Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль

РОС ЖЕЛДОР

Федеральное Государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

 

Сибирский государственный  университет путей сообщения

 

 

 

 

 

Кафедра «Финансы и Кредит»

 

Курсовая работа по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

Тема: «Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: ст.гр. ФК – 412                                    Проверила:

Некрасова М.Ю.                                                            доцент Бурдаева Т.А.  

                               

_______________________                                      _______________________

 

 

 

 

 

 

Краткая рецензия

 

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

                                                                  

 

 

 

 

Новосибирск 2013

 

Содержание 

Введение……………………………………………………………………….....3

Глава 1. Порядок исчисления уплаты налога на прибыль…………………….4

1. Налогоплательщики…………………………………………………………5
2. Объект налогообложения…………………………………………………..6
3. Налоговая база………………………………………………………………7
4. Налоговая ставка……………………………………………………………7
5. Налоговый период…………………………………………………………..8
6. Исчисление и уплата налога………………………………………………..9
7. Отчетность по налогу……………………………………………………...10

Глава 2. Исходные данные…………………………………………………….12

2.1 Выписка из Устава организации…………………………………………………….12

2.2 Выписка из учетной политики организации…………………………………12

2.3 Журнал хозяйственных операций организации за первое полугодие…..13

Глава 3. Расчет основных видов налогов…………………………………….19

3.1 Определение   налоговой базы и расчет налога на имущество предприятия……………………………………………………………………19

3.2 Определение налогооблагаемой  базы и расчет НДС …………………...21

3.3 Определение налоговой  базы и расчет   налога на имущество предприятия……………………………………………………………………23

Заключение……………………………………………………………………24

Список использованной литературы………………………………………..2.5 

Введение

Налогообложение прибыли хозяйствующих  субъектов занимает важное место  в налоговой системе любого государства  вне зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной  на прямое или косвенное налогообложение. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развиты странах  мира, принимая форму налога на прибыль  или доход юридических лиц  либо налога с корпораций.

Налог на прибыль организаций представляет собой форму перераспределения  национального дохода путем изъятия  государством части прибыли, создаваемой  субъектами хозяйствования. В этой связи данный налог можно рассматривать  как определенную плату хозяйствующего субъекта государству за предоставление экономического пространства, трудовых ресурсов, за пользование производственной, социальной и иными видами инфраструктуры.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Порядок исчисления уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

• производственные, коммерческие, транспортные издержки;
• проценты по задолженности;
• расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делятся на два вида:
• расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме;
• расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки;
• расходы на научно-исследовательские работы (расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления;
• расходы на обучение, профподготовку и переподготов­ку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с российски­ми образовательными учреждениями, имеющими госу­дарственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор).

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

 

В Российской Федерации налог действует с 1995 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

 

Налогоплательщики

 

• Российские организации;
• Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.
• Организации, которые являются ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков,- в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе

 

Не признаются налогоплательщиками:

• организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи
• организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Игр.
• организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Игр.
• организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников. 
Участник проекта утрачивает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика в следующих случаях (с 1-го числа налогового периода, в котором это произошло):

• при утрате статуса участника проекта;

• если полученный годовой объем выручки от реализации товаров

• (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 млрд. руб.

 

• Сумма налога за налоговый период, в котором произошла утрата статуса участника проекта или получен совокупный размер прибыли свыше 300 миллионов рублей, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней.

 

Объект налогообложения

Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

• для российских организаций, которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 

• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

• для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.
• для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

Методы учета доходов и расходов:

• Метод начисления
• Кассовый метод

 

 

 

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с  начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке. Особенности определения  налоговой базы: по доходам, полученным от долевого участия в других организациях налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств участников договора доверительного управления имуществом по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда) по доходам, полученным участниками договора простого товарищества при уступке (переуступке) права требования по операциям с ценными бумагами по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков  по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества  Налогоплательщики исчисляют  налоговую базу на основе данных налогового учета.

 

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

 

 

При этом:

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
• часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего  зачислению в бюджеты субъектов  РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий  налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %, если иное прямо не предусмотрено в законе.  

Для организаций - резидентов особой экономической зоны- может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль в части бюджета субъекта РФ, которая не может быть выше 13,5 % (при условии ведения раздельного учета доходов(расходов), полученных(понесенных) на территории этой зоны и за ее пределами.) 

Налоговый период 

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

 

Исчисление и уплата налога

Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют  сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом. В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе (сумма налога по итогам налогового периода) исчисляется  и уплачивается ответственным участником по правилам, установленным законом.  В течение отчетного периода  налогоплательщики исчисляют сумму  ежемесячного авансового платежа: в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года. во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала). в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия) Налогоплательщики имеют  право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.   В этом случае авансовые  платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания  соответствующего месяца.   Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают: организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, бюджетные учреждения, автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации, участники простых товариществ, инвестиционных товариществ,  инвесторы соглашений о разделе продукции, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления. Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи  по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли , уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог. Суммы уплаченных ежемесячных  авансовых платежей, засчитываются  при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые  платежи по итогам отчетного периода  засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Особенности исчисления и  уплаты налога: организациями, имеющими обособленные подразделения резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области особенности по уплате налога (авансовых платежей) ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков.