сельскохозяйственных угодий (сенокосам, пастбищам, многолетним насаждениям).

При старой системе Налоговым кодексом РФ определялись различные механизмы установления льготного налогообложения, в том числе в виде полного или частичного освобождения от уплаты налога . При этом, как показывала статистка, от уплаты земельного налога были освобождены многочисленные категории физических и юридических лиц, что приводило к значительному снижению собираемости земельного налога (по оценкам специалистов, на 15 - 20%).

С целью устранения указанных недостатков, а также повышения эффективности использования земельных ресурсов и была принципиально реформирована система налогообложения земли, которая с 1 января 2006 г. уже единообразно действует  на всей территории Российской Федерации.

Важно иметь в виду, что поскольку данный налог является местным, средства от уплаты налога за все земельные участки, расположенные в границах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), в полном объеме будут зачисляться в соответствующий местный бюджет независимо от формы собственности на земельные участки, в том числе независимо от процесса разграничения государственной собственности на землю.

При этом предусмотренный Законом перечень льготируемых лиц по сравнению с перечнем, установленным Законом РФ "О плате за землю", значительно сужен.

Переход на новую систему налогообложения земли предоставил право органам местного самоуправления самостоятельно регулировать налоговую нагрузку и уровень доходов от использования земельных участков, повысит их финансовую самостоятельность и ответственность. Давно назревшее реформирование устаревшего порядка установления и взимания земельного налога, устранение недостатков, обусловленных применением Закона РФ "О плате за землю", создадут условия для формирования в Российской Федерации стройной, логичной системы платного землепользования, позволяющей оптимизировать уровень земельных платежей, стимулировать землепользователей к эффективному использованию земельных ресурсов.

 

 

 

 

 

Библиографический список

 

1.Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть первая) в ред. от 02.09.2010.

2.Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть вторая) в ред. от 02.09.2010.

3.Земельный кодекс Российской  Федерации (ред. от 22.07.2010)

4.Федеральный закон № 229-ФЗ «О внесении изменений  в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» от 27.07.2010.

5.Порядок заполнения налоговой  декларации по земельному налогу (в ред. от 16.09.2008)

6.Письмо от 3 сентября 2010 г. N АС-37-2/10613@ " О вступлении в силу основных положений Федерального закона от 16.07.2010 №229-ФЗ".

7. Решение горсовета от 24 ноября 2005 № 384-III «Об установлении  земельного налога» (ред. от 09.10.2008)

8.Ашомко Т.А.Налоговый  кодекс: правонарушение и ответственность.// Справочная правовая информация Консультант Плюс, 2009. - 345 с

9.Гришин А.А. «Налоговое  администрирование. Критерии планирования  выездных налоговых проверок  уточнили» Российский налоговый  курьер №20, Октябрь 2010

10.Дмитриева Н.Г. Налоги  и налогообложение. Ростов-на-Дону: Феникс, 2010.

11.Жилина Т.В. «Налоговое  администрирование. КС РФ: выездная  налоговая проверка, проводимая  на территории инспекции, не является  камеральной» Российский налоговый  курьер №13, Июль 2010

12.Звягин Р.Н. «Проверки. Установлены новые правила проведения совместных выездных проверок налоговых органов и овд» Российский налоговый курьер Номер №19, Октябрь 2009

13.Игнатов. В.П. Налоговые  проверки М.: Изд-во "Бухгалтерский  учет", 2009.- 192 с

14.Карпухин И.А. «Льготы  по земельному налогу» Налоги №33 сентябрь 2009

15.Комментарий к Налоговому  кодексу РФ, части первой. / Под  ред. Петровой Г. В. М., 2010. - 652 с

16.Новоселов К. В. «Горячая  линия: практика проведения налоговых  проверок»Российский налоговый курьер №11, Июнь 2010

17.Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 464 с.

18.Пансков В.Г. Налоги и  налогообложение в РФ: Учебник  для вузов. - М.: Международный центр  финансово-экономического развития, 2209.

19.Перов А.В., Толкушкин  А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Юрайт-М, 2010.- 852 с

20.Полевой А. И.Проверки. Закон  об ограничении проверок юрлиц  и ип вступил в силу досрочно  Журнал «Российский налоговый  курьер» Номер №11, Июнь 2009

21Сазонова А.А. «Почем  земля?» Налоги № 34 август 2010

22.Семенихин В.В Налоговые  проверки. Как с достоинством выдержать визит инспекторов Изд.-во: ГроссМедиа, РОСБУХ 2010. - 127с.

23.Шевцова Т. В. «Стратегия  планирования выездных налоговых  проверок»Российский налоговый курьер №17, Сентябрь 2009

24.Шилин Р. Ю. «Куда поедут  инспектора?» Клерк №17 2010

25.Щукин И. Д. «Выездная налоговая проверка по-новому» Налоги и налогообложение июнь 2010

26. Цадов Д. Е. «Проверка  по налогам» Учебное пособие. - М.: Юрайт-М, 2010.- 214 с

26.Ушаков «Основы камеральной  проверки» М.: «Перспектива», 2009- 248с.