Порядок исчисления и уплаты НДС в Российской Федерации

СИБИРСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ  СЛУЖБЫ ИНСТИТУТ ПЕРЕПОДГОТОВКИ СПЕЦИАЛИСТОВ

 

КАФЕДРА: НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И УЧЁТА

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

      ТЕМА: Порядок исчисления и уплаты НДС в Российской Федерации.

 

 

         

 

            Выполнил:

Студент Якимов Д. И.

№ группы 5308

                     Проверил:

Преподаватель: Доцент,

Куницын Д. В.

 

Новосибирск 2008г.

Содержание

       Введение……………………………………………………………………..2                                                                                              

1.   Налог  на добавленную стоимость, особенности  обложения данным налогом………………………………………………………………………4

1.1   Плательщики  НДС……………………………………………………..4                                                                              

1.2   Объект налогообложения……………………………………………...4                                                                  

1.3   Налоговая база………………………………………………………….6                                                                                     

1.4   Операции, не подлежащие  налогообложению……………………….8                                 

1.5   Налоговые ставки……………………………………………………..10                                                                              

1.6   Налоговые вычеты…………………………………………………….12                                                                            

1.7   Счет фактура…………………………………………………………..14                                                                                   

1.8   Налоговый период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога…15 

1.9   Порядок зачета  и возмещения НДС………………………………….16                                                

1.10 Определение налоговой  базы по НДС для предприятий, занимающихся предпринимательской деятельностью…………………..18                               

1.11 Налоговая декларация………………………………………………...20                                                                       

2. Исчисление НДС на примере ЗАО «Сиб. Мебель»………………...20

        Заключение………………………………………………………………...26                                                                                          

 Список  литературы………………………………………………………27                                                                                       

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В  начале  90-х годов в России  начались  рыночные  преобразования.  Реформированию  были  подвергнуты  все  сферы  экономической  жизни  общества.  Особенное  внимание  уделялось  ранее  неизвестным  в  нашей  стране  налоговым  отношениям.  Одним  из  первых  обязательных  платежей,  введенных  в  практику  налогообложения,  явился  налог  на  добавленную  стоимость

В  настоящее  время  НДС  -  один  из  важнейших  федеральных  налогов.  Основой  его  взимания,  как  следует  из  названия,  является  добавленная  стоимость,  создаваемая на  всех  стадиях производства  и обращения товаров.  Это налог традиционно относят к   категории универсальных косвенных налогов,  которые  в  виде  своеобразных  надбавок  взимаются  путем  включения  в  цену  товаров,  перенося  основную  тяжесть налогообложения на  конечных  потребителей  продукции,  работ,  услуг. 

НДС  как  наиболее  значительный  косвенный  налог  выполняет  две  взаимодополняющие  функции:  фискальную  и  регулирующую.  Первая  (основная),  в  частности,  заключается  в  мобилизации  существенных  поступлений  от  данного  налога  в  доход  бюджета  за  счет  простоты  взимания  и  устойчивости  базы  обложения.  В  свою  очередь  регулирующая  функция  проявляется  в  стимулировании  производственного  накопления  и  усилении  контроля  за  сроками  продвижения  товаров  и  их  качеством. 

За  период  существования    налога  на  добавленную  стоимость  действующий  механизм  его  исчисления  и  взимания  претерпел  существенные  изменения.  В связи с этим  у налогоплательщиков  возникает множество вопросов  по  толкованию  и  разъяснению  порядка  обложения  данным  налогом.  Это  обстоятельство,  главным  образом,  и  обуславливает  актуальность  выбранной  темы.

Как  известно,  НДС  является  вторым  по  значимости  после  налога  на  прибыль  налогом,  уплачиваемым  предприятиями  и  организациями.  Вопросы  его  исчисления  и  уплаты  привлекают  к  себе  пристальное  внимание  многих  отечественных  экономистов  и  широко  обсуждаются  на  страницах периодической  печати.  Таким  образом,  проблематика  настоящей работы  прежде  всего  связана  со  сложностью  и  неоднозначностью  трактования  действующего  законодательства  по  НДС.  Заинтересованность  в  разрешении  данного  вопроса  и  послужила  основной  причиной  выбора  темы  моего исследования.

Целью  данной  работы  является  анализ  действующей  практики  исчисления  и  взимания  налога  на  добавленную  стоимость  в  Российской  Федерации.

В  процессе  проводимого  исследования  решаются  следующие  задачи:

-ознакомление  с   историей  развития  НДС  в   мире  и  в  России;

-исследование  природы   налога  на  добавленную  стоимость,  характеристика  его  основных  элементов;

-рассмотрение  состава   плательщиков  НДС,  объектов  обложения и облагаемого  оборота;

-изучение  состава   льгот,  применяемых  при   исчислении  и  взимании  НДС;

-выявление  особенностей  обложения  данным  налогом   основных  средств  и  нематериальных  активов;

 

 

 

 

 

 

 

 

1.   Налог на добавленную стоимость, особенности обложения данным налогом

 

1.1  Плательщики  НДС

 

Налогоплательщиками НДС  являются:

•      организации;
•      индивидуальные предприниматели;
•      лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Налогоплательщики должны обязательно встать на учет в налоговом органе (ИМНС).

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право  на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если сумма выручки  от реализации товаров за 3 предыдущих календарных месяца,  не превышает 1000000 руб. без учета НДС и налога с продаж.

Освобождение не распространяется на:

-     налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье;

-     ввоз товаров на таможенную территорию РФ, подлежащий налогообложению. 

 

2. Объект налогообложения

 

Объектом налогообложения  являются следующие операции:

•      Реализация тру на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача имущественных прав.
•     Передача на территории РФ тру для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету.
•     Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
•    Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

 

Не признаются объектом налогообложения:

•      Операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты;
•      Передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации;
•     Передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
•     Передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер;
•     Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества, при выходе из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
•     Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
•     Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

 

 

 

1.3  Налоговая  база

 

Налоговая база определяется как выручка от реализации товаров, исчисленная исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату по ценным бумагам. В случае если налогоплательщиком совершаются операции по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по различным ставкам, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При реализации товаров  в многооборотной таре, имеющей залоговые  цены, эти залоговые цены не включаются в налоговую базу в случае, если по условиям договора тара подлежит возврату продавцу.

Особый порядок исчисления налоговой базы установлен налоговым законодательством в следующих случаях:

• по договорам финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии);
• для налогоплательщиков, получающих доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров;
• при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи;
• при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса;
• при совершении операций по передаче товаров для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

В установленных случаях  налоговая база увеличивается на следующие суммы:

   -   авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.

-     полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров.

-     полученные в виде процента по полученным в счет оплаты за реализованные товары облигациям и векселям, а также процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.

-     полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом.

Увеличение налоговой  базы не производится в отношении  операций, освобожденных от налогообложения, а также в отношении товаров, местом реализации которых не является территория РФ.

Большое значение при  определении налоговой базы имеет  момент ее определения (дата реализации). Моментом определения налоговой  базы в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения является:

• для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, - день отгрузки (передачи) товара;
• для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров.

При этом оплатой признается прекращение встречного обязательства  приобретателя товаров перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров, за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем-векселедателем собственного векселя. Оплатой, в частности, признается:

-      поступление денежных средств на счета налогоплательщика либо его комиссионера, поверенного или агента в банке или в кассу налогоплательщика;

-     прекращение обязательства зачетом;

-     передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора или в соответствии с законом.

В целях налогообложения  к реализации приравнивается передача права собственности в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар.

Если налогоплательщик не определил, какой способ определения момента определения налоговой базы он будет использовать для целей исчисления и уплаты НДС, то применяется способ «по мере отгрузки».

 

1.4  Операции, не подлежащие налогообложению

 

Все операции, не подлежащие налогообложению можно разделить на несколько категорий:

 А)  предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

 Б)  реализация, передача, выполнение, оказание для собственных нужд на территории РФ:

-     медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

  -   медицинских услуг на условиях и по перечню, установленному в гл. 21 НК РФ;

-    услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,

предоставляемых определенными органами лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующим образом;

-   услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;

-   продуктов питания, произведенных столовыми учебных или медицинских учреждений либо реализуемых таким столовым;